段詩威 中國人民大學(xué)行為實驗財稅研究中心研究員

代志新 中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授、中國宏觀經(jīng)濟論壇（CMF）主要成員

本文轉(zhuǎn)載自2025年11月18日《中國財經(jīng)報》。

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以綠色稅收政策體系推動經(jīng)濟社會發(fā)展與美麗中國建設(shè)

完善綠色稅收政策體系，讓低碳轉(zhuǎn)型成為關(guān)鍵增長邏輯。一方面，秉持“多排多繳、少排少繳”的調(diào)控邏輯進行約束和激勵，把生態(tài)成本轉(zhuǎn)化為市場信號，引導(dǎo)各類經(jīng)營主體從被動減排轉(zhuǎn)向主動綠色投資，推動經(jīng)濟發(fā)展方式由規(guī)模擴張向質(zhì)量效益躍升。另一方面，通過持續(xù)降低清潔技術(shù)相對價格，推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)綠色化改造和新興產(chǎn)業(yè)加速成長，帶動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)由資源依賴型向創(chuàng)新驅(qū)動型升級。不僅如此，還應(yīng)以穩(wěn)定可預(yù)期的優(yōu)惠支持為抓手，撬動企業(yè)加大綠色研發(fā)和智能化改造投入，催生一批低碳原創(chuàng)技術(shù)和高附加值產(chǎn)品，形成技術(shù)創(chuàng)新與減排效益同步放大的良性循環(huán)。此外，通過稅負差異引導(dǎo)消費者偏好轉(zhuǎn)向節(jié)能、低碳、環(huán)保產(chǎn)品，加速綠色消費理念普及和消費結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，使生態(tài)需求成為經(jīng)濟增長內(nèi)生動力，為美麗中國建設(shè)提供持續(xù)、穩(wěn)定、可預(yù)期的制度支撐。

完善綠色稅收政策體系，讓統(tǒng)一大市場建設(shè)擁有公平的“綠色底座”。《建議》提出“完善有利于統(tǒng)一大市場建設(shè)的財稅制度”，綠色稅收政策體系正是落實這一要求的重要切口。通過統(tǒng)一污染物排放的“稅率標尺”，可以消除地區(qū)間“污染避難所”現(xiàn)象，填平“政策洼地”，優(yōu)化區(qū)域環(huán)境成本分擔的公平性。以法治化、常態(tài)化、透明化的政策框架，促進生產(chǎn)發(fā)展與生態(tài)保護良性互動，推動物質(zhì)文明與精神文明相協(xié)調(diào)，適應(yīng)新經(jīng)濟新業(yè)態(tài)發(fā)展要求，為全國統(tǒng)一大市場建設(shè)掃清隱性壁壘。

完善綠色稅收政策體系，讓高質(zhì)量發(fā)展獲得可持續(xù)的地方動力。《建議》明確提出“完善地方稅、直接稅體系，健全經(jīng)營所得、資本所得、財產(chǎn)所得稅收政策，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策”，這為綠色稅收融入地方稅體系提供了重要遵循。在地方稅體系不斷完善的政策導(dǎo)向下，環(huán)境保護稅作為關(guān)鍵支撐稅種，既通過收入全額留歸地方的制度安排，為地方財力提供穩(wěn)定來源，又以“多排多繳、少排少繳”的調(diào)控機制精準對接基層治污需求，不僅推動形成“污染少、稅源穩(wěn)、生態(tài)優(yōu)”的良性循環(huán)，更實現(xiàn)了地方稅體系建設(shè)與綠色發(fā)展目標的深度銜接?；诋斍皩嵺`成效，未來綠色稅收政策設(shè)計需進一步錨定核心方向，確保不額外增加社會總體稅收負擔，同時遵循“讓污染者付出成本，讓保護者得到收益”的分配原則，推動人與自然和諧共生的現(xiàn)代化進程，為實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供助力。

進一步完善綠色稅收政策體系的三點任務(wù)

錨定“雙碳”目標和美麗中國建設(shè)關(guān)鍵節(jié)點，與經(jīng)濟社會發(fā)展規(guī)劃同步部署。在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型政策激勵方面，統(tǒng)籌考慮我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整進程與行業(yè)發(fā)展階段，引導(dǎo)企業(yè)把環(huán)保投入計入成本、轉(zhuǎn)化為收益，以高水平環(huán)境保護塑造發(fā)展新動能、新優(yōu)勢。政策要覆蓋生產(chǎn)、流通、消費、排放全環(huán)節(jié)，支撐全領(lǐng)域轉(zhuǎn)型、全地域建設(shè)、全社會行動，推動?xùn)|中西部地區(qū)、產(chǎn)業(yè)鏈上下游企業(yè)形成協(xié)同治理格局，匯聚美麗中國建設(shè)合力。

從擴大征收范圍、優(yōu)化稅制設(shè)計、加強激勵引導(dǎo)三個方面推進。在稅收征收范圍方面，可將水、森林、海洋等生態(tài)和經(jīng)濟價值兼?zhèn)涞淖匀毁Y源納入資源稅征收范圍，將光污染等顯性環(huán)境問題、一次性用品等高環(huán)境影響產(chǎn)品納入環(huán)保稅和消費稅征收范圍。在稅制設(shè)計方面，可科學(xué)調(diào)整稅額標準，例如對環(huán)境保護稅實行分檔稅率，使稅額與經(jīng)濟發(fā)展水平、生態(tài)環(huán)境質(zhì)量掛鉤等。在政策的激勵引導(dǎo)上，可加大對企業(yè)購置環(huán)保節(jié)能設(shè)備的稅收抵免力度，擴大增值稅即征即退政策適用范圍。此外，多方位降低綠色技術(shù)準入門檻，推動形成綠色消費、綠色制造、綠色投資的正向循環(huán)。

推進稅種協(xié)同聯(lián)動，放大綠色稅收政策綜合效能。統(tǒng)籌環(huán)境保護稅、資源稅、消費稅、企業(yè)所得稅、增值稅等相關(guān)稅種，避免征收范圍重疊、政策導(dǎo)向沖突和稅負疊加等問題發(fā)生。統(tǒng)一相關(guān)稅種設(shè)計理念和征收標準，如要求環(huán)境保護稅聚焦污染物排放，資源稅突出自然資源利用，消費稅強化高污染產(chǎn)品約束，企業(yè)所得稅和增值稅側(cè)重支持綠色技術(shù)研發(fā)和資源綜合利用等，形成分工明確、功能互補的綠色稅種體系。通過理順稅種間關(guān)系，實現(xiàn)政策合力最大化，提升綠色稅收政策體系的系統(tǒng)性、科學(xué)性和有效性。

綠色稅收政策體系建設(shè)需要審慎劃定邊界

以差異化稅率解決“稅收洼地”問題，因地制宜劃定綠色稅制政策邊界。綠色稅制目前仍存在“地區(qū)實施不同步、行業(yè)適用不一致”的問題，比如，環(huán)保稅稅率較低且為浮動稅率，既形成“稅收洼地”也削弱了政策調(diào)控合力。應(yīng)在法律統(tǒng)一框架內(nèi)預(yù)留政策空間，比如，在能源重點輸出、污染風(fēng)險大、生態(tài)功能強的地區(qū)，實行環(huán)保稅高限稅率，強化高排放成本約束，抑制高耗能項目無序擴張，并推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型；對于創(chuàng)新密集、綠色轉(zhuǎn)型先行、科技發(fā)展強的領(lǐng)域，加大研發(fā)費用加計扣除、綠色設(shè)備加速折舊等優(yōu)惠力度，加速綠色技術(shù)產(chǎn)業(yè)化。這種分類施策的思路能兼顧不同區(qū)域與行業(yè)的發(fā)展差異，通過區(qū)域差別稅率與行業(yè)分檔優(yōu)惠政策并行，激勵各地把比較優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為綠色優(yōu)勢，以政策梯度推動全地域綠色低碳發(fā)展。

構(gòu)建多部門協(xié)同機制，推進綠色稅收征管現(xiàn)代化。綠色稅收覆蓋生產(chǎn)、流通、消費、排放全鏈條，涉及產(chǎn)業(yè)調(diào)整、生態(tài)治理、民生保障多重目標，必須突破“單兵作戰(zhàn)”的傳統(tǒng)范式，建立橫向到邊、縱向到底的協(xié)同征管體系。國家層面應(yīng)統(tǒng)籌立法、執(zhí)法、司法資源，由稅務(wù)、生態(tài)環(huán)境、發(fā)展改革、財政、金融監(jiān)管等部門聯(lián)合制定統(tǒng)一的綠色信息標準，規(guī)范數(shù)據(jù)傳遞接口，打造跨層級、跨地域、跨業(yè)務(wù)的“綠色信息一張網(wǎng)”，實現(xiàn)排污許可、在線監(jiān)測、納稅申報、行政處罰等數(shù)據(jù)的實時共享、自動比對和動態(tài)更新，確保征管鏈條全程無斷點、監(jiān)管盲區(qū)全消除。充分依托第三方專業(yè)監(jiān)測機構(gòu)、行業(yè)協(xié)會和新聞媒體的技術(shù)優(yōu)勢與紐帶作用，建立“政府＋市場＋社會”多元共治格局，形成污染排放“發(fā)現(xiàn)—核查—處理—反饋”閉環(huán)管理，讓違法行為無處遁形。同步強化財稅、價格、金融、投資等政策協(xié)同，統(tǒng)一基準、細化規(guī)程、聯(lián)合評估，防止政策疊加或政策真空，降低制度性交易成本。加快推進綠色稅收征管數(shù)字化。

實事求是，以準確測度與負效應(yīng)預(yù)警守護綠色政策成色。應(yīng)建立量化明確的政策效果測度基線，可采用抽樣、調(diào)研、反事實動態(tài)等方法，對同一地區(qū)、同一產(chǎn)業(yè)在未實施減稅、退稅或貼息情形下的排放、產(chǎn)值、就業(yè)情況進行推演，再與實際數(shù)據(jù)比對，科學(xué)分離出“純政策效應(yīng)”。同步設(shè)置負面效應(yīng)監(jiān)測清單，將企業(yè)稅負異常抬升、減排“一刀切”影響民生等風(fēng)險納入預(yù)警范圍，并設(shè)定相應(yīng)預(yù)警閾值，一旦指標異常立即觸發(fā)調(diào)整機制。確保激勵政策始終在實事求是、風(fēng)險可控的軌道上運行，讓生態(tài)紅利看得見、算得清、可持續(xù)，讓綠色稅收行穩(wěn)致遠。