未開(kāi)票收入，顧名思義就是沒(méi)有開(kāi)發(fā)票的收入。在實(shí)際銷售中，有的銷售金額很小，且是對(duì)自然人銷售的，很多都不開(kāi)發(fā)票（比如買包鹽）。

未開(kāi)票收入申報(bào)會(huì)被罰？未開(kāi)票收入后期補(bǔ)開(kāi)了發(fā)票填寫申報(bào)比對(duì)不通過(guò)？

未開(kāi)票收入到底怎么申報(bào)？如何申報(bào)增值稅？今天陪大家一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

這是您在祥順企服閱讀的第 21，547篇

沒(méi)開(kāi)發(fā)票，做了未開(kāi)票收入

稅務(wù)局要罰款！

問(wèn)題：

我是一個(gè)培訓(xùn)公司，有取得相關(guān)資質(zhì)，稅務(wù)局的同志來(lái)我公司，說(shuō)我已經(jīng)申報(bào)了158萬(wàn)營(yíng)業(yè)額，但是從未申領(lǐng)過(guò)發(fā)票，屬于未按規(guī)定，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具未開(kāi)具發(fā)票的行為，情節(jié)嚴(yán)重，根據(jù)發(fā)票管理辦法要罰我5000元！

我公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，從未違法違章，按期申報(bào)，也從未有顧客向我們公司索取發(fā)票而被我拒絕！如果對(duì)方索取，我會(huì)開(kāi)給他的！市場(chǎng)上，也存在著大量這樣的情況！

請(qǐng)問(wèn)，這處罰是否合理？

國(guó)家稅務(wù)總局福建省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

您好！您提交的問(wèn)題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下：

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）規(guī)定：“第三十五條　違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：

(一)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；……”

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布 <福建省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)> 的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局公告2021年第1號(hào)）附件：《福建省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》規(guī)定，未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的（涉案發(fā)票在51份以上的），處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款（個(gè)體減半），有違法所得的予以沒(méi)收。

因此，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票或者未按照規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具發(fā)票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款。

感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，具體以法律法規(guī)和法律法規(guī)授權(quán)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。若您對(duì)此仍有疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系福建稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

注：這個(gè)案例，實(shí)務(wù)中很少見(jiàn)。目前看到的只是12366的答疑，并沒(méi)有看到相關(guān)的行政處罰書(shū)。所以，最終會(huì)不會(huì)讓罰款落地，現(xiàn)在還不好說(shuō)。

即日起，未開(kāi)票收入都這樣處理！

稅局上門查，也不用怕！

一、未開(kāi)票收入報(bào)稅一定會(huì)被罰款嗎？

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票，具體規(guī)定如下：

1.發(fā)票開(kāi)具要求

2.應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票的處罰

二、未開(kāi)票收入可以不申報(bào)嗎？

不可以！

按照相關(guān)規(guī)定，增值稅申報(bào)收入包括開(kāi)票收入、未開(kāi)票收入、納稅評(píng)估收入、稽查查補(bǔ)收入等，因此只申報(bào)開(kāi)票收入既不合規(guī)，也不合法！

三、未開(kāi)票收入如何入賬？

當(dāng)存在沒(méi)開(kāi)票的收入時(shí)，入賬方式如下：

未開(kāi)票收入補(bǔ)開(kāi)發(fā)票后，填報(bào)比對(duì)不通過(guò)如何處理？

在我們實(shí)際工作中，不是每一項(xiàng)收入都會(huì)及時(shí)開(kāi)具發(fā)票,有些客戶當(dāng)時(shí)并沒(méi)索取發(fā)票，對(duì)此企業(yè)也沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票。就形成了未開(kāi)票收入，未開(kāi)票收入如何申報(bào)增值稅呢？后面補(bǔ)開(kāi)了未開(kāi)票收入又該如何處理呢？跟著顧姐往下看！（以一般納稅人為例）

（1）當(dāng)期未開(kāi)票收入申報(bào)方法

【舉例1】：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，按月申報(bào)，2025年2月份取得銷售智能存儲(chǔ)柜不含稅收入60萬(wàn)元，稅額7.8萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)購(gòu)買方乙公司聲稱不需要開(kāi)票，3月份已經(jīng)按照“未開(kāi)票收入”做了申報(bào)，填報(bào)如下圖：

（2）申報(bào)繳稅后補(bǔ)開(kāi)發(fā)票如何申報(bào)？

企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中難免會(huì)碰到已經(jīng)確認(rèn)了應(yīng)稅收入，當(dāng)期已經(jīng)申報(bào)繳納了增值稅，但事后又需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的情況，那么這種情況該如何進(jìn)行增值稅申報(bào)呢？

補(bǔ)開(kāi)發(fā)票后申報(bào)方法：

一般納稅人前期已通過(guò)增值稅納稅申報(bào)表附列資料一“未開(kāi)具發(fā)票”欄次申報(bào)了未開(kāi)票收入，在補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的月份：

①可以將當(dāng)期補(bǔ)開(kāi)的發(fā)票填寫在附列資料一對(duì)應(yīng)的欄次，

②同時(shí)在“未開(kāi)具發(fā)票”一欄填報(bào)對(duì)應(yīng)的負(fù)數(shù)沖減。

接著上個(gè)例子：

5月該公司共銷售智能存儲(chǔ)柜不含稅金額150萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額195000元，其中，有100萬(wàn)元開(kāi)了專票，剩余50萬(wàn)元未開(kāi)發(fā)票，同時(shí)，應(yīng)購(gòu)買方乙公司的要求，甲公司補(bǔ)開(kāi)了2月份不含稅銷售額為60萬(wàn)元的增值稅專用發(fā)票。

甲公司在填報(bào)2025年5月份增值稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期補(bǔ)開(kāi)的增值稅專用發(fā)票如實(shí)填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表附列資料一第1行第1列，同時(shí)，在第1行第5列“未開(kāi)具發(fā)票”欄次填報(bào)負(fù)數(shù)沖減對(duì)應(yīng)的負(fù)數(shù)。

簡(jiǎn)單理解就是，我開(kāi)了多少票就申報(bào)多少，以前的未開(kāi)票收入已經(jīng)申報(bào)過(guò)的，現(xiàn)在在對(duì)應(yīng)的欄次負(fù)數(shù)重回，一正一負(fù)抵消掉。

如下圖:

問(wèn)題來(lái)了，電子稅局比對(duì)不通過(guò)怎么處理呢？

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中有時(shí)發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)，卻沒(méi)開(kāi)增值稅發(fā)票，這時(shí)就得在 “未開(kāi)具發(fā)票” 欄申報(bào)銷售額。要是之后又給客戶開(kāi)了發(fā)票，由于之前已經(jīng)報(bào)過(guò)稅，肯定不能重復(fù)交呀。所以在開(kāi)票當(dāng)月，得在附表一正常申報(bào)這張發(fā)票，同時(shí)在 “未開(kāi)具發(fā)票” 欄填個(gè)負(fù)數(shù)，把之前申報(bào)的銷售額沖減掉，這樣就不會(huì)多交稅了。

不過(guò)呢，這里有個(gè)容易讓人栽跟頭的地方。未開(kāi)票收入欄是能填負(fù)數(shù)沖減收入，但稅務(wù)局為防止有人惡意瞎填，專門設(shè)了比對(duì)規(guī)則。正常來(lái)講，都是先有未開(kāi)票收入，后來(lái)開(kāi)票了再?zèng)_減，就算把前期所有未開(kāi)票收入都開(kāi)票了，未開(kāi)票收入累計(jì)金額最多也就是 0，絕不可能小于 0。

它的比對(duì)公式是【第 5 列 “未開(kāi)具發(fā)票” 銷售額之和≥- 未開(kāi)具發(fā)票的上期臺(tái)賬 “銷售額累計(jì)值】，變個(gè)形就是【第 5 列 “未開(kāi)具發(fā)票” 銷售額之和 + 未開(kāi)具發(fā)票的上期臺(tái)賬 “銷售額累計(jì)值≥0】，一旦這個(gè)結(jié)果小于 0，系統(tǒng)就會(huì)發(fā)出提醒下面這個(gè)比對(duì)不通過(guò)的情況：

要是企業(yè)碰上了未開(kāi)票收入的比對(duì)問(wèn)題，別慌，先自查自己填寫的數(shù)據(jù)是否有誤，企業(yè)可以好好梳理一下以往在 “未開(kāi)具發(fā)票” 欄次的數(shù)據(jù)，把它們匯總起來(lái)仔細(xì)分析，就像給賬目來(lái)一次大體檢，找出到底是哪兒填錯(cuò)了，然后趕緊調(diào)整數(shù)據(jù)。

有些企業(yè)可能會(huì)經(jīng)常用到 “未開(kāi)具發(fā)票” 這個(gè)欄次，比如說(shuō)客戶大多是個(gè)人，要不要發(fā)票都沒(méi)準(zhǔn)兒。對(duì)于這類企業(yè)，建議用 EXCEL 做個(gè)臺(tái)賬，就像給未開(kāi)票收入建了個(gè)專屬的小賬本。把每一筆無(wú)票收入和后續(xù)開(kāi)票的情況都詳細(xì)記錄下來(lái)，這樣不僅能心里有數(shù)，還能在申報(bào)的時(shí)候避免出錯(cuò)。

如果自查后發(fā)現(xiàn)填寫數(shù)據(jù)沒(méi)有問(wèn)題，就點(diǎn)【強(qiáng)制提交】。老版電子稅局系統(tǒng)點(diǎn)強(qiáng)制提交，新電子稅局系統(tǒng)點(diǎn)強(qiáng)制提交后要寫情況說(shuō)明 。

強(qiáng)制申報(bào)后會(huì)有個(gè)異常推送給稅局，稅局會(huì)有專管員或?qū)ｉT人員解鎖?；蛘咧鲃?dòng)去稅局大廳處理。（地區(qū)不同，各地稅局要求不同，以當(dāng)?shù)囟惥譃闇?zhǔn)，例如深圳：若出現(xiàn)一窗式比對(duì)不通過(guò)為正常情形，存在系統(tǒng)監(jiān)控?zé)o法提交，您可通過(guò)微信公眾號(hào)-深圳稅務(wù)服務(wù)號(hào)-我要辦-遠(yuǎn)程辦-增值稅申報(bào)異常比對(duì)處理；比對(duì)后可正常提交申報(bào)。）

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