永拓所因配合造假受到處罰。2025年，其擔任27家上市公司審計工作，已有多家企業(yè)宣布改聘會計師事務所

《中國科技投資》何梓嫣

12月13日，中國證券監(jiān)督管理委員會江蘇監(jiān)管局（下稱“江蘇證監(jiān)局”）披露行政處罰決定書，永拓會計師事務所（特殊普通合伙）（下稱“永拓所”）因涉鴻達興業(yè)（002002.SZ，已退市）、恒久科技（*ST恒久，002808.SZ）、科林環(huán)保（科林退，002499.SZ）年報審計及其他鑒證執(zhí)業(yè)未勤勉盡責，被江蘇證監(jiān)局罰沒6528萬元并禁止從事證券服務業(yè)務。

值得注意的是，此次處罰，監(jiān)管部門認定永拓所存在配合造假情形。而年內，永拓所已因業(yè)務違規(guī)多次收到監(jiān)管罰單，執(zhí)業(yè)水平受到質疑。2024年，永拓所經審計的證券業(yè)務收入達到1.31億元，占當期總收入比重達到40.7%。2025年，永拓所共為27家上市公司提供2024年審計服務，連同內控費用在內收入超過3000萬元。對永拓所而言，禁入證券業(yè)務的處罰不僅會對其未來收入造成沖擊，其存量業(yè)務亦或隨著品牌公信力下降受到影響，公司未來經營將面臨嚴峻的挑戰(zhàn)。

配合造假 證券備案被注銷

江蘇證監(jiān)局發(fā)布的行政處罰決定書顯示，永拓所為鴻達興業(yè)2020-2022年財務報表提供審計服務，其中2020年出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告，2021年出具了標準無保留意見審計報告，2022年出具了帶強調事項段和持續(xù)經營重大不確定性段落的無保留意見審計報告。此外，永拓所還出具了鴻達興業(yè)2020年、2021年度募集資金年度存放與使用情況鑒證報告，均為無保留結論。而經查明，鴻達興業(yè)2020-2022年年度報告、2023年半年度報告中營業(yè)收入、利潤總額等存在虛假記載等。永拓所為恒久科技2019-2021年年報出具的三份標準無保留意見審計報告，均未揭示控股子公司福建省閩保信息技術有限公司（下稱“閩保信息”）虛構與貴州銀達匯智大數據應用有限公司（下稱“貴州銀達”）、鴻達興業(yè)項目等重大舞弊行為。永拓所為科林環(huán)保2021年年報出具的標準無保留意見審計報告，完全未識別易有樂新媒體廣告業(yè)務應采用“凈額法”而非“總額法”確認收入的重大會計差錯，導致營收與成本雙雙虛增。

具體來看，鴻達興業(yè)項目中，永拓所成員配合鴻達興業(yè)虛構審計調整分錄，篡改合并財務報表，并要求鴻達興業(yè)編造會議決議內容充當相關審計工作的證據；在明知鴻達興業(yè)存在募集資金被挪用、財務報表預付賬款科目存在重大錯報、營業(yè)收入、應收賬款等重要科目審計程序存在重大缺陷情況下，仍出具無保留意見的審計報告、無保留結論的其他鑒證報告。

在恒久科技項目中，項目合伙人陳曉鴻知悉貴州銀達項目未簽署合同，但恒久科技已確認相關收入，且后期該項目合作已終止情況下亦未采取任何措施修改確認的收入。同時，陳曉鴻未質疑閩保信息與鴻達興業(yè)“合同未履行完畢卻確認1.86億元收入”的異常，反而“策劃、參與、協(xié)調虛假回款”，并親自將不可靠材料作為審計證據記入底稿。永拓所知悉恒久科技關于鴻達興業(yè)項目的收入確認存在多處異常、相關業(yè)務未執(zhí)行完畢，但仍出具了標準無保留意見的審計報告。

在科林環(huán)保案中，永拓所在監(jiān)管部門多次通報風險提示的情況下，仍未審慎執(zhí)業(yè)，無視執(zhí)業(yè)準則規(guī)定，出具存在虛假記載的審計報告。

江蘇證監(jiān)局認為，永拓所在上述三個證券業(yè)務服務當中，違反了相關執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德守則的規(guī)定，喪失獨立性，實質性程序存在重大缺陷；未客觀公正執(zhí)業(yè)，未對營業(yè)收入相關審計證據存在的多項異常保持職業(yè)懷疑，嚴重未勤勉盡責；相關實質性審計程序存在重大缺陷，違反多項中國注冊會計師審計準則等，質控體系形同虛設。永拓所及相關人員的行為不僅違反《證券法》，還擾亂了證券市場秩序、嚴重損害投資者利益。

江蘇證監(jiān)局責令永拓所改正，合計沒收其業(yè)務收入811.32萬元，處以5716.98萬元罰款，并禁止其從事證券服務業(yè)務。12月16日，財政部會計司、中國證監(jiān)會官網相繼發(fā)布啟動注銷永拓所的證券備案程序。

年內已多次收警示函

作為獨立的第三方審計機構和資本市場的“看門人”，永拓所應當客觀、公正、勤勉盡責地為客戶提供真實、可信的審計報告。事實上，上述因知悉上市公司存在財務異常仍出具標準無保留意見審計報告被罰的情況，并非永拓所首次出現。

今年11月，福建證監(jiān)局披露的[2025]37號罰單顯示，福建東亞環(huán)保科技股份有限公司（下稱“東亞股份”）2020年、2021年存在通過資金循環(huán)虛構回款、虛增營業(yè)收入和營業(yè)成本等行為。而永拓所為東亞股份2020年、2021年財務報表提供審計服務，并出具了標準無保留意見審計報告。值得注意的是，罰單還提及，該項目簽字注冊會計師陳曉鴻在2020年年報審計工作中知悉東亞股份存在財務造假情形，但仍在標準無保留意見的審計報告上簽字，情節(jié)嚴重，因此，永拓所被罰沒228.47萬元，陳曉鴻被采取五年證券市場禁入措施、警告并罰款120萬元。當前，陳曉鴻已被江蘇證監(jiān)局作出終身禁入證券市場的處罰。

2025年9月，永拓所因在三鼎控股集團有限公司2016、2017年財務審計中，審計證據不充分、審計程序執(zhí)行不到位被浙江證監(jiān)局出具警示函。9月2日，永拓所因為延安必康制藥股份有限公司出具的2019-2020年審計報告存在虛假記載，被中國證監(jiān)會罰沒1132萬元。6月25日，廣西證監(jiān)局對永拓所出具警示函，因該所在黑芝麻（000716.SZ）2023年年報審計工作中暴露多項問題，包括資金占用說明不完整、未對部分銀行存款賬戶實施函證程序及未就回函不符事項進行調查、審計底稿未準確記錄存在遺漏或記錄不完整等。1月，永拓所因在山東領信信息科技股份有限公司2022年年報審計項目，華脈科技（603042.SH）、山東礦機（002526.SZ）、德?？萍迹?01511.SZ）2023年年報審計項目檢查中，存在多項問題被山東證監(jiān)局出具警示函。

除此之外，今年5月，永拓所兩位注冊會計師因ST復華（600624.SH）2023年度存在虛增利潤事項未保持應有的職業(yè)懷疑、職業(yè)判斷錯誤等，收到財政部出具的行政處罰書。回溯來看，立信會計師事務所（特殊普通合伙）曾連續(xù)三年對ST復華2020-2022年財務報表出具了保留意見審計報告。2024年，ST復華改聘永拓所為審計機構，當年即取得2023年財報的標準審計意見。但后續(xù)核實發(fā)現，ST復華在該年度多計利潤總額達2782.13萬元。

多家客戶陸續(xù)改聘會計師事務所

根據處罰結果，永拓所被沒收違法所得811.32萬元，罰款5716.98萬元，合計罰沒6528萬元，罰款的金額是違法所得的七倍。同時，永拓所還被處以終身禁止從事證券服務業(yè)務的頂格資格處罰，這是自2019年《證券法》修訂以來，監(jiān)管層針對審計機構作出的首起終身禁業(yè)案例，以更加明確的監(jiān)管舉措，釋放出監(jiān)管部門對資本市場“配合式造假”行為堅持“零容忍”的鮮明態(tài)度。

而終身禁止從事證券服務業(yè)務這一頂格處罰，無疑對永拓所未來的收入造成沖擊。據德邦科技公告披露，2024年，永拓所經審計年度總收入達到3.23億元，審計業(yè)務收入達到2.7億元。其中，當年證券業(yè)務收入達到1.31億元，占年度總收入比重達40.7%。2024年，永拓所為30家A股客戶和133家掛牌公司提供審計服務，其中上市公司審計收費總額為3410.21萬元，掛牌公司審計收入為2530萬元。

而據作者不完全統(tǒng)計，2025年，永拓所為27家A股上市公司提供2024年年報審計工作，收取的年報審計薪酬及內部控制審計費用約3063萬元。截至2025年12月17日，已有21家A股上市公司客戶宣布改聘。12月17日，正業(yè)科技（300410.SZ）公告稱，鑒于永拓所被禁止從事證券服務業(yè)務，為確保公司審計工作有序開展，擬更換會計師事務所。12月10日，江蘇證監(jiān)局處罰落地后，瀘天化（000912.SZ）、山東章鼓（002598.SZ）、西山科技（688576.SH）、黑芝麻、山東礦機、*ST聲迅（003004.SZ）、*ST金剛（300093.SZ）亦相繼宣布更換會計師事務所。

*永拓所的27家A股客戶報酬及變動情況

*永拓所其他證券業(yè)務

除了審計業(yè)務，永拓所還為日豐股份（002953.SZ）、九豐能源（605090.SH）及山東礦機提供其他證券服務業(yè)務。目前，永拓所未涉及在審IPO項目。

如今，在證券服務等多項業(yè)務因違規(guī)接連失去業(yè)務資格的背景下，永拓所存量業(yè)務或將因品牌聲譽受損、公信力下降受到影響，未來經營之路將面臨嚴峻的挑戰(zhàn)。