一、內(nèi)部審計智慧化的演進路徑分析

在人工智能技術(shù)持續(xù)迭代的背景下，企業(yè)內(nèi)部審計的智慧化演進呈現(xiàn)出顯著的階梯式發(fā)展特征，可劃分為三條遞進銜接的路徑：第一條路徑是以機器人流程自動化（RPA）與規(guī)則引擎為核心技術(shù)支撐的自動型審計；第二條路徑是依托大數(shù)據(jù)分析平臺與機器學(xué)習(xí)算法構(gòu)建的分析型審計；第三條路徑則是融合生成式人工智能、具身智能、工作流管理系統(tǒng)、云服務(wù)、區(qū)塊鏈、大數(shù)據(jù)分析及移動互聯(lián)技術(shù)等數(shù)智化技術(shù)集群的認知型審計。

二、電力企業(yè)內(nèi)部審計智慧化實踐探索

國網(wǎng)江蘇省電力有限公司（以下簡稱國網(wǎng)江蘇電力）依托新一代數(shù)字化審計平臺，在數(shù)據(jù)處理、自動比對等方面借助算法準確識別風(fēng)險，在智能查詢、輔助作業(yè)等方面提升審計作業(yè)效率，通過智能技術(shù)有效支撐智慧審計體系構(gòu)建。國網(wǎng)江蘇省電力有限公司無錫供電分公司（以下簡稱國網(wǎng)無錫供電公司）審計部依托國網(wǎng)江蘇電力的審計平臺，積極探索內(nèi)部審計智慧化發(fā)展，構(gòu)建了內(nèi)部審計智慧化運行體系，審計數(shù)字化能力與管理質(zhì)效顯著提升。

1.搭建五維協(xié)同的技術(shù)底座。搭建數(shù)智化審計的技術(shù)底座是實現(xiàn)智慧審計的核心基礎(chǔ)，需圍繞數(shù)據(jù)整合、存儲架構(gòu)、計算能力、資源調(diào)度和安全防護五大維度，構(gòu)建覆蓋全業(yè)務(wù)領(lǐng)域的智能化審計基礎(chǔ)框架。

2.構(gòu)建三維聯(lián)動的應(yīng)用體系。國網(wǎng)無錫供電公司以審計模型為核心、以全域風(fēng)險地圖為依據(jù)、以實時預(yù)警平臺為支撐，構(gòu)建了三維聯(lián)動的內(nèi)部審計智慧化應(yīng)用體系。首先，大力開發(fā)審計模型；其次，設(shè)計全域風(fēng)險地圖的核心分析架構(gòu)。

3.形成內(nèi)部審計智慧化敏捷響應(yīng)機制。國網(wǎng)無錫供電公司審計部通過技術(shù)提速與智慧閉環(huán)，推動審計從“被動響應(yīng)”向“主動防控”轉(zhuǎn)型。一方面，以技術(shù)賦能實現(xiàn)審計提速；另一方面，以智慧管理實現(xiàn)審計閉環(huán)。

三、內(nèi)部審計智慧化演進路徑的保障機制

（一）AI技術(shù)驅(qū)動機制

1.“黑箱決策”風(fēng)險應(yīng)對。審計人員應(yīng)清晰追溯模型的特征權(quán)重分配、推理路徑及關(guān)鍵參數(shù)影響機制，并對照審計準則開展合規(guī)性檢驗?？赏ㄟ^模擬極端業(yè)務(wù)場景，建立動態(tài)風(fēng)險應(yīng)對機制。同時，引入第三方獨立機構(gòu)，從技術(shù)底層減少“黑箱決策”風(fēng)險與模型誤差累積，確保審計結(jié)論的可靠性與合規(guī)性。

2.數(shù)據(jù)質(zhì)量管理閉環(huán)控制。針對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)治理難題，企業(yè)需建立統(tǒng)一的語義標注標準與分類體系，對合同文本、操作日志、音頻記錄等異構(gòu)數(shù)據(jù)構(gòu)建標準化標簽庫，通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)置接口實現(xiàn)數(shù)據(jù)元信息的自動記錄與全流程溯源。

（二）組織結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)機制

1.人機協(xié)同機制的循環(huán)改進。

基于審計任務(wù)的復(fù)雜度與風(fēng)險等級，制定精細化的人機任務(wù)分工清單；建立雙向閉環(huán)反饋機制，將人工審核結(jié)果按“數(shù)據(jù)錯誤—算法偏差—流程漏洞”三維分類標準錄入系統(tǒng)，為模型參數(shù)優(yōu)化、規(guī)則庫更新及流程重構(gòu)提供量化依據(jù)。

2.智慧審計協(xié)同功能的一體化建設(shè)。

企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部審計智慧化轉(zhuǎn)型納入數(shù)字化戰(zhàn)略核心版圖，推動審計系統(tǒng)與財務(wù)共享中心、風(fēng)險管理平臺、ERP系統(tǒng)等形成數(shù)據(jù)互通與功能協(xié)同的一體化架構(gòu)?？芍贫?—5年智慧審計發(fā)展路線圖，明確技術(shù)應(yīng)用梯度與場景優(yōu)先級，設(shè)立跨部門的智慧審計推進委員會，由審計總監(jiān)、IT負責(zé)人、業(yè)務(wù)部門代表共同組成，構(gòu)建復(fù)合型項目組，通過頂層設(shè)計系統(tǒng)性破解傳統(tǒng)審計的痛點，推動審計模式轉(zhuǎn)型。

（三）審計能力進化機制

1.打造內(nèi)部審計智慧化審計團隊的梯隊建設(shè)。

在自動型審計階段，內(nèi)部審計團隊須具備低代碼開發(fā)、標準化流程配置與優(yōu)化能力；在分析型審計階段，重點培養(yǎng)數(shù)據(jù)建模、風(fēng)險模式識別與模型效果評估能力；在認知型審計階段，需掌握數(shù)字治理框架設(shè)計、生成式AI風(fēng)險檢測與倫理審查技能。通過這種分階段、遞進式的人才培養(yǎng)模式，為內(nèi)部審計智慧化躍遷提供持續(xù)支撐。

2.完善技術(shù)賦能與人力增值的審計能力培養(yǎng)體系。

開發(fā)針對內(nèi)部審計智慧化的階梯式培訓(xùn)課程與內(nèi)部認證體系，建立人機協(xié)同工作規(guī)則與質(zhì)量控制標準，通過組織文化建設(shè)強化對智能決策系統(tǒng)的信任培育，逐步形成技術(shù)賦能與人力增值相互促進的工作生態(tài)。

節(jié)選自《中國內(nèi)部審計》2025年第12期

作者：荊建忠 生麗英

單位：國網(wǎng)江蘇省電力有限公司無錫供電分公司

編輯：孫哲

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