根據(jù)遼寧證監(jiān)局日前發(fā)布的行政處罰決定書，中審華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）及其簽字注冊會計師葛云虎和楊敏蘭因在審計ST遠智（002689）的財務(wù)報表過程中未勤勉盡責(zé)而受到處罰。

處罰決定書顯示，遼寧證監(jiān)局對中審華所遠大智能年報審計執(zhí)業(yè)未勤勉盡責(zé)行為進行了立案調(diào)查，現(xiàn)已調(diào)查、辦理終結(jié)，該所涉多項違規(guī)。

首先，中審華所為遠大智能提供審計服務(wù)，出具的2019年度至2021年度審計報告存在虛假記載。經(jīng)另案查明，2019年至2021年，遠大智能利用偽造的《驗收證明》提前確認非買斷式電梯銷售收入、利用未實際履行的租賃協(xié)議確認租賃業(yè)務(wù)收入，導(dǎo)致披露的《2019年年度報告》《2020年年度報告》《2021年年度報告》存在虛假記載。

中審華所為遠大智能2019年度至2021年度財務(wù)報表提供審計服務(wù)，出具了標準無保留意見的審計報告，審計業(yè)務(wù)收入合計1,839,622.59元（不含增值稅）。

中審華所在審計執(zhí)業(yè)過程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計報告存在虛假記載，葛云虎為2019年度至2021年度審計報告的簽字會計師、楊敏蘭為2020年度和2021年度審計報告的簽字會計師。

同時，中審華所在遠大智能2019年度至2021年度財務(wù)報表審計過程中未勤勉盡責(zé)。包括銷售與收款循環(huán)控制測試程序執(zhí)行不到位、主營業(yè)務(wù)收入實質(zhì)性程序執(zhí)行不到位、應(yīng)收賬款函證程序執(zhí)行不到位、租賃業(yè)務(wù)收入審計程序執(zhí)行不到位。

遼寧證監(jiān)局認為，中審華所作為遠大智能2019年度至2021年度財務(wù)報表審計機構(gòu)，在執(zhí)業(yè)過程中，未按照《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的要求勤勉盡責(zé)，所出具的審計報告存在虛假記載。

中審華所上述行為違規(guī)，構(gòu)成《證券法》第二百一十三條第三款所述的違法行為。簽字注冊會計師葛云虎是2019年度至2021年度審計報告虛假記載的直接負責(zé)的主管人員，簽字注冊會計師楊敏蘭是2020年度、2021年度審計報告虛假記載的直接負責(zé)的主管人員。

根據(jù)當事人違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)與社會危害程度，依據(jù)規(guī)定，遼寧證監(jiān)局決定對中審華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入約183.96萬元，并處以367.92萬元罰款；對葛云虎給予警告，并處以40萬元罰款；對楊敏蘭給予警告，并處以25萬元罰款。

公開資料顯示，中審華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）是中國知名的大型專業(yè)服務(wù)機構(gòu)之一，是HLB浩信國際會計網(wǎng)絡(luò)之中國成員機構(gòu)。中審華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）系由華寅五洲會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）與中審國際會計師事務(wù)所有限公司于2013年11月重組而成，重組方式為以華寅五洲為母體吸收中審國際北京總所及部分分所的專業(yè)人員與業(yè)務(wù)，機構(gòu)重組后，事務(wù)所更名為中審華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙），注冊資本為1710萬元，管理總部設(shè)在北京。