高質(zhì)量發(fā)展是全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家的首要任務(wù)，也是中央企業(yè)做強做優(yōu)做大的必由之路。中國移動通信集團河南有限公司（以下簡稱河南移動）內(nèi)部審計工作堅持通過高質(zhì)量審計監(jiān)督護航公司高質(zhì)量發(fā)展，推動組織完善治理、增加價值、實現(xiàn)目標(biāo)。近期開展的家庭市場價值運營審計，將“AI+”融入研究型審計，精準(zhǔn)揭示了公司運營中存在的“跑、冒、滴、漏”行為，扎實做好審計揭示問題“上半篇文章”。同時，根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，在全公司范圍實施專項整治行動，通過挽回損失、健全優(yōu)化制度流程、堵塞系統(tǒng)漏洞等措施，切實推進審計整改“下半篇文章”走深走實。該審計項目榮獲中國移動集團優(yōu)秀審計項目，審計方法榮獲河南移動在崗技術(shù)革新一等獎。

一、聚焦降本增效，

錨定重點任務(wù)實施審計項目

中國移動將深入推進降本增效工作擺在突出位置。近年來，中國移動在寬帶建設(shè)運維等方面的支出在逐年遞增，已成為占比高、增長快的重點業(yè)務(wù)領(lǐng)域。同時，河南移動風(fēng)險評估時發(fā)現(xiàn)，家庭寬帶業(yè)務(wù)流程長、涉及系統(tǒng)多，更新迭代頻繁，在跨系統(tǒng)協(xié)同運營、防控覆蓋的廣度深度、稽核監(jiān)控的及時有效等方面均存在短板。為了全面、系統(tǒng)、準(zhǔn)確地評估、揭示家庭市場相關(guān)領(lǐng)域的問題和風(fēng)險，河南移動實施了家庭市場價值運營專項審計。

二、做實研究型審計，

運用“AI+”打造高質(zhì)量審計成果

家庭市場產(chǎn)品種類繁多，涉及“建、裝、營、維”各環(huán)節(jié)流程，相關(guān)業(yè)務(wù)橫跨了公司的業(yè)務(wù)域、管理域、網(wǎng)絡(luò)域，承載系統(tǒng)多、數(shù)據(jù)量大，營銷政策數(shù)量多、變化快，終端硬件生態(tài)鏈長，這些既要求審計人員必須具備專業(yè)的知識和技能，以更好地理解和評估家庭市場業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險，也要求審計人員必須熟練掌握數(shù)智化審計的技術(shù)方法，以提高審計質(zhì)效。

在審計實施中，審計組秉承研究思維，運用“AI+”手段，確保將相關(guān)問題查全、查準(zhǔn)、查深、查透，最終審計發(fā)現(xiàn)了終端設(shè)備損失、業(yè)務(wù)發(fā)展低質(zhì)、庫存管理不規(guī)范、裝維施工執(zhí)行不到位等15類問題。

（一）探索新思路，審前階段前置性研究定重點

在審前階段，審計組堅持風(fēng)險導(dǎo)向、問題導(dǎo)向，科學(xué)制訂審計項目方案，研究確定審計事項和重點。審計組打破固有思維，將家庭終端作為載體，貫穿“建、裝、營、維”全流程，并以家庭終端物資的唯一“身份證號”（終端串碼）作為主線，秉持“一碼到底”的審計思路，覆蓋從業(yè)務(wù)訂購到終端出庫、終端安裝、終端使用的各環(huán)節(jié)，準(zhǔn)確掌握審計對象的業(yè)務(wù)全貌。全流程涉及業(yè)務(wù)系統(tǒng)、管理系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)等14個支撐平臺，數(shù)據(jù)量超40億條，審計組深入了解系統(tǒng)間數(shù)據(jù)交互規(guī)則，繪制出詳細的業(yè)務(wù)流程圖與數(shù)據(jù)流程圖，深入解析業(yè)務(wù)邏輯，全面掌握系統(tǒng)數(shù)據(jù)特點和關(guān)聯(lián)關(guān)系，最終明確審計目標(biāo)、范圍和重點，制訂審計實施方案，精準(zhǔn)分析研判并鎖定風(fēng)險點。

（二）“AI+大數(shù)據(jù)”賦能，審中階段系統(tǒng)性研究提質(zhì)效

在審中階段，圍繞“降本增效”審計目標(biāo)，聚焦“終端管理效益”審計重點，實施數(shù)智化審計，以查準(zhǔn)“是什么”、審?fù)浮盀槭裁础?、查實“怎么樣”為目的，研究得出適配該審計項目的“現(xiàn)場+遠程”交互審計新模式。在遠程分析階段，審計組運用大數(shù)據(jù)建模全流程掃描鎖定異常信息。在現(xiàn)場核查階段，審計組根據(jù)遠程輸出的異常結(jié)果，有針對性地前往8個第三方合作單位的裝維倉庫、13個網(wǎng)絡(luò)機房，對上千臺終端逐個開展資產(chǎn)掃碼核查工作，并利用現(xiàn)場核查結(jié)果持續(xù)優(yōu)化模型邏輯，最終精準(zhǔn)鎖定問題。

1.建立數(shù)據(jù)審計模型，全流程掃描鎖定風(fēng)險。

在項目實施中，審計組結(jié)合審前調(diào)研結(jié)果完成數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換清洗等準(zhǔn)備工作，精準(zhǔn)聚焦“痛點”切入，創(chuàng)建家庭業(yè)務(wù)場景下的模型設(shè)計清單和模型開發(fā)清單，自主開展跨系統(tǒng)、跨數(shù)據(jù)的組合分析，構(gòu)建了16個數(shù)據(jù)審計模型，從而打破流程系統(tǒng)間的壁壘，實現(xiàn)了由“單一審計”向“跨域?qū)徲嫛钡霓D(zhuǎn)變。基于數(shù)據(jù)模型全量輸出的異常數(shù)據(jù)，審計組精準(zhǔn)識別了家庭終端在出庫、裝維、使用環(huán)節(jié)的高風(fēng)險問題，及時揭示了家庭終端異常出庫、以舊替新、異常使用等行為導(dǎo)致終端損失的問題。

2.深度學(xué)習(xí)算法，創(chuàng)新拓展人工智能應(yīng)用。

（1）采用機器人批量下載資料，提升審計效率。

在項目實施過程中，審計人員需要通過識別施工系統(tǒng)中裝維人員回單的圖片來判斷施工的真實性和規(guī)范性。由于裝機工單量大，人工下載不僅費時費力，還容易搞混出錯。審計組創(chuàng)新采用RPA技術(shù)，利用RPA機器人自動執(zhí)行下載腳本，實現(xiàn)自動批量下載，大幅提升了審計效率，同時定期備份和審查數(shù)據(jù)以確保數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。

（2）自主開發(fā)AI識別工具，提升審計查全率和查準(zhǔn)率。

由于裝維回單照片為非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，給審計人員核對校驗工作帶來了很大不便。為解決上述問題，審計組自主開發(fā)AI裝維照片識別工具，創(chuàng)新提出照片特征值判斷法，對家寬裝維照片開展卷積神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)相似度分析。先從每張照片中提取關(guān)鍵信息，再使用余弦相似度作為度量遍歷所有的照片組合，計算兩兩照片之間的相似度，科學(xué)設(shè)置閾值，最終識別出高度相似的照片，進而鎖定同一張裝維照片被用于不同裝機場景的異常工單。

（3）深度學(xué)習(xí)Apriori關(guān)聯(lián)分析算法，構(gòu)建效益分析模型。

針對人為組合營銷活動、疊加使用營銷資源造成價值下降的問題，審計組整合全系家庭市場營銷活動、業(yè)務(wù)產(chǎn)品辦理數(shù)據(jù)，運用Apriori算法的關(guān)聯(lián)分析方法，建立了家庭活動效益分析模型，對各類業(yè)務(wù)流水間的頻繁項集進行了分析，挖掘營銷活動之間的關(guān)聯(lián)規(guī)則，并結(jié)合相應(yīng)的渠道費用、硬件成本、業(yè)務(wù)結(jié)算等成本投入，從用戶維度精準(zhǔn)識別家庭市場的低質(zhì)問題。

新技術(shù)方法有效地拓展了審計監(jiān)督的廣度和深度，此次審計發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)量、金額遠超以往審計項目。

（三）追根溯源，審后階段針對性研究查本質(zhì)

在審后階段，審計組緊扣審計發(fā)現(xiàn)問題，邁好“兩步”：不僅“向前一步”從流程層面查找問題根因，深入研究分析問題產(chǎn)生的原因，揭示問題背后的體制性障礙、機制性缺陷、制度性漏洞及管理性松軟、執(zhí)行性偏差，提出切實可行的審計建議；更“延伸一步”著力研究如何促進審計整改，加強審計成果的轉(zhuǎn)化運用，為管理層戰(zhàn)略決策提供依據(jù)，助力公司高質(zhì)量發(fā)展。

特別是在終端“一碼到底”流程中，審計組聚焦審計發(fā)現(xiàn)問題，由表及里查找出“在終端出庫環(huán)節(jié)系統(tǒng)缺乏精準(zhǔn)綁定，在終端激活環(huán)節(jié)系統(tǒng)缺乏強制校驗，在終端使用環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)部門未有效開展稽核”等核心原因，從而提煉出有針對性、操作性強的管理建議。審計組通過審后階段的根因分析有效推動了業(yè)務(wù)部門精準(zhǔn)施策，通過解決體制機制問題達到根源性整改效果，堵塞管理“漏洞”、止住“出血點”、提升“增效點”，避免個別問題在審計中屢查屢犯、左查右犯，提升審計整改和審計結(jié)果運用成效。

同時，審計組加強審計成果的橫向、縱向總結(jié)提煉，拓展審計成果運用載體形式，通過下發(fā)全省審計發(fā)現(xiàn)共性問題通報、向集團審計內(nèi)參提供典型案例、編制市場領(lǐng)域?qū)徲嫲l(fā)現(xiàn)案例庫、歸納總結(jié)降本增效招數(shù)等舉措，將審計成果從合規(guī)工具轉(zhuǎn)化為公司戰(zhàn)略資產(chǎn)，將審計成果應(yīng)用作為提升公司管理的重要抓手，充分彰顯了內(nèi)部審計成果在服務(wù)公司戰(zhàn)略決策、生產(chǎn)經(jīng)營、資源配置等方面的作用價值。

三、一體推進審計整改，完善治理能力，保障高質(zhì)量發(fā)展

該項目的審計成果得到了公司管理層的高度認可，公司成立了以總經(jīng)理為組長的專項整治工作組，圍繞“立行立改、建章立制、舉一反三”三個方面，聚焦四大類11項28個具體問題，通過全面自查自糾、完善關(guān)鍵流程、健全系統(tǒng)納管、優(yōu)化防控機制、強化檢查督導(dǎo)五項抓手開展清單式專項整治工作。通過審計整改全面追回損失終端，同時對涉及的單位、人員嚴(yán)肅問責(zé)，切實做到審計一個、整改一片、規(guī)范一面。

（一）公司層面建立健全制度流程，夯實基礎(chǔ)管理根基

針對審計發(fā)現(xiàn)的終端管理效益問題，公司健全內(nèi)部管理制度，相繼出臺了《終端全生命周期管理辦法》《終端維護管理實施細則》等7項制度，為家庭終端管理構(gòu)建起穩(wěn)固的制度保障體系。同時全方位改造業(yè)務(wù)流程，從根源上杜絕損失發(fā)生，針對異常換機套取終端的問題，升級了裝維換機工單的審核流程；針對考核不達標(biāo)應(yīng)扣未扣問題，強化了線上化考核管理機制；針對費用多結(jié)算問題，建立了系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)核查校驗機制。

（二）業(yè)務(wù)部門創(chuàng)新系統(tǒng)技防手段，筑牢風(fēng)險防控第一道防線

基于審計揭示的管理漏洞，河南移動從公司層面開展了“審網(wǎng)協(xié)同”治理。業(yè)務(wù)運營部門圍繞終端設(shè)備問題，創(chuàng)新優(yōu)化了生產(chǎn)流程中的8項技防手段，在全集團率先實現(xiàn)了全廠商光線路終端設(shè)備層面的雙認證，完成了終端的納管激活認證、終端回單激活狀態(tài)的校驗，通過技術(shù)革新實現(xiàn)了從人防到技防的升級，實現(xiàn)了“能夠準(zhǔn)確回答：終端去哪了，誰在用”和“不在網(wǎng)就在庫，零丟失”的管理目標(biāo)。

（三）風(fēng)控部門嵌入日常稽核監(jiān)控，穩(wěn)固風(fēng)險防控第二道防線

風(fēng)險管理部門將高頻換機、在網(wǎng)納管、異常出庫、短暫在網(wǎng)這四類審計終端監(jiān)控模型嵌入常態(tài)化稽核監(jiān)控工作中，實現(xiàn)了對終端設(shè)備的全方位監(jiān)控預(yù)警以及全流程可追溯管理，建立實時監(jiān)測體系，及時識別、評估、監(jiān)控和應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險，保障公司運營的穩(wěn)健性與高效性。經(jīng)過高效整改，在短短三個月的時間里，問題工單數(shù)量銳減90%，同時通過嚴(yán)格的扣款處罰，挽回經(jīng)濟損失，有力地推動了公司的持續(xù)健康發(fā)展。

（四）審計部門強化穿透式監(jiān)督，嚴(yán)守風(fēng)險防控第三道防線

為增強審計監(jiān)督穿透能力，審計部門聚焦家庭終端專題，實施了全覆蓋全遠程高頻次的持續(xù)審計。依托沉淀固化下來的審計模型以及技術(shù)能力，通過高頻次的遠程作業(yè)，持續(xù)開展審計監(jiān)督工作，精準(zhǔn)輸出風(fēng)險預(yù)判和異常線索，并以專題形式在公司范圍內(nèi)予以通報。持續(xù)審計構(gòu)筑起遠程風(fēng)險預(yù)警防控雷達網(wǎng)，促進風(fēng)險隱患的及時精準(zhǔn)預(yù)警和有效壓降，不斷提升企業(yè)的風(fēng)險防控意識和能力。

（五）各級部門嚴(yán)肅問責(zé)形成震懾，嵌入式防控扎緊制度籠子

河南移動構(gòu)建“查處—問責(zé)—警示—防控”四位一體的監(jiān)督體系，根據(jù)問題性質(zhì)對審計發(fā)現(xiàn)實施分類處置，針對審計項目中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問題移交公司紀(jì)委，針對成本費用損失浪費、營銷資源低效負效等問題涉及的單位及人員實施嚴(yán)肅問責(zé)，形成有效的審計警示威懾作用，以追責(zé)促追損、促合規(guī)，推動防范化解重大風(fēng)險。同時將審計揭示的違規(guī)操作行為轉(zhuǎn)化為廉潔風(fēng)險防控要點，精準(zhǔn)嵌入到業(yè)務(wù)流程的各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)之中，實現(xiàn)了審計成果向治理效能的實質(zhì)性轉(zhuǎn)化。

四、結(jié)語

本文基于家庭市場價值運營項目探索研究型審計路徑的實踐，將研究型審計理念貫穿于審計各階段。審前通過“一碼到底”全流程貫穿精準(zhǔn)確定審計重點，審中創(chuàng)新運用數(shù)智化新技術(shù)方法提質(zhì)增效，精準(zhǔn)揭示問題，審后追根溯源找準(zhǔn)風(fēng)險管控關(guān)鍵點，通過“遠程驗收+現(xiàn)場跟進+整改評估”相結(jié)合的整改舉措，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題真整改、真到位、真銷號。該項目成為高質(zhì)量審計示范的“樣板”，可供其他項目復(fù)制借鑒經(jīng)驗。未來，河南移動將持續(xù)完善監(jiān)督體系，將穿透式審計監(jiān)督應(yīng)用于企業(yè)治理的全過程，織牢風(fēng)險防控“一張網(wǎng)”，做好“AI+審計”，強化審計整改質(zhì)效，強化審計成果應(yīng)用，以高質(zhì)量審計護航公司高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。

文章摘自《中國內(nèi)部審計》雜志2025年第8期

作者：張保華 郭園 潘茹 王翠翠

單位：中國移動通信集團河南有限公司

編輯：孫哲

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