本案是高法近期發(fā)布的典型案例，清晰地揭示了當(dāng)前騙取出口退稅犯罪的一種高危模式——“買單配票”，這種犯罪模式已形成包括貨代、開票、地下/錢莊在內(nèi)的灰色產(chǎn)業(yè)鏈，危害極大。

以案釋法536期，買單配票騙退稅入刑案

本案是高法近期發(fā)布的典型案例，清晰地揭示了當(dāng)前騙取出口退稅犯罪的一種高危模式——“買單配票”，這種犯罪模式已形成包括貨代、開票、地下/錢莊在內(nèi)的灰色產(chǎn)業(yè)鏈，危害極大。

一、案子簡介

2017年至2022年間，被告人羅某伙同他人，在沒有真實(shí)貨物出口的情況下，精心設(shè)計(jì)并實(shí)施了一套騙取國家出口退稅的犯罪流程。其犯罪方法是“買單配票”：什么是“買單配票”呢？一先購買其他公司已出口但無需辦退稅的貨物報(bào)關(guān)單信息，把它偽裝成自有貨物出口；二通過地下/錢莊虛構(gòu)外貿(mào)交易，造虛假外匯收款流水，三以實(shí)際控制的數(shù)家服飾公司為平臺(tái)，偽造虛假的購銷合同，虛開對應(yīng)貨值的增【值】稅票，再向稅收機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。經(jīng)查實(shí)，羅某犯罪團(tuán)伙通過“買單配票”方式，5年多時(shí)間騙取國家出口退稅款共計(jì)1.4億余元。

本案經(jīng)南昌法庭審理，認(rèn)為羅某以假報(bào)出口的欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額特別巨大，其行為已構(gòu)成騙取出口退稅罪。在共同犯罪中，羅某某起主要作用，系主犯。綜合考慮其犯罪事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及社/會(huì)危害性，雖然羅某某具有認(rèn)罪認(rèn)罰、退繳部分違法所得等從寬情節(jié)，但不足以對其從輕處罰。最終判處羅某有期徒刑15年，并處罰金2億元。

二、案子的警示

本案是高法近期發(fā)布的典型案例，清晰地揭示了當(dāng)前騙取出口退稅犯罪的一種高危模式——“買單配票”。這種犯罪模式已形成包括貨代、開票、地下/錢莊在內(nèi)的灰色產(chǎn)業(yè)鏈，危害極大。

1.對企業(yè)與經(jīng)營者來講，為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開增【值】稅專用票，均是觸犯刑法的重罪。本案中，羅某控制公司虛開票是騙稅鏈條的關(guān)鍵一環(huán)。任何企業(yè)都應(yīng)將票據(jù)管理作為法律風(fēng)險(xiǎn)防控的重要一環(huán)。

2.資質(zhì)出借與“掛靠”存在法律風(fēng)險(xiǎn)，極易被不法分子利用，卷入騙稅犯罪，最終可能面臨共同犯罪的指控，得不償失。

3.合法結(jié)匯是底線：通過地下/錢莊進(jìn)行資金非法跨境結(jié)算，不僅違反外匯管理規(guī)定，更是騙稅犯罪的常見配套行為。企業(yè)務(wù)必通過合法金融機(jī)構(gòu)辦外匯業(yè)務(wù)，遠(yuǎn)離任何形式的非法資金通道。

4.對社/會(huì)管理的啟示：本案的嚴(yán)判彰顯了司法機(jī)關(guān)對國家稅收安全和市場經(jīng)濟(jì)秩序堅(jiān)決維護(hù)的態(tài)度。打擊騙稅犯罪，需要多部門配合、協(xié)作，利用大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段，穿透式識(shí)別“票、貨、款”分離的虛假貿(mào)易，壓縮犯罪生存空間。對于廣大守法經(jīng)營者而言，一個(gè)公平、法治的營商環(huán)境，正是通過對此類嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)犯罪的持續(xù)高壓打擊來實(shí)現(xiàn)的。

三、相關(guān)法律

1. 《刑法》對騙取出口退稅罪規(guī)定：

（1）：騙取國家出口退稅數(shù)額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；

（2）數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；

（3）數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。

2.本案犯罪分子被判處二億元罰金，是基于犯罪數(shù)額特別巨大的情節(jié)作出的經(jīng)濟(jì)制裁。判決中關(guān)于沒收已退繳違法所得、繼續(xù)追繳其余違法所得的處置，徹底貫徹了“不讓犯罪分子因犯罪而獲利”的刑法原則。