一、引言

當(dāng)前，全球數(shù)字技術(shù)革命浪潮席卷而至，大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等新一代信息技術(shù)迅猛發(fā)展，深刻重構(gòu)經(jīng)濟(jì)形態(tài)與社會(huì)結(jié)構(gòu)，推動(dòng)國(guó)家治理模式邁向數(shù)字化、智能化新階段。在這一宏觀背景下，審計(jì)作為國(guó)家監(jiān)督體系中的重要組成部分，面臨監(jiān)督對(duì)象數(shù)字化、業(yè)務(wù)場(chǎng)景復(fù)雜化、風(fēng)險(xiǎn)形態(tài)隱蔽化等多重挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)審計(jì)模式在數(shù)據(jù)獲取、處理深度和響應(yīng)效率方面顯現(xiàn)出明顯局限性，亟待實(shí)現(xiàn)范式創(chuàng)新與能力躍升。智能審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。其通過(guò)深度融合先進(jìn)信息技術(shù)與審計(jì)專(zhuān)業(yè)邏輯，推動(dòng)審計(jì)方法從抽樣判斷向全量分析轉(zhuǎn)變、審計(jì)流程從手工操作向自動(dòng)化運(yùn)行演進(jìn)、審計(jì)功能從事后鑒證向事前預(yù)警和事中控制拓展，正成為提升審計(jì)監(jiān)督效能、服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展的重要力量。

黨和國(guó)家高度重視審計(jì)工作的智能化轉(zhuǎn)型。習(xí)近平總書(shū)記明確指出“要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)”，并在多次講話(huà)中強(qiáng)調(diào)黨中央對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，立足經(jīng)濟(jì)監(jiān)督定位，打造“特種部隊(duì)”，“更好發(fā)揮審計(jì)在推進(jìn)黨的自我革命中的獨(dú)特作用”。這些重要論述為構(gòu)建智能審計(jì)體系指明了方向，提供了根本遵循。建構(gòu)中國(guó)智能審計(jì)學(xué)自主知識(shí)體系，不僅是貫徹落實(shí)黨中央決策部署的必然要求，更是提升審計(jì)監(jiān)督能力、適應(yīng)治理現(xiàn)代化需求的戰(zhàn)略舉措。

為貫徹落實(shí)科技強(qiáng)審戰(zhàn)略，以大模型為代表的人工智能技術(shù)成為驅(qū)動(dòng)智能審計(jì)實(shí)踐的核心力量，DeepSeek等大模型憑借其在語(yǔ)義理解、邏輯推理與內(nèi)容生成等方面的突破性能力，正在深刻重塑審計(jì)工作的底層邏輯架構(gòu)。這些技術(shù)不僅能夠有效應(yīng)用于審前分析、財(cái)務(wù)審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)等具體場(chǎng)景，更通過(guò)“大模型+審計(jì)知識(shí)庫(kù)”的融合架構(gòu)，推動(dòng)審計(jì)模式從傳統(tǒng)的抽樣判斷、規(guī)則驅(qū)動(dòng)向全量分析、語(yǔ)義理解躍遷?；诖竽Ｐ偷闹悄軉?wèn)答系統(tǒng)顯著提升了審計(jì)知識(shí)的檢索效率，而大模型在審計(jì)判斷中的深度應(yīng)用則有效提升了審計(jì)定性的準(zhǔn)確性和法規(guī)推薦的精準(zhǔn)度。這些技術(shù)的融合應(yīng)用，共同推動(dòng)智能審計(jì)發(fā)展的新范式。

然而，盡管智能審計(jì)實(shí)踐已取得顯著進(jìn)展，但理論體系建設(shè)仍面臨突出挑戰(zhàn)。一方面，理論供給存在滯后性?，F(xiàn)有研究多聚焦于技術(shù)工具的應(yīng)用層面，缺乏對(duì)智能審計(jì)本質(zhì)屬性、價(jià)值范式、權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)等核心問(wèn)題的系統(tǒng)性闡釋?zhuān)形葱纬赡軌蜇炌夹g(shù)邏輯與治理需求、契合中國(guó)制度語(yǔ)境的理論框架。另一方面，實(shí)踐發(fā)展存在外部依賴(lài)。當(dāng)前智能審計(jì)所依托的關(guān)鍵算法、分析模型與平臺(tái)系統(tǒng)仍較多沿用國(guó)外技術(shù)體系，在數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、算法可信性與系統(tǒng)安全性方面存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，難以完全適應(yīng)國(guó)家治理對(duì)審計(jì)監(jiān)督自主可控的戰(zhàn)略要求。這種“技術(shù)先行、理論滯后”和“應(yīng)用廣泛、根基不牢”的現(xiàn)狀，制約了智能審計(jì)體系的可持續(xù)發(fā)展和國(guó)際話(huà)語(yǔ)權(quán)構(gòu)建。

基于上述現(xiàn)實(shí)背景與理論需求，本研究立足于國(guó)家治理現(xiàn)代化總體目標(biāo)，聚焦智能審計(jì)領(lǐng)域的自主知識(shí)體系建構(gòu)問(wèn)題，旨在系統(tǒng)闡釋中國(guó)智能審計(jì)學(xué)自主知識(shí)體系的核心內(nèi)涵與構(gòu)建路徑，明確其理論基礎(chǔ)、結(jié)構(gòu)框架與重點(diǎn)領(lǐng)域，為推動(dòng)審計(jì)理論創(chuàng)新、提升審計(jì)實(shí)踐能力、增強(qiáng)我國(guó)在智能審計(jì)領(lǐng)域的國(guó)際影響提供學(xué)理支撐。本文將圍繞體系構(gòu)建的重大意義、總體框架與核心內(nèi)容展開(kāi)論述，致力于形成既體現(xiàn)時(shí)代特征又彰顯中國(guó)特色的智能審計(jì)理論范式，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督體系現(xiàn)代化、服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)智力支持。

二、建構(gòu)中國(guó)智能審計(jì)學(xué)自主知識(shí)體系的重大意義

隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的縱深發(fā)展以及國(guó)家治理現(xiàn)代化的穩(wěn)步推進(jìn)，智能審計(jì)作為審計(jì)領(lǐng)域的關(guān)鍵變革力量，其知識(shí)體系的建構(gòu)不僅關(guān)乎審計(jì)學(xué)科自身的發(fā)展，更對(duì)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化具有深遠(yuǎn)影響。建構(gòu)中國(guó)智能審計(jì)學(xué)自主知識(shí)體系，是基于我國(guó)獨(dú)特制度優(yōu)勢(shì)和現(xiàn)實(shí)需求的戰(zhàn)略抉擇，其重大意義主要體現(xiàn)在以下四個(gè)維度。

（一）服務(wù)國(guó)家治理現(xiàn)代化，破解超大規(guī)模數(shù)字經(jīng)濟(jì)審計(jì)監(jiān)督難題

我國(guó)作為世界第二大經(jīng)濟(jì)體，擁有全球最為完整的工業(yè)體系和規(guī)模最大的數(shù)字經(jīng)濟(jì)體量，海量的數(shù)據(jù)資源、復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形態(tài)以及獨(dú)特的制度環(huán)境，對(duì)審計(jì)監(jiān)督提出了前所未有的挑戰(zhàn)。2023年國(guó)家數(shù)據(jù)局的成立，標(biāo)志著數(shù)據(jù)要素市場(chǎng)化配置進(jìn)入了新的發(fā)展階段，體現(xiàn)了黨和國(guó)家加強(qiáng)數(shù)據(jù)治理與監(jiān)督的戰(zhàn)略決心。西方審計(jì)理論難以適應(yīng)我國(guó)以公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度下的審計(jì)監(jiān)督需求，建構(gòu)自主知識(shí)體系成為服務(wù)國(guó)家治理現(xiàn)代化的必然選擇。

智能審計(jì)通過(guò)構(gòu)建自主可控的理論和方法體系，為國(guó)家關(guān)鍵數(shù)據(jù)資源安全提供有力保障，能夠?qū)φ?wù)數(shù)據(jù)、企業(yè)核心數(shù)據(jù)等重要數(shù)據(jù)資源的全流程實(shí)施有效監(jiān)督，防范數(shù)據(jù)泄露和濫用。同時(shí)，借助大數(shù)據(jù)分析和人工智能技術(shù)，智能審計(jì)構(gòu)建了多維度風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)模型，實(shí)現(xiàn)對(duì)金融、能源、產(chǎn)業(yè)鏈等重點(diǎn)領(lǐng)域系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的早期識(shí)別和穿透式剖析，顯著增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。通過(guò)推動(dòng)審計(jì)前置和流程重構(gòu)，將審計(jì)環(huán)節(jié)嵌入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全流程，自主知識(shí)體系能夠?yàn)榻鉀Q審計(jì)資源有限性與監(jiān)督對(duì)象廣泛性之間的矛盾提供新途徑。通過(guò)智能抽樣、異常檢測(cè)、趨勢(shì)分析等技術(shù)手段，顯著提高審計(jì)效率，實(shí)現(xiàn)對(duì)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程監(jiān)督，真正達(dá)成“如影隨形”的監(jiān)管效果，全面提升審計(jì)監(jiān)督效能。

（二）踐行以人民為中心的發(fā)展思想，強(qiáng)化智能審計(jì)惠民實(shí)效

智能審計(jì)的發(fā)展應(yīng)秉持以人民為中心的價(jià)值導(dǎo)向，借助技術(shù)創(chuàng)新更好地服務(wù)于民生保障與社會(huì)公平正義。隨著數(shù)字技術(shù)在民生領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，傳統(tǒng)審計(jì)方法難以適應(yīng)新形勢(shì)下民生資金監(jiān)管的要求，亟需依靠智能審計(jì)提升監(jiān)督效能。在民生資金監(jiān)管方面，構(gòu)建多維度數(shù)據(jù)分析模型，可實(shí)現(xiàn)對(duì)社保、醫(yī)療、教育等民生資金的全過(guò)程監(jiān)督。例如，通過(guò)大數(shù)據(jù)比對(duì)與分析，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)?；鹗褂弥械漠惓Ｇ闆r，防范基金流失；在鄉(xiāng)村振興領(lǐng)域，運(yùn)用空間信息技術(shù)和區(qū)塊鏈等技術(shù)，可實(shí)現(xiàn)對(duì)幫扶資金使用情況的精準(zhǔn)跟蹤與效果評(píng)估，保障惠民政策切實(shí)落地見(jiàn)效。

智能審計(jì)通過(guò)引入創(chuàng)新技術(shù)手段，為平臺(tái)經(jīng)濟(jì)監(jiān)管與公信力建設(shè)提供了全新路徑。借助算法審計(jì)與行為分析技術(shù)，能夠系統(tǒng)評(píng)估平臺(tái)企業(yè)在定價(jià)機(jī)制、數(shù)據(jù)使用等方面的合規(guī)性，有效維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序。在反壟斷領(lǐng)域，通過(guò)對(duì)海量交易數(shù)據(jù)進(jìn)行智能分析，可精準(zhǔn)識(shí)別潛在壟斷行為，為監(jiān)管決策提供有力依據(jù)。同時(shí)，智能審計(jì)利用數(shù)據(jù)可視化與開(kāi)放技術(shù)，顯著提高審計(jì)流程與結(jié)果的透明度，賦能社會(huì)監(jiān)督機(jī)制。建立審計(jì)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，使公眾能夠直觀了解審計(jì)工作成效，不僅增強(qiáng)了政府公信力與社會(huì)認(rèn)同感，更切實(shí)彰顯了審計(jì)工作的人民性與公正性。

（三）推動(dòng)審計(jì)學(xué)科范式變革，引領(lǐng)智能時(shí)代理論創(chuàng)新

智能審計(jì)學(xué)自主知識(shí)體系的建構(gòu)，并非僅局限于技術(shù)工具層面的革新，更是一場(chǎng)審計(jì)范式的深刻變革，正有力推動(dòng)著審計(jì)學(xué)科的范式轉(zhuǎn)型與理論創(chuàng)新。傳統(tǒng)審計(jì)理論建立在工業(yè)時(shí)代的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基礎(chǔ)之上，難以適應(yīng)數(shù)字時(shí)代的新特征與新需求。智能審計(jì)理論通過(guò)重新闡釋審計(jì)本質(zhì)，將數(shù)據(jù)資產(chǎn)、算法模型等新興要素納入審計(jì)范疇；拓展審計(jì)目標(biāo)，從單純的財(cái)務(wù)信息驗(yàn)證延伸至治理效能評(píng)價(jià)；創(chuàng)新審計(jì)假設(shè)，構(gòu)建適應(yīng)智能時(shí)代的審計(jì)理論框架。與此同時(shí)，研究方法論也實(shí)現(xiàn)了從傳統(tǒng)抽樣驗(yàn)證向全量數(shù)據(jù)分析、機(jī)器學(xué)習(xí)建模、復(fù)雜系統(tǒng)仿真等新型范式的轉(zhuǎn)變，極大提高了審計(jì)研究的科學(xué)性與精準(zhǔn)性，為審計(jì)實(shí)踐提供了全新的指導(dǎo)范式。

智能審計(jì)學(xué)的發(fā)展還促進(jìn)了多學(xué)科的深度交叉與融合，為審計(jì)學(xué)科創(chuàng)新注入了新的活力。審計(jì)學(xué)與計(jì)算機(jī)科學(xué)、數(shù)據(jù)科學(xué)、管理科學(xué)等學(xué)科的深度融合，催生了新的學(xué)科增長(zhǎng)點(diǎn)與知識(shí)生產(chǎn)模式。基于深度學(xué)習(xí)的異常檢測(cè)算法、運(yùn)用復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)理論的關(guān)聯(lián)交易分析等創(chuàng)新方法，正重塑著審計(jì)研究方法體系。這種跨學(xué)科融合不僅豐富了審計(jì)學(xué)科的內(nèi)涵，也拓展了學(xué)科外延，推動(dòng)審計(jì)學(xué)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督向綜合性的治理效能評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)學(xué)科從工具性向戰(zhàn)略性的跨越發(fā)展，為國(guó)家治理現(xiàn)代化提供了更為堅(jiān)實(shí)的理論支撐與方法論基礎(chǔ)。

（四）增強(qiáng)國(guó)際審計(jì)話(huà)語(yǔ)權(quán)，貢獻(xiàn)全球治理中國(guó)方案

在全球數(shù)字治理體系加速重構(gòu)的背景下，建構(gòu)中國(guó)智能審計(jì)學(xué)自主知識(shí)體系，對(duì)提升我國(guó)國(guó)際話(huà)語(yǔ)權(quán)、參與全球治理具有深遠(yuǎn)的戰(zhàn)略意義。我國(guó)憑借自主技術(shù)創(chuàng)新和標(biāo)準(zhǔn)引領(lǐng)，正為全球數(shù)字治理體系貢獻(xiàn)中國(guó)智慧。

在國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)制定方面，我國(guó)依托區(qū)塊鏈審計(jì)、大數(shù)據(jù)審計(jì)等前沿領(lǐng)域的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，積極參與并主導(dǎo)國(guó)際審計(jì)規(guī)則的制定。典型案例是我國(guó)專(zhuān)家牽頭制定的 ISO/TC295審計(jì)數(shù)據(jù)采集國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，這標(biāo)志著中國(guó)在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)了從跟隨到引領(lǐng)的重大轉(zhuǎn)變。將自主創(chuàng)新的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)推向國(guó)際，顯著增強(qiáng)了我國(guó)在國(guó)際審計(jì)規(guī)則制定中的話(huà)語(yǔ)權(quán)和影響力，彰顯了智能審計(jì)領(lǐng)域的中國(guó)技術(shù)實(shí)力。

與此同時(shí)，我國(guó)通過(guò)審計(jì)外交積極推動(dòng)國(guó)際審計(jì)治理合作，在“一帶一路”共建國(guó)家中發(fā)揮了重要作用。智能審計(jì)引入先進(jìn)的技術(shù)范式和風(fēng)險(xiǎn)管理框架，為國(guó)際合作項(xiàng)目提供了堅(jiān)實(shí)的監(jiān)管支持與保障體系，大幅提升了跨國(guó)項(xiàng)目的透明度、可信度和整體效益。這一實(shí)踐既展現(xiàn)了中國(guó)在智能審計(jì)領(lǐng)域的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，也為共建國(guó)家提供了具有可操作性的審計(jì)監(jiān)管中國(guó)方案。通過(guò)知識(shí)共享和能力建設(shè)，我國(guó)助力共建國(guó)家提升審計(jì)監(jiān)管水平，推動(dòng)區(qū)域治理合作邁向新高度。

隨著我國(guó)學(xué)者在智能審計(jì)領(lǐng)域不斷產(chǎn)出高水平成果，國(guó)際合作研究持續(xù)深入，中國(guó)審計(jì)學(xué)術(shù)的國(guó)際影響力顯著提升，為構(gòu)建更加公平、包容、有效的全球數(shù)字治理新格局貢獻(xiàn)了中國(guó)智慧。

三、中國(guó)智能審計(jì)學(xué)自主知識(shí)體系的總體框架

（一）指導(dǎo)思想

建構(gòu)中國(guó)智能審計(jì)學(xué)自主知識(shí)體系，需以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為根本遵循與行動(dòng)指南，深入貫徹落實(shí)黨的二十大和二十屆歷次全會(huì)精神。黨的二十大報(bào)告強(qiáng)調(diào)要“健全黨統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系”，并“完善社會(huì)治理體系”“提升社會(huì)治理效能”，這為智能審計(jì)的發(fā)展提供了根本性的政治方向、理論指引與實(shí)踐要求。黨的二十屆三中全會(huì)圍繞“推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”作出系統(tǒng)部署。黨的二十屆四中全會(huì)強(qiáng)調(diào)“加快高水平科技自立自強(qiáng)”，這一重要論斷為智能審計(jì)領(lǐng)域的基礎(chǔ)理論創(chuàng)新與關(guān)鍵技術(shù)突破明確了發(fā)展方向，是體系建設(shè)的根本準(zhǔn)則。智能審計(jì)學(xué)自主知識(shí)體系的建構(gòu)，必須服務(wù)于完善中國(guó)特色社會(huì)主義監(jiān)督體系這一總目標(biāo)，將制度優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為治理效能。

體系建設(shè)必須堅(jiān)持以下基本方向：一是堅(jiān)持黨對(duì)審計(jì)工作的全面領(lǐng)導(dǎo)，將這一根本原則貫穿于理論創(chuàng)新、技術(shù)研發(fā)、標(biāo)準(zhǔn)制定和人才培養(yǎng)全過(guò)程，確保智能審計(jì)工作始終沿著正確政治方向推進(jìn)；二是堅(jiān)持以人民為中心，使智能審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新服務(wù)于保障和改善民生，強(qiáng)化對(duì)民生資金和項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，切實(shí)維護(hù)人民群眾根本利益；三是堅(jiān)持自主創(chuàng)新與開(kāi)放合作相結(jié)合，既要研發(fā)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的核心技術(shù)，構(gòu)建中國(guó)特色智能審計(jì)理論體系，又要吸收國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，參與全球?qū)徲?jì)治理；四是堅(jiān)持科技賦能與理論創(chuàng)新相統(tǒng)一，注重大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術(shù)的創(chuàng)新應(yīng)用，同時(shí)加強(qiáng)基礎(chǔ)理論研究，實(shí)現(xiàn)技術(shù)與理論的良性互動(dòng)和協(xié)同發(fā)展。

（二）基本原則

建構(gòu)中國(guó)智能審計(jì)學(xué)自主知識(shí)體系應(yīng)遵循以下基本原則。該原則體系植根于中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)發(fā)展路徑，融合數(shù)字技術(shù)創(chuàng)新的內(nèi)在需求，回應(yīng)國(guó)家治理現(xiàn)代化的戰(zhàn)略訴求，構(gòu)成一套系統(tǒng)性規(guī)范框架，為自主知識(shí)體系的理論建構(gòu)與實(shí)踐應(yīng)用提供根本遵循。

1.政治性與人民性相統(tǒng)一原則

必須將黨的全面領(lǐng)導(dǎo)貫穿于智能審計(jì)體系建設(shè)的全過(guò)程，確保智能審計(jì)事業(yè)始終沿著正確政治方向推進(jìn)，服務(wù)于國(guó)家治理現(xiàn)代化全局。同時(shí)，須牢固確立以人民為中心的價(jià)值導(dǎo)向，將保障和改善民生作為智能審計(jì)技術(shù)研發(fā)與應(yīng)用的核心目標(biāo)，通過(guò)對(duì)民生資金與項(xiàng)目的精準(zhǔn)化審計(jì)監(jiān)督，切實(shí)提升人民群眾的獲得感、幸福感與安全感。

2.技術(shù)自主與安全可控原則

需將核心技術(shù)自主創(chuàng)新置于戰(zhàn)略核心地位，著力突破大數(shù)據(jù)智能分析、人工智能審計(jì)算法、區(qū)塊鏈審計(jì)等關(guān)鍵領(lǐng)域技術(shù)瓶頸，構(gòu)建具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的技術(shù)體系。同時(shí)，必須強(qiáng)化數(shù)據(jù)安全與系統(tǒng)安全的戰(zhàn)略保障，構(gòu)建覆蓋全鏈條、多層級(jí)的立體化安全防護(hù)體系，確保審計(jì)數(shù)據(jù)在全生命周期內(nèi)的安全可控，防范關(guān)鍵技術(shù)“卡脖子”風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)維護(hù)國(guó)家數(shù)據(jù)主權(quán)與安全利益。

3.理論實(shí)踐融合創(chuàng)新原則

智能審計(jì)學(xué)研究需兼顧基礎(chǔ)理論的前沿探索與實(shí)踐問(wèn)題的應(yīng)用轉(zhuǎn)化：一方面需深化智能算法審計(jì)、審計(jì)知識(shí)圖譜構(gòu)建等基礎(chǔ)理論創(chuàng)新；另一方面須緊密結(jié)合審計(jì)實(shí)踐場(chǎng)景，通過(guò)產(chǎn)學(xué)研用協(xié)同創(chuàng)新機(jī)制，將理論成果轉(zhuǎn)化為可操作的智能審計(jì)工具與標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)流程。應(yīng)建立理論創(chuàng)新指導(dǎo)實(shí)踐突破、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)反哺理論深化的良性循環(huán)機(jī)制，推動(dòng)智能審計(jì)理論與實(shí)踐的協(xié)同演進(jìn)。

4.合規(guī)倫理與國(guó)際協(xié)同原則

智能審計(jì)體系建設(shè)須嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范要求，建立健全涵蓋技術(shù)應(yīng)用全流程的倫理治理框架，明確智能技術(shù)應(yīng)用的合規(guī)邊界，防范算法偏見(jiàn)與決策歧視等倫理風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，應(yīng)以開(kāi)放包容姿態(tài)深度融入全球創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)，積極參與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則制定，推動(dòng)中國(guó)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)體系的兼容互認(rèn)，提升我國(guó)在國(guó)際審計(jì)治理領(lǐng)域的話(huà)語(yǔ)權(quán)與影響力。

（三）總體環(huán)境

中國(guó)智能審計(jì)學(xué)自主知識(shí)體系的建構(gòu)處于深刻變革的時(shí)代背景之中，其發(fā)展受到多重環(huán)境因素的共同影響。準(zhǔn)確把握這些環(huán)境特征，對(duì)明確體系建設(shè)方向具有基礎(chǔ)性意義。

1.為全面從嚴(yán)治黨與法治中國(guó)建設(shè)提供政治保障

黨的十八大以來(lái)，全面從嚴(yán)治黨取得歷史性成就，黨內(nèi)監(jiān)督體系不斷完善，為強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督創(chuàng)造了有利條件。黨的自我革命戰(zhàn)略思想深刻闡明了審計(jì)在推進(jìn)黨的自我凈化、自我完善、自我革新、自我提高中的獨(dú)特作用。同時(shí)，全面依法治國(guó)深入推進(jìn)，《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》修訂實(shí)施，審計(jì)法治體系日益完善，為智能審計(jì)發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的法治保障。在這種政治環(huán)境下，智能審計(jì)需要充分發(fā)揮“特種部隊(duì)”作用，通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新助力實(shí)現(xiàn)“如臂使指、如影隨形、如雷貫耳”的審計(jì)監(jiān)督效果。

2.數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提出新的任務(wù)要求

我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)模穩(wěn)居世界第二，正在向深化應(yīng)用、規(guī)范發(fā)展、普惠共享的新階段邁進(jìn)。數(shù)字產(chǎn)業(yè)化和產(chǎn)業(yè)數(shù)字化進(jìn)程加速，數(shù)據(jù)作為新型生產(chǎn)要素的價(jià)值日益凸顯。高水平社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)，要求智能審計(jì)更好地服務(wù)宏觀經(jīng)濟(jì)治理，加強(qiáng)對(duì)資本市場(chǎng)、平臺(tái)經(jīng)濟(jì)、數(shù)字金融等領(lǐng)域的監(jiān)管，防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。智能審計(jì)需要適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)特征，提升對(duì)數(shù)據(jù)資產(chǎn)、數(shù)字貿(mào)易、人工智能應(yīng)用等新業(yè)態(tài)的審計(jì)能力，服務(wù)構(gòu)建新發(fā)展格局。

3.科技自立自強(qiáng)與數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶來(lái)發(fā)展機(jī)遇

新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革深入發(fā)展，大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等新技術(shù)廣泛應(yīng)用，為審計(jì)工作現(xiàn)代化提供了強(qiáng)大技術(shù)支撐?！翱萍紡?qiáng)審”戰(zhàn)略的深入實(shí)施，推動(dòng)審計(jì)技術(shù)方法不斷創(chuàng)新。智能審計(jì)需要把握數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化融合發(fā)展機(jī)遇，加強(qiáng)核心技術(shù)攻關(guān)，推動(dòng)審計(jì)模式從傳統(tǒng)抽樣審計(jì)向全量數(shù)據(jù)分析轉(zhuǎn)變，從事后監(jiān)督向事前預(yù)警、事中控制延伸，全面提升審計(jì)監(jiān)督效能。

4.國(guó)際環(huán)境深刻變化帶來(lái)新的挑戰(zhàn)機(jī)遇

世界百年未有之大變局加速演進(jìn)，全球治理體系深刻變革，數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，數(shù)據(jù)安全、網(wǎng)絡(luò)安全等問(wèn)題日益突出。同時(shí)，國(guó)際社會(huì)在審計(jì)準(zhǔn)則、數(shù)據(jù)治理等領(lǐng)域的合作需求持續(xù)增強(qiáng)?！耙粠б宦贰背h深入實(shí)施，為我國(guó)參與全球?qū)徲?jì)治理提供了重要平臺(tái)。智能審計(jì)需要統(tǒng)籌發(fā)展和安全，在保持中國(guó)特色的同時(shí)，積極參與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)制定，為全球?qū)徲?jì)發(fā)展貢獻(xiàn)中國(guó)智慧。

（四）發(fā)展目標(biāo)

中國(guó)智能審計(jì)學(xué)自主知識(shí)體系的發(fā)展目標(biāo)，系基于國(guó)家戰(zhàn)略需求、技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)及審計(jì)工作實(shí)際所提出的前瞻性、系統(tǒng)性、可操作性戰(zhàn)略規(guī)劃。其核心目標(biāo)體系涵蓋以下四個(gè)維度：

1.構(gòu)建植根中國(guó)實(shí)踐的智能審計(jì)理論體系

立足于中國(guó)式現(xiàn)代化建設(shè)的偉大實(shí)踐，深刻總結(jié)我國(guó)審計(jì)信息化、智能化發(fā)展的獨(dú)特經(jīng)驗(yàn)與規(guī)律，深化智能審計(jì)基礎(chǔ)理論與應(yīng)用理論研究，形成具有中國(guó)特色、中國(guó)風(fēng)格、中國(guó)氣派的智能審計(jì)理論體系。重點(diǎn)突破智能審計(jì)本體論、方法論與價(jià)值論研究，深入探索智能技術(shù)對(duì)審計(jì)本質(zhì)、審計(jì)職能、審計(jì)目標(biāo)的深刻影響；創(chuàng)新數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)審計(jì)理論、智能算法審計(jì)理論、人機(jī)協(xié)同審計(jì)理論等前沿研究領(lǐng)域，明確不同理論的應(yīng)用場(chǎng)景與融合路徑；建立系統(tǒng)完備、邏輯嚴(yán)密、概念清晰的智能審計(jì)理論框架，包括核心概念界定、基本原理闡釋、運(yùn)行機(jī)制解析與應(yīng)用邊界厘清，為智能審計(jì)實(shí)踐提供堅(jiān)實(shí)的科學(xué)指導(dǎo)。

2.研制自主可控的智能審計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)與工具鏈

圍繞審計(jì)數(shù)據(jù)采集、處理、分析與可視化全流程，聚焦關(guān)鍵環(huán)節(jié)的技術(shù)瓶頸，開(kāi)展核心技術(shù)攻關(guān)，研制具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、符合國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)的智能審計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)體系，涵蓋數(shù)據(jù)接口、處理流程、模型構(gòu)建、結(jié)果評(píng)價(jià)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。重點(diǎn)突破大數(shù)據(jù)審計(jì)分析、自然語(yǔ)言處理、機(jī)器學(xué)習(xí)審計(jì)模型、區(qū)塊鏈審計(jì)存證等核心技術(shù)，確保技術(shù)先進(jìn)性與安全性。在此基礎(chǔ)上，開(kāi)發(fā)集成化的智能審計(jì)作業(yè)平臺(tái)、實(shí)時(shí)高效的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)、科學(xué)精準(zhǔn)的審計(jì)決策支持系統(tǒng)等工具鏈，形成技術(shù)先進(jìn)、安全可靠、應(yīng)用便捷、生態(tài)開(kāi)放的智能審計(jì)技術(shù)體系，支撐審計(jì)全流程智能化作業(yè)。

3.建立覆蓋全域的智能審計(jì)應(yīng)用生態(tài)

緊密?chē)@國(guó)家治理現(xiàn)代化需求，構(gòu)建多層級(jí)、多領(lǐng)域協(xié)同的智能審計(jì)示范應(yīng)用體系。在國(guó)家審計(jì)領(lǐng)域，全面推進(jìn)審計(jì)全覆蓋的智能化升級(jí)轉(zhuǎn)型，深化大數(shù)據(jù)技術(shù)在財(cái)政審計(jì)、金融審計(jì)、企業(yè)審計(jì)、資源環(huán)境審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等領(lǐng)域的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源及領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)、穿透式智能化審計(jì)監(jiān)督，提升國(guó)家審計(jì)的威懾力與公信力。在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，積極引導(dǎo)企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)及行政事業(yè)單位構(gòu)建以智能審計(jì)為核心的智能風(fēng)控與治理體系，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)早識(shí)別、早預(yù)警、早處置，顯著提升組織內(nèi)部治理效能與價(jià)值創(chuàng)造能力。在社會(huì)審計(jì)領(lǐng)域，大力促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)加快智能化轉(zhuǎn)型步伐，應(yīng)用智能工具提升審計(jì)質(zhì)量、效率與服務(wù)能力，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。最終，形成國(guó)家審計(jì)引領(lǐng)、內(nèi)部審計(jì)協(xié)同、社會(huì)審計(jì)參與、多方聯(lián)動(dòng)、數(shù)據(jù)共享、協(xié)同共治的智能審計(jì)應(yīng)用生態(tài)。

4.提升中國(guó)智能審計(jì)的國(guó)際影響力與規(guī)則制定權(quán)

積極參與國(guó)際審計(jì)組織的標(biāo)準(zhǔn)制定工作，主動(dòng)推介中國(guó)智能審計(jì)的成功實(shí)踐與標(biāo)準(zhǔn)成果，推動(dòng)中國(guó)智能審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)際主流標(biāo)準(zhǔn)體系的深度對(duì)接及廣泛互認(rèn)。加強(qiáng)智能審計(jì)領(lǐng)域的國(guó)際交流合作，通過(guò)舉辦高水平國(guó)際學(xué)術(shù)會(huì)議、工作坊，建設(shè)具有示范效應(yīng)的國(guó)際智能審計(jì)培訓(xùn)與研究中心，吸引全球?qū)徲?jì)人才，傳播中國(guó)經(jīng)驗(yàn)。推動(dòng)“一帶一路”共建國(guó)家的智能審計(jì)合作項(xiàng)目，分享中國(guó)在智能審計(jì)平臺(tái)、技術(shù)、方法及人才培養(yǎng)方面的成熟方案，為相關(guān)國(guó)家審計(jì)能力現(xiàn)代化建設(shè)提供有力支持。精心打造具有國(guó)際一流學(xué)術(shù)影響力與行業(yè)引領(lǐng)力的智能審計(jì)學(xué)術(shù)期刊、在線研究平臺(tái)及思想庫(kù)，匯聚全球智慧，提升中國(guó)在智能審計(jì)領(lǐng)域的國(guó)際話(huà)語(yǔ)權(quán)與規(guī)則制定權(quán)。

（五）科學(xué)方法

建構(gòu)中國(guó)智能審計(jì)學(xué)自主知識(shí)體系，需建立科學(xué)系統(tǒng)的方法論體系。應(yīng)以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，堅(jiān)持守正創(chuàng)新，形成具有中國(guó)特色的智能審計(jì)研究方法論。

1.堅(jiān)持以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為根本遵循

建構(gòu)中國(guó)智能審計(jì)學(xué)自主知識(shí)體系，必須深入學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平總書(shū)記關(guān)于審計(jì)工作和科技創(chuàng)新的重要論述，自覺(jué)運(yùn)用其貫穿的立場(chǎng)、觀點(diǎn)、方法指導(dǎo)全部研究工作。這要求研究者堅(jiān)持系統(tǒng)觀念，統(tǒng)籌智能審計(jì)的技術(shù)發(fā)展與安全保障；堅(jiān)持守正創(chuàng)新，協(xié)調(diào)繼承傳統(tǒng)審計(jì)精華與發(fā)展智能審計(jì)范式的關(guān)系；堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，聚焦國(guó)家治理現(xiàn)代化進(jìn)程中的重大審計(jì)監(jiān)督需求；堅(jiān)持胸懷天下的國(guó)際視野，在自主創(chuàng)新基礎(chǔ)上借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，需深刻把握這一思想所蘊(yùn)含的馬克思主義立場(chǎng)觀點(diǎn)方法：堅(jiān)持實(shí)踐第一的觀點(diǎn)，將理論研究植根于中國(guó)式現(xiàn)代化建設(shè)的偉大審計(jì)實(shí)踐；運(yùn)用普遍聯(lián)系的觀點(diǎn)，系統(tǒng)把握智能審計(jì)與數(shù)字經(jīng)濟(jì)、社會(huì)治理等技術(shù)演進(jìn)和時(shí)代變遷的內(nèi)在關(guān)聯(lián)；運(yùn)用矛盾分析方法，精準(zhǔn)識(shí)別并著力破解智能審計(jì)發(fā)展進(jìn)程中的主要矛盾與重大挑戰(zhàn)。這些科學(xué)的思想方法和工作方法，共同奠定了智能審計(jì)研究的根本遵循與強(qiáng)大的認(rèn)識(shí)論基礎(chǔ)。

2.深化跨學(xué)科交叉融合研究方法

構(gòu)建“審計(jì)學(xué)+”交叉學(xué)科研究范式體系，推動(dòng)審計(jì)學(xué)與計(jì)算機(jī)科學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等學(xué)科深度交融。運(yùn)用計(jì)算機(jī)科學(xué)的算法設(shè)計(jì)與系統(tǒng)架構(gòu)方法，解決智能審計(jì)技術(shù)實(shí)現(xiàn)問(wèn)題；借助法學(xué)的規(guī)范分析與價(jià)值衡量方法，構(gòu)建智能審計(jì)倫理準(zhǔn)則與標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范；利用管理學(xué)的組織行為與決策理論，優(yōu)化審計(jì)資源配置與流程設(shè)計(jì)；通過(guò)統(tǒng)計(jì)學(xué)的量化分析與推斷方法，提升審計(jì)證據(jù)的準(zhǔn)確性與可靠性。需建立跨學(xué)科研究平臺(tái)與協(xié)作團(tuán)隊(duì)，促進(jìn)學(xué)科間的實(shí)質(zhì)性融合。

3.創(chuàng)新研究型智能審計(jì)范式

構(gòu)建“數(shù)據(jù)—算法—場(chǎng)景—治理”四位一體的研究型智能審計(jì)方法論體系。以數(shù)據(jù)治理為基礎(chǔ)，建立多源異構(gòu)審計(jì)數(shù)據(jù)的采集、清洗、標(biāo)注與融合方法；以算法創(chuàng)新為核心，研究審計(jì)大模型訓(xùn)練、微調(diào)與部署技術(shù)，研發(fā)面向財(cái)政審計(jì)、金融審計(jì)、企業(yè)審計(jì)等領(lǐng)域的專(zhuān)用大模型；以場(chǎng)景應(yīng)用為導(dǎo)向，開(kāi)展基于真實(shí)審計(jì)環(huán)境的實(shí)證研究，探索智能審計(jì)在政策落實(shí)跟蹤審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等具體場(chǎng)景中的應(yīng)用機(jī)制；以治理效能為目標(biāo)，研究智能審計(jì)提升國(guó)家治理能力的機(jī)理與作用路徑。該范式推動(dòng)審計(jì)研究由經(jīng)驗(yàn)總結(jié)向科學(xué)實(shí)證轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)理論研究與實(shí)踐應(yīng)用的良性互動(dòng)。

4.探索智能驅(qū)動(dòng)的新型研究方法

系統(tǒng)引入人工智能時(shí)代的新型研究方法，推動(dòng)審計(jì)研究范式變革。開(kāi)發(fā)與應(yīng)用審計(jì)大模型，研究其在審計(jì)證據(jù)收集、分析判斷、報(bào)告生成等環(huán)節(jié)的應(yīng)用方法；構(gòu)建智能審計(jì)實(shí)驗(yàn)平臺(tái)，運(yùn)用數(shù)字孿生技術(shù)建立審計(jì)仿真系統(tǒng)，開(kāi)展審計(jì)方案模擬與效果評(píng)估；采用大數(shù)據(jù)分析與機(jī)器學(xué)習(xí)方法，從海量審計(jì)數(shù)據(jù)中識(shí)別規(guī)律與模式；運(yùn)用自然語(yǔ)言處理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)文本的智能分析與處理。這些智能驅(qū)動(dòng)的審計(jì)研究方法將顯著提升審計(jì)研究的科學(xué)性、準(zhǔn)確性與效率。

通過(guò)構(gòu)建上述方法論體系，形成具有中國(guó)特色、體現(xiàn)時(shí)代特征、符合科研規(guī)律的智能審計(jì)研究方法系統(tǒng)，為中國(guó)智能審計(jì)學(xué)自主知識(shí)體系建設(shè)提供堅(jiān)實(shí)的方法論支撐。

（六）領(lǐng)域范疇

智能審計(jì)標(biāo)志著審計(jì)領(lǐng)域從傳統(tǒng)賬項(xiàng)核查向以數(shù)據(jù)洞察和智能決策為核心的監(jiān)督范式轉(zhuǎn)型，其職能范疇已由基礎(chǔ)財(cái)務(wù)合規(guī)審計(jì)拓展至服務(wù)國(guó)家治理現(xiàn)代化的戰(zhàn)略層面，形成了“技術(shù)賦能、AI驅(qū)動(dòng)”的新范式。伴隨大數(shù)據(jù)、以機(jī)器學(xué)習(xí)和生成式人工智能為代表的AI技術(shù)、區(qū)塊鏈等新一代信息技術(shù)的深度融合，智能審計(jì)正深刻重塑審計(jì)工作的認(rèn)知模式、決策流程與實(shí)踐范式。在此背景下，建構(gòu)中國(guó)智能審計(jì)學(xué)的自主知識(shí)體系，需深入貫徹習(xí)近平總書(shū)記重要指示精神，全面落實(shí)審計(jì)監(jiān)督“全面覆蓋、如影隨形”的根本要求：既要依托先進(jìn)技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的無(wú)死角、動(dòng)態(tài)化運(yùn)行，亦需精準(zhǔn)把握“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”的職能定位，切實(shí)做到“聚焦主責(zé)主業(yè)”。這要求我們必須系統(tǒng)界定智能審計(jì)學(xué)的學(xué)科邊界與研究范疇，構(gòu)建兼具時(shí)代特征與中國(guó)特色的智能審計(jì)學(xué)科體系。

在這一范式革命下，簡(jiǎn)單地羅列“審計(jì)學(xué)”與“信息科學(xué)”的交叉內(nèi)容已不足以界定其邊界。智能審計(jì)學(xué)的知識(shí)體系，本質(zhì)上是一個(gè)在AI技術(shù)驅(qū)動(dòng)下具有內(nèi)在活力、能夠自我演進(jìn)（如圖1所示）的“理—技—用”三元融合與閉環(huán)驅(qū)動(dòng)的有機(jī)生態(tài)系統(tǒng)。

圖1　“理—技—用”三元融合與閉環(huán)驅(qū)動(dòng)的有機(jī)生態(tài)系統(tǒng)

該模型揭示了智能審計(jì)學(xué)的內(nèi)在生成邏輯，它并非理論的空洞推演、技術(shù)的生硬堆砌或應(yīng)用的零散嘗試，而是三者之間在AI賦能下持續(xù)不斷地相互建構(gòu)與協(xié)同進(jìn)化。

理論內(nèi)核構(gòu)成了這一生態(tài)系統(tǒng)的“大腦”與“靈魂”，它通過(guò)持續(xù)追問(wèn)智能審計(jì)的元問(wèn)題，為整個(gè)學(xué)科奠定價(jià)值基石。它不僅需要厘清智能審計(jì)在數(shù)字時(shí)代的本質(zhì)屬性與概念體系，更需要構(gòu)建一套融合復(fù)雜系統(tǒng)分析、大數(shù)據(jù)研究范式與經(jīng)典審計(jì)智慧的方法論體系。尤為關(guān)鍵的是，它必須前瞻性地建立起關(guān)于算法公平、AI決策的可解釋性與可問(wèn)責(zé)性、數(shù)據(jù)隱私與權(quán)責(zé)界分的倫理規(guī)范和價(jià)值框架，以確保技術(shù)的賦能始終行駛在服務(wù)于國(guó)家治理現(xiàn)代化的正確軌道上。

技術(shù)前沿則扮演了“骨骼”與“引擎”的角色，是將理論構(gòu)想轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)能力的核心驅(qū)動(dòng)力。它并非指代泛化的信息技術(shù)，而是特指那些能夠深刻重塑審計(jì)范式的前沿科技簇。包括：（1）使機(jī)器能夠理解、推理與生成的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析技術(shù)，如面向?qū)徲?jì)領(lǐng)域的大語(yǔ)言模型與知識(shí)圖譜；（2）構(gòu)建可信、可追溯審計(jì)軌跡的分布式審計(jì)技術(shù)，如區(qū)塊鏈與智能合約；（3）將審計(jì)邊界從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)拓展至物理世界的可持續(xù)審計(jì)技術(shù)，如物聯(lián)網(wǎng)在環(huán)境、社會(huì)與治理鑒證中的應(yīng)用；（4）確保AI審計(jì)模型本身安全可信的審計(jì)安全技術(shù)，如同態(tài)加密與隱私計(jì)算。

應(yīng)用維度是理論價(jià)值與技術(shù)效能最終的“試金石”和“演武場(chǎng)”。它根據(jù)審計(jì)主體在國(guó)家治理體系中的不同定位，分化出三條既相對(duì)獨(dú)立又相互協(xié)同的智能化路徑：國(guó)家審計(jì)致力于構(gòu)建“宏觀治理型智能”，通過(guò)對(duì)全域數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)感知與基于AI仿真的政策效應(yīng)模擬推演，為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供支持；內(nèi)部審計(jì)則聚焦于打造“嵌入式敏捷智能”，將風(fēng)控規(guī)則化為業(yè)務(wù)流程中由AI驅(qū)動(dòng)的“免疫系統(tǒng)”，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的自愈式管理；社會(huì)審計(jì)則探索“分布式鑒證智能”，在保護(hù)商業(yè)機(jī)密的前提下，利用AI賦能的隱私計(jì)算等新技術(shù)破解全量數(shù)據(jù)審計(jì)的悖論，重塑資本市場(chǎng)的信任機(jī)制。

由此可見(jiàn)，“理—技—用”三元結(jié)構(gòu)絕非簡(jiǎn)單的并列關(guān)系，而是一個(gè)在AI技術(shù)驅(qū)動(dòng)下充滿(mǎn)張力的動(dòng)態(tài)循環(huán)。實(shí)踐應(yīng)用中涌現(xiàn)的新問(wèn)題，不斷挑戰(zhàn)并催生新一代AI技術(shù)的解決方案與理論思考；而以AI為代表的理論突破與技術(shù)革新，又反過(guò)來(lái)開(kāi)啟前所未有的應(yīng)用場(chǎng)景，并規(guī)約其發(fā)展的倫理邊界。正是這種循環(huán)往復(fù)、相互驅(qū)動(dòng)的內(nèi)在機(jī)制，使得中國(guó)智能審計(jì)學(xué)的自主知識(shí)體系能夠植根于中國(guó)式現(xiàn)代化的偉大實(shí)踐，始終保持蓬勃的進(jìn)化活力。

四、中國(guó)智能審計(jì)學(xué)自主知識(shí)體系的核心領(lǐng)域

在中國(guó)智能審計(jì)學(xué)自主知識(shí)體系“理—技—用”三元融合學(xué)科建構(gòu)模式的基礎(chǔ)上，本部分系統(tǒng)闡述其核心領(lǐng)域內(nèi)容。核心領(lǐng)域的劃定遵循雙重原則：一方面服務(wù)于中國(guó)特色社會(huì)主義偉大實(shí)踐保障國(guó)家重大發(fā)展戰(zhàn)略的需求，另一方面契合審計(jì)學(xué)科的內(nèi)在特征與構(gòu)建一級(jí)學(xué)科的學(xué)理要求?；凇袄怼肌谩笨蚣?，核心領(lǐng)域涵蓋理論內(nèi)核、技術(shù)前沿與主體應(yīng)用三大維度，形成有機(jī)統(tǒng)一的整體。

（一）智能審計(jì)基礎(chǔ)理論

智能審計(jì)基礎(chǔ)理論構(gòu)成了整個(gè)自主知識(shí)體系的“大腦”與“靈魂”，它超越具體的技術(shù)工具與應(yīng)用場(chǎng)景，致力于回答智能審計(jì)作為一門(mén)新興交叉學(xué)科的元問(wèn)題，為其合法性、方向性與可持續(xù)性奠定基石。其核心使命在于推動(dòng)認(rèn)知從表層的“技術(shù)應(yīng)用”深化為根本的“范式創(chuàng)新”。其核心內(nèi)容包括五大方面：

其一，本質(zhì)、目標(biāo)與假設(shè)體系。智能審計(jì)的本質(zhì)是審計(jì)監(jiān)督范式在數(shù)字文明時(shí)代的一次深刻重塑。它并非傳統(tǒng)審計(jì)流程的計(jì)算機(jī)化，而是依托數(shù)據(jù)、算法與算力，構(gòu)建起一個(gè)能夠?qū)?fù)雜經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)進(jìn)行全域感知、智能研判和前瞻干預(yù)的新型治理基礎(chǔ)設(shè)施。其核心目標(biāo)隨之躍升，從追求賬項(xiàng)準(zhǔn)確性的“合規(guī)性驗(yàn)證”邁向提升國(guó)家治理效能的“系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)治理”。這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，建立在審計(jì)數(shù)據(jù)可全域獲取、審計(jì)推理可計(jì)算化，以及基于AI的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可模型量化等一系列全新假設(shè)之上，它們共同構(gòu)成了理論演繹的邏輯前提。

其二，方法論體系。智能審計(jì)的勃興引發(fā)了一場(chǎng)方法論革命。它突破了以抽樣核查和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)判斷為核心的傳統(tǒng)范式，轉(zhuǎn)而構(gòu)建一套以AI驅(qū)動(dòng)為特征的方法論體系。這套體系深度融合大數(shù)據(jù)分析、機(jī)器學(xué)習(xí)建模和系統(tǒng)仿真技術(shù)，使審計(jì)研究從依賴(lài)經(jīng)驗(yàn)的“技藝”轉(zhuǎn)向基于證據(jù)與AI模型的“科學(xué)”。

其三，倫理與責(zé)任框架。AI技術(shù)的賦能伴隨著審計(jì)權(quán)力的擴(kuò)張，必須預(yù)先設(shè)立清晰的邊界。智能審計(jì)理論必須直面AI算法可能帶來(lái)的偏見(jiàn)與歧視，確立算法公平、AI決策透明與結(jié)果可問(wèn)責(zé)的核心倫理原則。這要求構(gòu)建能與AI技術(shù)迭代速度相匹配的質(zhì)量控制與追溯機(jī)制。

其四，發(fā)展史與演進(jìn)規(guī)律。智能審計(jì)正經(jīng)歷從計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)向AI驅(qū)動(dòng)的智能化審計(jì)的深刻轉(zhuǎn)型。這一演進(jìn)過(guò)程呈現(xiàn)出從單機(jī)應(yīng)用到云端協(xié)同、從規(guī)則驅(qū)動(dòng)到AI驅(qū)動(dòng)、從事后監(jiān)督到實(shí)時(shí)預(yù)警的明顯趨勢(shì)。

其五，數(shù)據(jù)與算法解釋權(quán)。智能審計(jì)在利用AI技術(shù)創(chuàng)造價(jià)值的同時(shí)，必須構(gòu)建與之平衡的數(shù)據(jù)治理體系。特別需要關(guān)注AI模型的“黑箱”決策問(wèn)題，通過(guò)發(fā)展算法解釋理論，確保關(guān)鍵審計(jì)結(jié)論的可解釋、可驗(yàn)證與可爭(zhēng)議。

唯有通過(guò)本質(zhì)、方法、倫理、歷史與權(quán)責(zé)這五個(gè)維度的系統(tǒng)建構(gòu)，智能審計(jì)的基礎(chǔ)理論才能為蓬勃發(fā)展的實(shí)踐提供堅(jiān)實(shí)的學(xué)理根基，真正引領(lǐng)審計(jì)學(xué)科完成這場(chǎng)劃時(shí)代的范式轉(zhuǎn)型。需要特別強(qiáng)調(diào)的是，這五大理論基石絕非懸置于實(shí)踐之上的空泛思辨，它們正如深植于中國(guó)治理土壤的根系，將為后續(xù)國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)三大領(lǐng)域的智能化路徑探索提供根本的價(jià)值導(dǎo)航、方法論武器與倫理約束，最終生長(zhǎng)出形態(tài)各異卻同氣連枝的繁茂枝干。

（二）國(guó)家審計(jì)智能化

作為國(guó)家治理體系的戰(zhàn)略性組成部分，國(guó)家審計(jì)的智能化路徑是對(duì)智能審計(jì)基礎(chǔ)理論中系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)治理本質(zhì)與數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)方法論最宏大最深刻的實(shí)踐詮釋?zhuān)瑯?biāo)志著智能審計(jì)在國(guó)家治理層面的戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。其“宏觀治理型智能”的構(gòu)建，正是對(duì)基礎(chǔ)理論核心思想的集中體現(xiàn)與體系化展開(kāi)。如圖2所示。

圖2　國(guó)家審計(jì)智能化框架

在理論層面，國(guó)家審計(jì)智能化的核心已從傳統(tǒng)的合規(guī)性驗(yàn)證升維為戰(zhàn)略性系統(tǒng)觀與治理熵減論。這直接源于基礎(chǔ)理論中對(duì)審計(jì)本質(zhì)的重新界定，要求審計(jì)機(jī)關(guān)將國(guó)民經(jīng)濟(jì)視為一個(gè)復(fù)雜適應(yīng)系統(tǒng)，其核心職能在于通過(guò)AI技術(shù)實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)健康體征、韌性水平與政策效能的深度監(jiān)測(cè)。在此視角下，智能審計(jì)體系如同一個(gè)強(qiáng)大的治理熵減中心，通過(guò)AI驅(qū)動(dòng)的數(shù)據(jù)分析持續(xù)注入高純度的信息負(fù)熵和實(shí)施前瞻性的政策干預(yù)，有效抑制社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中因信息不對(duì)稱(chēng)與資源錯(cuò)配而產(chǎn)生的無(wú)序性，從而系統(tǒng)提升國(guó)家治理體系的有序度與運(yùn)行效能。

在技術(shù)體系層面，這一理論構(gòu)想通過(guò)三大核心平臺(tái)的協(xié)同運(yùn)作得以實(shí)現(xiàn)。首先構(gòu)建的國(guó)家審計(jì)數(shù)據(jù)立方體，基于語(yǔ)義本體論建立統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，將財(cái)政、金融、國(guó)企等異構(gòu)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為可關(guān)聯(lián)計(jì)算的治理知識(shí)元，為后續(xù)的AI分析提供高質(zhì)量數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。其次在此基礎(chǔ)上研發(fā)的政策智能模擬器，依托系統(tǒng)動(dòng)力學(xué)與基于主體的混合模型，結(jié)合大語(yǔ)言模型的自然語(yǔ)言處理能力，在虛擬空間中對(duì)重大公共政策進(jìn)行全生命周期沙盤(pán)推演，實(shí)現(xiàn)對(duì)政策效果的量化預(yù)估與風(fēng)險(xiǎn)洞察，推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督從事后糾偏邁向前瞻導(dǎo)航。最后部署的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)雷達(dá)，則依托深度學(xué)習(xí)等AI算法，對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域進(jìn)行不間斷實(shí)時(shí)掃描，自動(dòng)識(shí)別異常模式與系統(tǒng)脆弱點(diǎn)，完成審計(jì)計(jì)劃從計(jì)劃驅(qū)動(dòng)向信號(hào)驅(qū)動(dòng)的根本性轉(zhuǎn)變。

在應(yīng)用層面，這一體系呈現(xiàn)出全景穿透式的動(dòng)態(tài)監(jiān)督特征。在財(cái)政審計(jì)中通過(guò)智能算法實(shí)現(xiàn)公共資金全流程無(wú)縫跟蹤，在金融審計(jì)中運(yùn)用復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)分析等AI技術(shù)具備跨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)的穿透洞察能力，在政策落實(shí)跟蹤審計(jì)中可通過(guò)AI增強(qiáng)的仿真模擬評(píng)估政策的長(zhǎng)期影響與結(jié)構(gòu)效應(yīng)。完整的實(shí)踐閉環(huán)得以形成：當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)雷達(dá)通過(guò)機(jī)器學(xué)習(xí)算法捕捉到地方政府隱性債務(wù)的異常信號(hào)時(shí)，立即觸發(fā)政策模擬器進(jìn)行壓力測(cè)試，仿真結(jié)果不僅精準(zhǔn)定位風(fēng)險(xiǎn)成因、指引現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方向，更通過(guò)實(shí)踐驗(yàn)證不斷優(yōu)化AI模型對(duì)政府行為模式的認(rèn)知，最終催生更具針對(duì)性的宏觀審慎管理建議，完成從理論指導(dǎo)實(shí)踐到實(shí)踐深化理論的完整循環(huán)。

（三）內(nèi)部審計(jì)智能化

內(nèi)部審計(jì)的智能化轉(zhuǎn)型，是基礎(chǔ)理論在組織微觀治理層面的生動(dòng)演繹與深度檢驗(yàn)。其所面臨的人機(jī)協(xié)同、算法責(zé)任與倫理邊界問(wèn)題，以最直接和尖銳的方式，印證并豐富了基礎(chǔ)理論中相關(guān)框架的重要性，為整個(gè)智能審計(jì)倫理體系提供了最具代表性的實(shí)踐樣本。如圖3所示。

圖3　內(nèi)部審計(jì)智能化框架

在理論核心層面，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷了一場(chǎng)從獨(dú)立性到嵌入式共生的靜默革命，這標(biāo)志著對(duì)基礎(chǔ)理論中審計(jì)關(guān)系重構(gòu)設(shè)想的具體化實(shí)現(xiàn)。傳統(tǒng)審計(jì)所恪守的物理隔離與形式獨(dú)立，在數(shù)字化運(yùn)營(yíng)環(huán)境中已難以為繼。智能內(nèi)部審計(jì)的理論突破體現(xiàn)在，它將由AI驅(qū)動(dòng)的審計(jì)規(guī)則與控制邏輯，如同生物芯片般精準(zhǔn)內(nèi)嵌于企業(yè)的ERP、SCM、CRM等核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的毛細(xì)血管之中，實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)流程的無(wú)縫融合與實(shí)時(shí)互動(dòng)。這一深刻變革使得內(nèi)部審計(jì)從一個(gè)周期性的外部監(jiān)督者，蛻變?yōu)橐粋€(gè)無(wú)處不在、無(wú)時(shí)不在的AI賦能的智能免疫系統(tǒng)，能夠在風(fēng)險(xiǎn)萌芽的第一時(shí)間識(shí)別并響應(yīng)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)生性化解。

在技術(shù)體系層面，這一理論革命通過(guò)持續(xù)審計(jì)模式的全面構(gòu)建得以落地。該模式依托兩大核心技術(shù)支柱：一是機(jī)器人流程自動(dòng)化技術(shù)，它精準(zhǔn)接管了審計(jì)人員在數(shù)據(jù)采集、賬證核對(duì)等環(huán)節(jié)的重復(fù)性勞動(dòng)；二是微服務(wù)架構(gòu)，它將復(fù)雜的審計(jì)分析功能解構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)化、可復(fù)用的輕量級(jí)服務(wù)組件，便于集成各類(lèi)AI算法模型，實(shí)現(xiàn)靈活部署與快速迭代。在此基礎(chǔ)上構(gòu)建的組織級(jí)審計(jì)數(shù)據(jù)中臺(tái)，將分散的數(shù)據(jù)資源轉(zhuǎn)化為體系化的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，通過(guò)AI技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的智能化治理，不僅賦能審計(jì)監(jiān)督，更向業(yè)務(wù)前端提供自助式風(fēng)險(xiǎn)診斷服務(wù)，最終推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)從成本中心向價(jià)值創(chuàng)造中心的根本性轉(zhuǎn)型。

在應(yīng)用實(shí)踐層面，這一體系展現(xiàn)出實(shí)時(shí)干預(yù)與價(jià)值賦能的敏捷特性。在采購(gòu)至付款流程中，嵌入式審計(jì)模塊運(yùn)用自然語(yǔ)言處理技術(shù)能夠?qū)?yīng)商資質(zhì)、交易定價(jià)與合同條款進(jìn)行實(shí)時(shí)校驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)異常交易的秒級(jí)攔截與預(yù)警；在銷(xiāo)售與收款循環(huán)中，通過(guò)基于深度學(xué)習(xí)的機(jī)器學(xué)習(xí)模型動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)交易行為，精準(zhǔn)識(shí)別虛假銷(xiāo)售與渠道竄貨風(fēng)險(xiǎn)。這些實(shí)踐構(gòu)成了一個(gè)完整的認(rèn)知閉環(huán)：當(dāng)內(nèi)控模塊成功攔截異常采購(gòu)時(shí)，隨機(jī)驅(qū)動(dòng)的自動(dòng)化核查流程不僅將風(fēng)險(xiǎn)特征納入高風(fēng)險(xiǎn)供應(yīng)商庫(kù)，更通過(guò)案例沉淀為訓(xùn)練更精準(zhǔn)的AI識(shí)別算法提供數(shù)據(jù)支撐，持續(xù)深化審計(jì)人員對(duì)企業(yè)舞弊機(jī)理的理論認(rèn)知，最終反哺并強(qiáng)化整個(gè)組織的風(fēng)險(xiǎn)治理體系。這一從理論建構(gòu)到技術(shù)實(shí)現(xiàn)，再到實(shí)踐反饋的完整循環(huán)，生動(dòng)詮釋了基礎(chǔ)理論與應(yīng)用實(shí)踐之間相互促進(jìn)、共同演進(jìn)的辯證關(guān)系，為智能審計(jì)在組織微觀治理層面的深化發(fā)展提供了清晰可行的路徑指引。

（四）社會(huì)審計(jì)智能化

社會(huì)審計(jì)的智能化探索，在資本市場(chǎng)這一復(fù)雜場(chǎng)域中展開(kāi)了對(duì)基礎(chǔ)理論，特別是數(shù)據(jù)權(quán)與算法解釋權(quán)理論的深度攻堅(jiān)與實(shí)踐。它直面并致力于解決“審計(jì)深度”與“商業(yè)機(jī)密”這一核心矛盾，在數(shù)據(jù)隱私與審計(jì)深度的兩難抉擇中，為基礎(chǔ)理論提出的根本性難題提供了創(chuàng)新性的解決方案。如圖4所示。

圖4　社會(huì)審計(jì)智能化框架

在理論層面，社會(huì)審計(jì)正在完成從合理保證到可持續(xù)信任的范式躍遷。傳統(tǒng)社會(huì)審計(jì)基于抽樣原理提供的或然性合理保證，已難以滿(mǎn)足數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代對(duì)信任質(zhì)量的更高要求。智能社會(huì)審計(jì)的理論突破在于，通過(guò)AI技術(shù)與密碼學(xué)原理的創(chuàng)新性結(jié)合，在技術(shù)上實(shí)現(xiàn)了審計(jì)師必要的查賬權(quán)與企業(yè)核心數(shù)據(jù)所有權(quán)的安全分離，使得在不接觸、不窺視企業(yè)敏感原始數(shù)據(jù)的前提下，對(duì)財(cái)務(wù)斷言的整體真實(shí)性進(jìn)行密碼學(xué)級(jí)別的驗(yàn)證成為可能。這一突破性進(jìn)展，為構(gòu)建更強(qiáng)健、更可持續(xù)的資本市場(chǎng)信任機(jī)制奠定了理論基礎(chǔ)。

在技術(shù)實(shí)現(xiàn)層面，這一范式突破的關(guān)鍵支撐來(lái)自AI賦能的隱私計(jì)算技術(shù)的成熟應(yīng)用。其中，零知識(shí)證明技術(shù)結(jié)合智能合約算法使審計(jì)師能夠在不知曉具體交易信息的情況下，驗(yàn)證企業(yè)關(guān)于營(yíng)業(yè)收入閾值或壞賬準(zhǔn)備充足性等聲明的真實(shí)性，從而在保護(hù)客戶(hù)名單與定價(jià)模型等商業(yè)秘密的同時(shí)完成審計(jì)驗(yàn)證。而同態(tài)加密技術(shù)則借助分布式計(jì)算架構(gòu)允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)加密后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)直接執(zhí)行特定運(yùn)算規(guī)則，確保運(yùn)算結(jié)果解密后與處理明文數(shù)據(jù)完全一致。這些前沿技術(shù)的融合發(fā)展，正在催生基于區(qū)塊鏈的審計(jì)眾包平臺(tái)和可實(shí)時(shí)更新的企業(yè)數(shù)據(jù)健康度證書(shū)等創(chuàng)新業(yè)態(tài)。

在應(yīng)用實(shí)踐層面，這一體系開(kāi)創(chuàng)了多元協(xié)同與動(dòng)態(tài)可信的新格局。具體表現(xiàn)：會(huì)計(jì)師事務(wù)所運(yùn)用大語(yǔ)言模型技術(shù)可為擬融資的科創(chuàng)公司出具證明其營(yíng)收規(guī)模真實(shí)性的審計(jì)報(bào)告，而無(wú)須披露任何客戶(hù)信息；在大型集團(tuán)審計(jì)中，能夠通過(guò)聯(lián)邦學(xué)習(xí)等分布式AI技術(shù)對(duì)分布全球的子公司加密后的局部財(cái)務(wù)報(bào)表直接進(jìn)行合并報(bào)表層面的校驗(yàn)。這種創(chuàng)新應(yīng)用形成了完整的實(shí)踐閉環(huán)：當(dāng)企業(yè)為尋求合作需要自證財(cái)務(wù)健康卻不泄露商業(yè)機(jī)密時(shí)，審計(jì)方通過(guò)應(yīng)用AI增強(qiáng)的零知識(shí)證明等創(chuàng)新技術(shù)完成任務(wù)，這一實(shí)踐成果反過(guò)來(lái)又推動(dòng)著隱私保護(hù)審計(jì)的程序定義、證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)與理論框架深入研究，最終促進(jìn)整個(gè)行業(yè)形成既保護(hù)隱私又提升可信度的良性生態(tài)。

五、總結(jié)與展望

本文系統(tǒng)回應(yīng)了數(shù)字時(shí)代對(duì)國(guó)家審計(jì)監(jiān)督體系提出的戰(zhàn)略性要求，致力于構(gòu)建中國(guó)情境下的智能審計(jì)學(xué)自主知識(shí)體系，突破了傳統(tǒng)審計(jì)理論的解釋框架，完成了一系列理論建構(gòu)工作。

在理論貢獻(xiàn)上，本文的核心在于提出了“理—技—用”三元融合與閉環(huán)驅(qū)動(dòng)的學(xué)科模型。該模型闡明，智能審計(jì)學(xué)的知識(shí)體系是一個(gè)由理論內(nèi)核、技術(shù)前沿與應(yīng)用維度構(gòu)成的，具有內(nèi)在動(dòng)力與演進(jìn)活力的生態(tài)系統(tǒng)。其一，廓清了智能審計(jì)的本體論、方法論與價(jià)值論，將其從輔助性工具提升為支撐國(guó)家治理現(xiàn)代化的戰(zhàn)略性基礎(chǔ)設(shè)施，明確了其“治理熵減”的核心功能與相應(yīng)的倫理規(guī)范。其二，系統(tǒng)勾勒了以人工智能為核心的技術(shù)簇如何重塑審計(jì)范式，實(shí)現(xiàn)了從抽樣到全量、從滯后到實(shí)時(shí)、從洞察到預(yù)見(jiàn)的方法論革命。其三，通過(guò)解構(gòu)國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)三大領(lǐng)域的智能化路徑，本研究將宏觀理論、核心技術(shù)與微觀實(shí)踐進(jìn)行了有機(jī)貫通，提供了可操作的“施工圖”，實(shí)現(xiàn)了理論建構(gòu)與實(shí)踐指引的統(tǒng)一。

在實(shí)踐價(jià)值上，本研究成果為貫徹落實(shí)“科技強(qiáng)審”戰(zhàn)略、實(shí)現(xiàn)“如影隨形、如雷貫耳”的審計(jì)監(jiān)督目標(biāo)提供了系統(tǒng)的學(xué)理依據(jù)與行動(dòng)框架。所提出的治理型、嵌入式與分布式智能路徑，為各類(lèi)審計(jì)主體在數(shù)字時(shí)代的職能躍升與價(jià)值重塑指明了方向。

展望未來(lái)，本研究開(kāi)啟的探索仍處于初始階段，以下關(guān)鍵方向亟待深化：

（一）審計(jì)大模型的可信化與領(lǐng)域化

未來(lái)需著力研發(fā)面向財(cái)政、金融等特定領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)大模型，攻克其在復(fù)雜審計(jì)場(chǎng)景下的邏輯推理、因果判斷與決策可解釋性等瓶頸，并建立與之匹配的模型審計(jì)和治理體系。

（二）人機(jī)協(xié)同的權(quán)責(zé)重構(gòu)與制度調(diào)適

隨著AI決策比重的提升，必須在法律與準(zhǔn)則層面厘清“人類(lèi)審計(jì)師”與“算法審計(jì)師”的責(zé)任邊界，構(gòu)建適應(yīng)人機(jī)混合智能的新型質(zhì)量控制、職業(yè)道德與問(wèn)責(zé)機(jī)制。

（三）自主智能審計(jì)范式的探索

未來(lái)的研究應(yīng)關(guān)注具備自我演進(jìn)能力的“審計(jì)智能體”，探索其從海量審計(jì)實(shí)踐中自主發(fā)現(xiàn)新風(fēng)險(xiǎn)模式，優(yōu)化審計(jì)策略的內(nèi)在機(jī)制，推動(dòng)審計(jì)從“人機(jī)協(xié)同”向“高度自主”范式演進(jìn)。

（四）數(shù)字原生環(huán)境的審計(jì)理論前瞻

面對(duì)元宇宙、數(shù)字資產(chǎn)等新業(yè)態(tài)，審計(jì)理論必須前瞻性地布局，展開(kāi)對(duì)虛擬實(shí)體、智能合約、數(shù)據(jù)權(quán)益等數(shù)字要素的審計(jì)規(guī)則、方法與價(jià)值評(píng)估研究，構(gòu)建面向數(shù)字文明的審計(jì)新范式。

總體而言，建構(gòu)中國(guó)智能審計(jì)學(xué)的自主知識(shí)體系，是一項(xiàng)關(guān)乎國(guó)家治理效能與審計(jì)事業(yè)未來(lái)的系統(tǒng)性工程。本研究?jī)H是這一漫長(zhǎng)征程的起點(diǎn)。未來(lái)的研究需以更開(kāi)放的學(xué)科視野、更堅(jiān)實(shí)的技術(shù)創(chuàng)新和更深入的本土實(shí)踐，持續(xù)滋養(yǎng)與完善這一知識(shí)體系，使其最終成為指導(dǎo)中國(guó)審計(jì)現(xiàn)代化、貢獻(xiàn)全球?qū)徲?jì)治理智慧的重要理論力量。

作者：徐超

來(lái)源：會(huì)計(jì)之友微信公眾號(hào)

編輯：孫哲

目前190000+人已關(guān)注我們，您還等什么？