我是審小犀，持續(xù)分享 審計實務(wù)/方法/案例

內(nèi)容很干，記得關(guān)注并設(shè)為星標(biāo)

為深入貫徹落實國家關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理、推動新階段水利高質(zhì)量發(fā)展以及強化審計監(jiān)督保障作用的系列重要決策部署，水利審計工作正經(jīng)歷一場從傳統(tǒng)合規(guī)導(dǎo)向向現(xiàn)代績效導(dǎo)向的深刻戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。此項轉(zhuǎn)型旨在推動審計監(jiān)督的焦點從單一的“資金流向合規(guī)性”查驗，拓展深化至對“政策項目實效性”與“戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成度”的系統(tǒng)性綜合研判，核心是實現(xiàn)從確?！板X花得合規(guī)”到評價“事辦得漂亮”的監(jiān)督理念升維。這不僅是審計自身發(fā)展的內(nèi)在要求，更是在“節(jié)水優(yōu)先、空間均衡、系統(tǒng)治理、兩手發(fā)力”治水思路下，應(yīng)對水利投資規(guī)模持續(xù)加大、工程系統(tǒng)日趨復(fù)雜、效益維度多元交織新形勢，保障國家水安全、提升水治理能力的必然戰(zhàn)略抉擇。

一、立足頂層設(shè)計，深刻認(rèn)識績效審計轉(zhuǎn)型的必然性與緊迫性

深刻領(lǐng)會新時代治水興水戰(zhàn)略對審計監(jiān)督提出的更高要求，必須清醒認(rèn)識到，傳統(tǒng)以財務(wù)收支合規(guī)性為核心的審計模式，已難以適應(yīng)水利事業(yè)從大規(guī)模工程建設(shè)向內(nèi)涵式高質(zhì)量發(fā)展的歷史性轉(zhuǎn)變。單純核查票據(jù)與程序，無法回答重大調(diào)水工程是否實質(zhì)性緩解了區(qū)域水安全壓力、巨型防洪樞紐是否最優(yōu)實現(xiàn)了防洪興利與生態(tài)保護的多目標(biāo)平衡、以及巨額財政資金投入是否最終轉(zhuǎn)化為人民群眾可見可感的安瀾福祉與生態(tài)效益等根本性問題。

因此，貫徹“花錢必問效、無效必問責(zé)”的績效管理原則，落實審計署關(guān)于“聚焦主責(zé)主業(yè)，深入開展研究型審計，推動審計工作高質(zhì)量發(fā)展”的工作導(dǎo)向，成為水利審計轉(zhuǎn)型的根本遵循。國家發(fā)展改革委與水利部聯(lián)合印發(fā)的《水利中央預(yù)算內(nèi)投資專項管理辦法》明確建立了投資與績效直接掛鉤的剛性約束機制，規(guī)定對績效評價不合格的地區(qū)將壓減下年度投資。這一制度設(shè)計從源頭上要求審計監(jiān)督必須前移關(guān)口、延伸鏈條，構(gòu)建覆蓋“決策—投資—建設(shè)—運營—效益”全生命周期的績效評價體系，從而將審計監(jiān)督深度嵌入國家水治理現(xiàn)代化進程，確保國家重大水利戰(zhàn)略部署落地生根、取得實效。

二、聚焦兩大主線，系統(tǒng)構(gòu)建績效審計的實踐框架與智慧賦能

近年來，各級審計機關(guān)堅決貫徹黨中央、國務(wù)院決策部署，緊緊圍繞“項目”與“政策”兩大核心，組織開展了一系列具有開創(chuàng)性的水利績效審計實踐，并充分運用現(xiàn)代科技手段推動審計方法革命。

在重大水利工程項目審計方面，著力推動審計模式從事后靜態(tài)核查向全過程動態(tài)監(jiān)督轉(zhuǎn)型。例如，在長江流域重要水利樞紐的跟蹤審計中，審計工作已超越傳統(tǒng)的竣工決算審計范疇，構(gòu)建起涵蓋防洪保安能力提升、水資源優(yōu)化配置效能、流域生態(tài)環(huán)境影響、區(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展帶動效應(yīng)的多維度綜合評價模型。特別是，審計機關(guān)積極探索運用“數(shù)字孿生”流域、大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析、遙感監(jiān)測等智慧審計技術(shù)，對工程調(diào)度運行的合理性、效益發(fā)揮的充分性進行實時模擬與量化評估，實現(xiàn)了從“點狀抽查”到“系統(tǒng)性體檢”的躍升，為項目后續(xù)優(yōu)化運行與科學(xué)決策提供了精準(zhǔn)有力的數(shù)據(jù)支撐和決策依據(jù)。

在重大水利政策落實審計方面，持續(xù)深化審計作用從程序性檢查向?qū)嵭栽u判拓展。以對“河長制”、“國家節(jié)水行動”等重大政策落實情況的跟蹤審計為例，審計工作堅持問題導(dǎo)向與結(jié)果導(dǎo)向，不僅關(guān)注組織體系是否健全、巡河履職是否到位等形式要件，更重點評估水質(zhì)斷面達(dá)標(biāo)率的真實改善、農(nóng)業(yè)用水效率的實際提升、河湖“四亂”問題的根本整治等實質(zhì)成效。海南省審計廳在全省三大流域“六水共治”攻堅戰(zhàn)中實施的穿透式績效審計，便是典范。該審計采取“省級統(tǒng)籌、上下聯(lián)動”的組織方式，綜合運用衛(wèi)星遙感解譯、無人機航拍核查與地面?zhèn)鞲袛?shù)據(jù)比對，構(gòu)建了“天、空、地”一體化驗證網(wǎng)絡(luò)，不僅精準(zhǔn)揭示了治理盲區(qū)與短板，更推動了跨區(qū)域跨部門協(xié)同治理機制的健全完善，促成相關(guān)地方新建或修訂制度十余項，實現(xiàn)了“審計一點、規(guī)范一片、治理一域”的宏觀效果。

現(xiàn)代水利績效審計創(chuàng)新實踐案例

實踐方向

典型案例

主要方法

審計成效與影響

重大項目審計

長江委陸水水庫除險加固工程審計

構(gòu)建“紀(jì)巡財審”協(xié)同監(jiān)督系統(tǒng)，實現(xiàn)工程“量、價、質(zhì)”協(xié)同管控與全鏈條智能預(yù)警。

推動監(jiān)督模式從事后審計向事前防范、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)型，為工程竣工決算提供完整數(shù)字化證據(jù)鏈。

重大政策審計

海南省三大流域“六水共治”績效審計

“省級統(tǒng)籌、市縣協(xié)同”穿透式審計；運用“天—地—網(wǎng)”（遙感、無人機、大數(shù)據(jù)）立體核查。

推動治理模式從 “分段管理” 轉(zhuǎn)向 “系統(tǒng)治理” ，促進相關(guān)市縣出臺或修訂14項制度，形成長效機制。

資金與安全審計

各地水資源與防洪安全審計（如鎮(zhèn)江、江夏）

緊扣“水資源、水生態(tài)、水環(huán)境、水安全”，運用GIS地理信息分析、現(xiàn)場勘驗進行全鏈條監(jiān)督。

揭示并推動解決資金閑置、項目滯后、設(shè)施“重建輕管”等問題，筑牢防洪安全底線與生態(tài)屏障。

三、直面深層挑戰(zhàn)，辯證把握績效審計的價值重構(gòu)與角色升華

水利績效審計的縱深推進，必然觸及一系列深層次的治理理論與現(xiàn)實操作難題，要求我們必須以辯證思維與創(chuàng)新勇氣加以應(yīng)對和破解。

其一，必須破解多元價值權(quán)衡與科學(xué)量化評估的難題。 水利工程兼具防洪、供水、灌溉、發(fā)電、生態(tài)、景觀等多重功能，其效益常表現(xiàn)為經(jīng)濟、社會、生態(tài)價值的復(fù)雜交織乃至相互制約。因此，亟需研究建立一套能夠統(tǒng)籌安全、發(fā)展、生態(tài)多元目標(biāo)，平衡短期應(yīng)急與長期可持續(xù)性，量化或定性評估生態(tài)產(chǎn)品價值的綜合性績效審計評價框架與標(biāo)準(zhǔn)體系，避免評價工作的片面化與簡單化。

其二，必須協(xié)調(diào)長期戰(zhàn)略效益與常規(guī)審計周期的矛盾。 許多重大水利工程尤其是其生態(tài)效益與宏觀經(jīng)濟社會影響，往往需要十年甚至更長時間才能充分顯現(xiàn)。這就要求績效審計必須探索建立長效跟蹤機制，創(chuàng)新運用短期關(guān)鍵績效指標(biāo)監(jiān)測與長期趨勢分析研判相結(jié)合的模式，并嘗試開展跨年度滾動式審計與周期性“回頭看”，確保審計評價能夠全面、歷史、辯證地反映項目的終極綜合價值。

其三，必須完成審計角色從經(jīng)濟監(jiān)督員到治理參謀者的戰(zhàn)略性升華。 績效審計的開展，深刻推動審計機關(guān)職能從傳統(tǒng)的財務(wù)合規(guī)“衛(wèi)士”，向保障國家戰(zhàn)略價值實現(xiàn)、促進治理體系完善的“謀士”與“醫(yī)師”角色演進。審計人員需要不斷提升宏觀政策理解能力、復(fù)雜系統(tǒng)分析能力和跨專業(yè)知識融合能力，確保審計報告不僅是揭示問題的“診斷書”，更是催生制度優(yōu)化、管理改進的“處方箋”，最終實現(xiàn)國家審計在推動水利領(lǐng)域深化改革、防范化解重大風(fēng)險、促進權(quán)力規(guī)范運行方面的建設(shè)性作用。

四、著眼未來發(fā)展，全力構(gòu)筑智慧高效的水利績效審計保障體系

面向新征程，必須堅持科技強審、制度固本、人才支撐“三輪驅(qū)動”，全力構(gòu)筑系統(tǒng)完備、運行高效、權(quán)威有力的水利績效審計新體系。

首要任務(wù)是強化頂層設(shè)計與制度剛性約束。 建議加快研究出臺專門指導(dǎo)水利績效審計的業(yè)務(wù)規(guī)范與評價標(biāo)準(zhǔn)，進一步明確其職責(zé)權(quán)限、程序方法和質(zhì)量要求。關(guān)鍵是要嚴(yán)格執(zhí)行將審計結(jié)果與預(yù)算安排、投資審批、政策調(diào)整、干部考核監(jiān)督進行硬掛鉤的機制，做實審計整改的“后半篇文章”，對整改不力、屢審屢犯的予以嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)，切實維護審計監(jiān)督的嚴(yán)肅性與權(quán)威性。

核心動力是深化技術(shù)賦能與智慧審計平臺建設(shè)。 必須全面落實審計署關(guān)于“積極推進大數(shù)據(jù)審計，提高審計效能”的工作要求。要全面推廣“數(shù)字孿生流域＋智能監(jiān)督”的成功試點經(jīng)驗，推動物聯(lián)網(wǎng)、人工智能、區(qū)塊鏈等新一代信息技術(shù)在審計實踐中的深度融合應(yīng)用，構(gòu)建全國性或流域性的水利資金與項目智慧審計監(jiān)管平臺，實現(xiàn)對水資源管理、工程運行、投資績效的實時感知、智能預(yù)警與穿透式分析，最終達(dá)成從事后審計向事前預(yù)警、事中控制的根本性模式變革。

基礎(chǔ)支撐是鍛造高素質(zhì)專業(yè)化的審計鐵軍。 必須始終強調(diào)政治統(tǒng)領(lǐng)與專業(yè)能力建設(shè)并重，著力培養(yǎng)審計人員“能查、能說、能寫”的過硬本領(lǐng)。要持續(xù)加強對水利工程、資源環(huán)境、公共政策、數(shù)據(jù)科學(xué)等復(fù)合型知識的培訓(xùn)，大力弘揚嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、求真務(wù)實、敢于碰硬的職業(yè)精神，努力打造一支政治過硬、本領(lǐng)高強、作風(fēng)優(yōu)良的水利績效審計專業(yè)隊伍，為新時代水利審計事業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展提供堅強有力的人才保障和組織保障。

發(fā)文機關(guān)署名

20××年×月××日

作者系列原創(chuàng)文章

作者：云間翠山，審計之家專欄作者，聆聽江河脈動，指挲堤壩年輪；量方寸于字里，映千川于墨痕。擲玉引思，云山靜候。

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