段詩威 中國人民大學行為實驗財稅研究中心研究員

代志新 中國人民大學財政金融學院教授、中國宏觀經濟論壇（CMF）主要成員

本文轉載自2025年11月18日《中國財經報》。

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以綠色稅收政策體系推動經濟社會發(fā)展與美麗中國建設

完善綠色稅收政策體系，讓低碳轉型成為關鍵增長邏輯。一方面，秉持“多排多繳、少排少繳”的調控邏輯進行約束和激勵，把生態(tài)成本轉化為市場信號，引導各類經營主體從被動減排轉向主動綠色投資，推動經濟發(fā)展方式由規(guī)模擴張向質量效益躍升。另一方面，通過持續(xù)降低清潔技術相對價格，推動傳統(tǒng)產業(yè)綠色化改造和新興產業(yè)加速成長，帶動產業(yè)結構由資源依賴型向創(chuàng)新驅動型升級。不僅如此，還應以穩(wěn)定可預期的優(yōu)惠支持為抓手，撬動企業(yè)加大綠色研發(fā)和智能化改造投入，催生一批低碳原創(chuàng)技術和高附加值產品，形成技術創(chuàng)新與減排效益同步放大的良性循環(huán)。此外，通過稅負差異引導消費者偏好轉向節(jié)能、低碳、環(huán)保產品，加速綠色消費理念普及和消費結構轉型，使生態(tài)需求成為經濟增長內生動力，為美麗中國建設提供持續(xù)、穩(wěn)定、可預期的制度支撐。

完善綠色稅收政策體系，讓統(tǒng)一大市場建設擁有公平的“綠色底座”。《建議》提出“完善有利于統(tǒng)一大市場建設的財稅制度”，綠色稅收政策體系正是落實這一要求的重要切口。通過統(tǒng)一污染物排放的“稅率標尺”，可以消除地區(qū)間“污染避難所”現(xiàn)象，填平“政策洼地”，優(yōu)化區(qū)域環(huán)境成本分擔的公平性。以法治化、常態(tài)化、透明化的政策框架，促進生產發(fā)展與生態(tài)保護良性互動，推動物質文明與精神文明相協(xié)調，適應新經濟新業(yè)態(tài)發(fā)展要求，為全國統(tǒng)一大市場建設掃清隱性壁壘。

完善綠色稅收政策體系，讓高質量發(fā)展獲得可持續(xù)的地方動力。《建議》明確提出“完善地方稅、直接稅體系，健全經營所得、資本所得、財產所得稅收政策，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策”，這為綠色稅收融入地方稅體系提供了重要遵循。在地方稅體系不斷完善的政策導向下，環(huán)境保護稅作為關鍵支撐稅種，既通過收入全額留歸地方的制度安排，為地方財力提供穩(wěn)定來源，又以“多排多繳、少排少繳”的調控機制精準對接基層治污需求，不僅推動形成“污染少、稅源穩(wěn)、生態(tài)優(yōu)”的良性循環(huán)，更實現(xiàn)了地方稅體系建設與綠色發(fā)展目標的深度銜接。基于當前實踐成效，未來綠色稅收政策設計需進一步錨定核心方向，確保不額外增加社會總體稅收負擔，同時遵循“讓污染者付出成本，讓保護者得到收益”的分配原則，推動人與自然和諧共生的現(xiàn)代化進程，為實現(xiàn)高質量發(fā)展提供助力。

進一步完善綠色稅收政策體系的三點任務

錨定“雙碳”目標和美麗中國建設關鍵節(jié)點，與經濟社會發(fā)展規(guī)劃同步部署。在經濟轉型政策激勵方面，統(tǒng)籌考慮我國產業(yè)結構調整進程與行業(yè)發(fā)展階段，引導企業(yè)把環(huán)保投入計入成本、轉化為收益，以高水平環(huán)境保護塑造發(fā)展新動能、新優(yōu)勢。政策要覆蓋生產、流通、消費、排放全環(huán)節(jié)，支撐全領域轉型、全地域建設、全社會行動，推動東中西部地區(qū)、產業(yè)鏈上下游企業(yè)形成協(xié)同治理格局，匯聚美麗中國建設合力。

從擴大征收范圍、優(yōu)化稅制設計、加強激勵引導三個方面推進。在稅收征收范圍方面，可將水、森林、海洋等生態(tài)和經濟價值兼?zhèn)涞淖匀毁Y源納入資源稅征收范圍，將光污染等顯性環(huán)境問題、一次性用品等高環(huán)境影響產品納入環(huán)保稅和消費稅征收范圍。在稅制設計方面，可科學調整稅額標準，例如對環(huán)境保護稅實行分檔稅率，使稅額與經濟發(fā)展水平、生態(tài)環(huán)境質量掛鉤等。在政策的激勵引導上，可加大對企業(yè)購置環(huán)保節(jié)能設備的稅收抵免力度，擴大增值稅即征即退政策適用范圍。此外，多方位降低綠色技術準入門檻，推動形成綠色消費、綠色制造、綠色投資的正向循環(huán)。

推進稅種協(xié)同聯(lián)動，放大綠色稅收政策綜合效能。統(tǒng)籌環(huán)境保護稅、資源稅、消費稅、企業(yè)所得稅、增值稅等相關稅種，避免征收范圍重疊、政策導向沖突和稅負疊加等問題發(fā)生。統(tǒng)一相關稅種設計理念和征收標準，如要求環(huán)境保護稅聚焦污染物排放，資源稅突出自然資源利用，消費稅強化高污染產品約束，企業(yè)所得稅和增值稅側重支持綠色技術研發(fā)和資源綜合利用等，形成分工明確、功能互補的綠色稅種體系。通過理順稅種間關系，實現(xiàn)政策合力最大化，提升綠色稅收政策體系的系統(tǒng)性、科學性和有效性。

綠色稅收政策體系建設需要審慎劃定邊界

以差異化稅率解決“稅收洼地”問題，因地制宜劃定綠色稅制政策邊界。綠色稅制目前仍存在“地區(qū)實施不同步、行業(yè)適用不一致”的問題，比如，環(huán)保稅稅率較低且為浮動稅率，既形成“稅收洼地”也削弱了政策調控合力。應在法律統(tǒng)一框架內預留政策空間，比如，在能源重點輸出、污染風險大、生態(tài)功能強的地區(qū)，實行環(huán)保稅高限稅率，強化高排放成本約束，抑制高耗能項目無序擴張，并推動產業(yè)轉型；對于創(chuàng)新密集、綠色轉型先行、科技發(fā)展強的領域，加大研發(fā)費用加計扣除、綠色設備加速折舊等優(yōu)惠力度，加速綠色技術產業(yè)化。這種分類施策的思路能兼顧不同區(qū)域與行業(yè)的發(fā)展差異，通過區(qū)域差別稅率與行業(yè)分檔優(yōu)惠政策并行，激勵各地把比較優(yōu)勢轉化為綠色優(yōu)勢，以政策梯度推動全地域綠色低碳發(fā)展。

構建多部門協(xié)同機制，推進綠色稅收征管現(xiàn)代化。綠色稅收覆蓋生產、流通、消費、排放全鏈條，涉及產業(yè)調整、生態(tài)治理、民生保障多重目標，必須突破“單兵作戰(zhàn)”的傳統(tǒng)范式，建立橫向到邊、縱向到底的協(xié)同征管體系。國家層面應統(tǒng)籌立法、執(zhí)法、司法資源，由稅務、生態(tài)環(huán)境、發(fā)展改革、財政、金融監(jiān)管等部門聯(lián)合制定統(tǒng)一的綠色信息標準，規(guī)范數據傳遞接口，打造跨層級、跨地域、跨業(yè)務的“綠色信息一張網”，實現(xiàn)排污許可、在線監(jiān)測、納稅申報、行政處罰等數據的實時共享、自動比對和動態(tài)更新，確保征管鏈條全程無斷點、監(jiān)管盲區(qū)全消除。充分依托第三方專業(yè)監(jiān)測機構、行業(yè)協(xié)會和新聞媒體的技術優(yōu)勢與紐帶作用，建立“政府＋市場＋社會”多元共治格局，形成污染排放“發(fā)現(xiàn)—核查—處理—反饋”閉環(huán)管理，讓違法行為無處遁形。同步強化財稅、價格、金融、投資等政策協(xié)同，統(tǒng)一基準、細化規(guī)程、聯(lián)合評估，防止政策疊加或政策真空，降低制度性交易成本。加快推進綠色稅收征管數字化。

實事求是，以準確測度與負效應預警守護綠色政策成色。應建立量化明確的政策效果測度基線，可采用抽樣、調研、反事實動態(tài)等方法，對同一地區(qū)、同一產業(yè)在未實施減稅、退稅或貼息情形下的排放、產值、就業(yè)情況進行推演，再與實際數據比對，科學分離出“純政策效應”。同步設置負面效應監(jiān)測清單，將企業(yè)稅負異常抬升、減排“一刀切”影響民生等風險納入預警范圍，并設定相應預警閾值，一旦指標異常立即觸發(fā)調整機制。確保激勵政策始終在實事求是、風險可控的軌道上運行，讓生態(tài)紅利看得見、算得清、可持續(xù)，讓綠色稅收行穩(wěn)致遠。