文/旋風(fēng)

12月17日，廣西證監(jiān)局公布《關(guān)于對(duì)致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、郭益浩、袁朝興出具警示函措施的決定〔2025〕042號(hào)》。經(jīng)查，致同所在廣西五洲交通（600368）股份有限公司2024年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目中，存在以下問題：一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序方面。一是未充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，對(duì)部分重要組成部分經(jīng)營情況、會(huì)計(jì)政策記錄不準(zhǔn)確，與實(shí)際情況不符。二是未充分了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制活動(dòng)，對(duì)存貨循環(huán)業(yè)務(wù)層面控制執(zhí)行穿行測試未取得盤點(diǎn)人員和監(jiān)盤人簽字的存貨盤點(diǎn)表。二、收入實(shí)質(zhì)性程序方面。一是檢查程序不到位。二是分析程序不到位。三是函證程序不到位。三、項(xiàng)目復(fù)核方面。審計(jì)報(bào)告出具前，未按復(fù)核意見要求完善部分審計(jì)程序。四、其他方面。一是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽署日期晚于實(shí)際審計(jì)工作開始日期。二是審計(jì)底稿記錄、歸檔不規(guī)范。廣西監(jiān)管局決定對(duì)致同所、郭益浩、袁朝興采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。

致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、郭益浩、袁朝興：

根據(jù)《中華人民共和國證券法》相關(guān)規(guī)定，我局對(duì)你們執(zhí)業(yè)的廣西五洲交通股份有限公司2024年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了現(xiàn)場檢查。經(jīng)查，你們?cè)趫?zhí)業(yè)過程中存在以下問題：

一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序方面

一是未充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，對(duì)部分重要組成部分經(jīng)營情況、會(huì)計(jì)政策記錄不準(zhǔn)確，與實(shí)際情況不符。二是未充分了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制活動(dòng)，對(duì)存貨循環(huán)業(yè)務(wù)層面控制執(zhí)行穿行測試未取得盤點(diǎn)人員和監(jiān)盤人簽字的存貨盤點(diǎn)表。上述情形不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估》第二十四條、二十五條、三十一條的規(guī)定。

二、收入實(shí)質(zhì)性程序方面

一是檢查程序不到位。未充分關(guān)注部分業(yè)務(wù)存在的異常情況，未保持合理職業(yè)懷疑并執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。二是分析程序不到位。對(duì)部分業(yè)務(wù)毛利率為負(fù)的異常情況未進(jìn)行充分分析說明。三是函證程序不到位。對(duì)個(gè)別重要客戶函證未取得可靠回函，未執(zhí)行替代程序。上述情形不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》第六條、第七條、第二十七條，《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、第十一條，《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)——分析程序》第五條、第七條，《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十九條、第二十三條的規(guī)定。

三、項(xiàng)目復(fù)核方面

審計(jì)報(bào)告出具前，未按復(fù)核意見要求完善部分審計(jì)程序。上述情形不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量管理》第五十二條的規(guī)定。

四、其他方面

一是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽署日期晚于實(shí)際審計(jì)工作開始日期。二是審計(jì)底稿記錄、歸檔不規(guī)范。上述情形不符合《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)——就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見》第五條，《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條的規(guī)定。

你們的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第四十五條第一款、第四十六條的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第五十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。你們應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，及時(shí)采取措施加強(qiáng)質(zhì)量管理，確保審計(jì)質(zhì)量，并在收到本決定書之日起30日內(nèi)向我局提交書面報(bào)告。

如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)；也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

廣西證監(jiān)局?

2025年12月10日