12月18日，海南自由貿(mào)易港（下稱海南自貿(mào)港）正式啟動(dòng)全島封關(guān)運(yùn)作，隨著相關(guān)稅收優(yōu)惠政策力度加大，一些人士誤以為海南自貿(mào)港將成為“避稅天堂”，但實(shí)際上從相關(guān)稅收優(yōu)惠制度設(shè)計(jì)、監(jiān)管策略等方面，海南都不愿當(dāng)“避稅天堂”。

“避稅天堂”通常指以無(wú)差別低稅率（甚至零稅率）、寬松監(jiān)管、信息不透明為特征的地區(qū)，核心是通過(guò)“稅收洼地”吸引全球資本無(wú)序流動(dòng)，會(huì)導(dǎo)致跨國(guó)逃稅、利潤(rùn)轉(zhuǎn)移等問題。

而為了高標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)海南自由貿(mào)易港，與內(nèi)地相比，海南得到力度較大的稅收優(yōu)惠政策。其中最為核心的政策體現(xiàn)在兩大方面，一是“零關(guān)稅”，即“負(fù)面清單”外的進(jìn)口商品免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。二是“低稅率”，即符合條件的企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅，這明顯低于內(nèi)地25%企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率。符合條件的個(gè)人實(shí)際個(gè)人所得稅稅負(fù)最高15%，這明顯低于內(nèi)地最高45%的個(gè)稅稅負(fù)。除此之外還有其他相關(guān)稅收優(yōu)惠。

隨著海南自貿(mào)港封關(guān)運(yùn)作，相關(guān)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施范圍更廣，力度更大，這也不免讓人擔(dān)心海南是否會(huì)成為“稅收洼地”，淪為“避稅天堂”。但實(shí)際上中央相關(guān)部門從海南稅收優(yōu)惠制度設(shè)計(jì)上，就考慮到這一點(diǎn)，給出享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策諸多限制條件。

比如根據(jù)今年財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于海南自由貿(mào)易港貨物進(jìn)出“一線”“二線”及在島內(nèi)流通稅收政策的通知》（下稱《通知》），海南自由貿(mào)易港與中華人民共和國(guó)關(guān)境外其他國(guó)家和地區(qū)之間設(shè)立“一線”，上述“零關(guān)稅”針對(duì)的就是“一線”相關(guān)進(jìn)口商品。而海南自由貿(mào)易港與中華人民共和國(guó)關(guān)境內(nèi)的其他地區(qū)（即內(nèi)地）之間設(shè)立“二線”，而海南經(jīng)過(guò)“二線”進(jìn)入內(nèi)地的“零關(guān)稅”貨物，一般來(lái)說(shuō)需要按照進(jìn)口料件補(bǔ)繳進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

此舉顯然堵住了一些企業(yè)企圖借海南自貿(mào)港“零關(guān)稅”優(yōu)惠政策逃避稅的制度漏洞。

又比如，為了防止一些企業(yè)濫用海南自貿(mào)港15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，在制度設(shè)計(jì)上，要求企業(yè)在海南自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，且是自貿(mào)港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)，而這些條件都有詳細(xì)條款。比如對(duì)于僅在自貿(mào)港注冊(cè)登記，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等任一項(xiàng)不在自貿(mào)港，不屬于在自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，不得享受自貿(mào)港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

此舉正是避免一些人在海南自貿(mào)港設(shè)立“空殼公司”來(lái)享受相關(guān)稅收優(yōu)惠，防止海南淪為“避稅天堂”。

好的制度設(shè)計(jì)離不開堅(jiān)決執(zhí)行，目前海南自貿(mào)港通過(guò)強(qiáng)化監(jiān)管來(lái)落實(shí)相關(guān)制度，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

封關(guān)后海南自貿(mào)港實(shí)行“一線放開、二線管住”的貨物貿(mào)易監(jiān)管，資金流動(dòng)則通過(guò)“電子圍網(wǎng)”實(shí)現(xiàn)“可管可控”，稅務(wù)機(jī)關(guān)與海關(guān)、金融監(jiān)管部門數(shù)據(jù)共享，大幅壓縮監(jiān)管盲區(qū)。

另外，海南自貿(mào)港構(gòu)建“制度+科技+合作”的反洗錢體系，通過(guò)運(yùn)用大數(shù)據(jù)、AI技術(shù)構(gòu)建“資金流動(dòng)監(jiān)測(cè)平臺(tái)”，對(duì)短期內(nèi)頻繁跨境資金轉(zhuǎn)移、與高風(fēng)險(xiǎn)國(guó)家或地區(qū)（金融行動(dòng)特別工作組灰名單或黑名單）的交易自動(dòng)預(yù)警。并推動(dòng)“穿透式監(jiān)管”，通過(guò)區(qū)塊鏈技術(shù)追蹤資金流向，確保每筆交易可追溯至最終受益人。

早在2021年，時(shí)任海南省省長(zhǎng)馮飛（現(xiàn)任海南省委書記）在國(guó)新辦舉辦的海南自貿(mào)港法有關(guān)情況發(fā)布會(huì)上直言，當(dāng)前進(jìn)入海南的企業(yè)類型繁雜，魚目混珠，也有個(gè)別市場(chǎng)主體鉆空子。他強(qiáng)調(diào)，鉆空子的空殼公司一個(gè)都不要，堅(jiān)決不讓海南自貿(mào)港成為“避稅天堂”。

顯然，海南自貿(mào)港的稅收制度是國(guó)家推動(dòng)高水平開放的戰(zhàn)略選擇，其“低稅率”以合規(guī)為前提，“零關(guān)稅”以監(jiān)管為保障，與“避稅天堂”存在本質(zhì)差異。通過(guò)享惠條件限定、反避稅條款、信息透明化及嚴(yán)格的反洗錢機(jī)制，海南正構(gòu)建“開放而有秩序”的稅收環(huán)境，既吸引全球資源集聚，又防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。未來(lái)，隨著封關(guān)運(yùn)作深化，海南將成為“雙循環(huán)”交匯點(diǎn)的制度型開放高地，而非資本無(wú)序流動(dòng)的“避稅天堂”。