往來款是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算的重要內(nèi)容，也是年終結(jié)賬和巡視審計(jì)的重點(diǎn)核查項(xiàng)。不少機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)人員對(duì)往來款的定義、類型及年終處置流程存在困惑。

一、什么是行政事業(yè)單位往來款？

簡單來說，往來款是機(jī)關(guān)單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中，與其他單位或個(gè)人之間發(fā)生的臨時(shí)性債權(quán)、債務(wù)款項(xiàng)，通俗講就是“暫時(shí)欠別人的”或“別人暫時(shí)欠單位的”款項(xiàng)。這類款項(xiàng)并非最終的收入或支出，具有臨時(shí)性、過渡性特點(diǎn)，需在規(guī)定期限內(nèi)清理結(jié)算，避免長期掛賬。

二、機(jī)關(guān)事業(yè)單位常見往來款類型

往來款類型

具體表現(xiàn)

核心特點(diǎn)

其他應(yīng)收款（債權(quán)類）

職工因公務(wù)借支的差旅費(fèi)、采購款；單位墊付的水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)；借給下屬單位或關(guān)聯(lián)單位的資金

單位擁有的債權(quán)，需向?qū)Ψ绞栈乜铐?xiàng)

其他應(yīng)付款（債務(wù)類）

應(yīng)付未付的供應(yīng)商貨款、服務(wù)費(fèi)用；收到的押金、保證金；暫收的其他單位或個(gè)人款項(xiàng)

單位承擔(dān)的債務(wù)，需向?qū)Ψ街Ц犊铐?xiàng)

財(cái)政往來款

與財(cái)政部門發(fā)生的臨時(shí)借款、預(yù)算指標(biāo)調(diào)劑款；財(cái)政墊付的各類資金

僅發(fā)生在單位與財(cái)政部門之間，需按財(cái)政要求結(jié)算

內(nèi)部往來款

單位內(nèi)部各部門之間的臨時(shí)借款、代墊款項(xiàng)；與下屬事業(yè)單位之間的往來資金

發(fā)生在單位內(nèi)部或上下級(jí)之間，需內(nèi)部結(jié)算核銷

長期掛賬往來款

超過1年未清理的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)；原因不明的歷史遺留往來款

存在資金沉淀或壞賬風(fēng)險(xiǎn)，需重點(diǎn)處置

三、年終往來款必做的5項(xiàng)核心工作1. 全面核對(duì)，確保賬實(shí)相符

• 逐筆核對(duì)往來款臺(tái)賬與財(cái)務(wù)賬務(wù)，確認(rèn)每筆往來款的金額、對(duì)方單位/個(gè)人、發(fā)生時(shí)間、業(yè)務(wù)背景等信息一致；

• 對(duì)金額較大、掛賬時(shí)間較長的款項(xiàng)，重點(diǎn)核對(duì)相關(guān)合同、借條、付款憑證等佐證材料，確?？铐?xiàng)真實(shí)存在、信息準(zhǔn)確。

• 其他應(yīng)收款清理：逐一向借款職工、欠款單位下發(fā)催收通知，要求在年終前結(jié)清；對(duì)確因特殊原因無法結(jié)清的，需由責(zé)任人提交書面說明，明確還款計(jì)劃及期限，按單位權(quán)限報(bào)批；

• 其他應(yīng)付款清理：梳理應(yīng)付供應(yīng)商、服務(wù)提供商的款項(xiàng)，核對(duì)業(yè)務(wù)完成情況，對(duì)已完成業(yè)務(wù)且票據(jù)齊全的，及時(shí)辦理支付手續(xù)；對(duì)暫收款項(xiàng)，確認(rèn)歸屬后及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)或退還；

• 長期掛賬款處置：對(duì)超過規(guī)定期限的往來款，查明掛賬原因（如責(zé)任人離職、對(duì)方單位注銷等），區(qū)分情況處理：符合壞賬條件的，按程序報(bào)批后核銷；仍可清理的，指定專人跟進(jìn)催收。

• 對(duì)已結(jié)清的往來款，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)核銷，確保賬賬、賬實(shí)一致；

• 對(duì)無法收回的其他應(yīng)收款，按單位內(nèi)控流程履行審批程序后，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；對(duì)無需支付的其他應(yīng)付款，經(jīng)審批后轉(zhuǎn)入當(dāng)期收入；

• 嚴(yán)禁將應(yīng)計(jì)入收入或支出的款項(xiàng)長期掛在往來款科目，避免掩蓋真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。

• 完善往來款管理臺(tái)賬，詳細(xì)記錄每筆款項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間、金額、對(duì)方信息、清理進(jìn)度、審批情況等；

• 對(duì)年終未清理完成的往來款，單獨(dú)標(biāo)注并明確下一年度清理責(zé)任人及時(shí)限，確保責(zé)任可追溯。

• 收集整理往來款清理過程中的相關(guān)資料，包括催收通知、還款計(jì)劃、審批文件、合同協(xié)議、核銷憑證等；

• 將整理后的資料與往來款臺(tái)賬、賬務(wù)憑證一并歸檔，以備巡視審計(jì)核查。

1. 把握時(shí)間節(jié)點(diǎn)：在年終結(jié)賬前完成往來款全面清理，避免跨年度掛賬累積；

2. 區(qū)分責(zé)任主體：職工借款由個(gè)人承擔(dān)清理責(zé)任，單位間往來由業(yè)務(wù)部門配合財(cái)務(wù)部門共同清理；

3. 嚴(yán)控新增掛賬：年底新增往來款需嚴(yán)格審核，非必要不新增臨時(shí)借款，確需借款的需明確還款時(shí)限；

4. 定期自查：平時(shí)定期開展往來款自查，避免問題累積到年終集中爆發(fā)。

— THE END —

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