浙江
前言
各位小伙伴們，大家好呀！
監(jiān)管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。
我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關注的領域，還能窺見那些行業(yè)老司機也常翻車的地方。
本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學審計》系列！
警示函
01風險評估程序方面
1、未充分了解被審計單位及其環(huán)境，對部分重要組成部分經(jīng)營情況、會計政策記錄不準確，與實際情況不符。
2、未充分了解被審計單位內(nèi)部控制活動，對存貨循環(huán)業(yè)務層面控制執(zhí)行穿行測試未取得盤點人員和監(jiān)盤人簽字的存貨盤點表。
02收入實質性程序方面
1、檢查程序不到位。未充分關注部分業(yè)務存在的異常情況，未保持合理職業(yè)懷疑并執(zhí)行進一步審計程序。
2、分析程序不到位。對部分業(yè)務毛利率為負的異常情況未進行充分分析說明。
3、函證程序不到位。對個別重要客戶函證未取得可靠回函，未執(zhí)行替代程序。
03項目復核方面
審計報告出具前，未按復核意見要求完善部分審計程序。
04其他方面
1、審計業(yè)務約定書簽署日期晚于實際審計工作開始日期。
2、審計底稿記錄、歸檔不規(guī)范。
聲明
信息來源：廣西監(jiān)管局/有刪減
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