在經(jīng)濟責任審計中，招投標環(huán)節(jié)的圍標串標行為不僅造成財政資金損失，更是評價領(lǐng)導(dǎo)干部是否正確履行經(jīng)濟責任的重要風險點。這類行為手段隱蔽、方式多樣，對審計工作提出了較高要求。

以下是審計圍標串標的全面檢查清單，涵蓋 投標文件分析 、 電子數(shù)據(jù)追蹤 、 資金與人員關(guān)系排查 及 針對不同操縱模式的查證 ：

投標文件分析

• 比對投標文件格式、風格、內(nèi)容的異常一致性。

• 重點關(guān)注技術(shù)標章節(jié)結(jié)構(gòu)、異?？瞻醉撛O(shè)置等編排特征。

• 核查不同投標文件出現(xiàn)相同段落標點錯誤等非常規(guī)性錯誤。

• 審查分項報價偏離行業(yè)標準的協(xié)同性。

• 分析主要施工設(shè)備品牌選擇的趨同性。

• 核查施工組織方案的技術(shù)雷同。

• 對比投標總價及分部分項單價比例呈現(xiàn)規(guī)律性變化。

• 關(guān)注投標報價呈規(guī)律性差異。

• 審查清單全費用綜合單價表出現(xiàn)規(guī)律性的遞增和遞減的異常情況。

• 分析故意廢標的情形，如集體性偏離關(guān)鍵參數(shù)。

• 審查投標文件系統(tǒng)性缺失必要附件等刻意制造無效標的情形。

• 核查投標文件編制粗糙、缺乏實質(zhì)性響應(yīng)招標文件要求的情況。

• 關(guān)注中標人無正當理由放棄中標，或不按規(guī)定與招標人簽訂合同的情況。

• 審查投標人資質(zhì)業(yè)績、擬投入人員社保信息。

• 核查投標單位提供虛假資料參與投標。

• 關(guān)注偽造變造資質(zhì)、資格證書等材料弄虛作假投標。

• 核查故意隱瞞資質(zhì)業(yè)績參與圍標。

• 分析投標文件簽字筆跡特征。

• 審查關(guān)鍵資料中出現(xiàn)的相同簽名。

• 對比現(xiàn)場親筆簽名與文件簽名筆跡。

電子數(shù)據(jù)與硬件信息追蹤

• 分析不同投標文件的硬盤硬件編碼和網(wǎng)卡MAC地址等硬件信息是否高度一致。

• 關(guān)注不同投標單位在同一招標主體的招標項目中曾多次使用過同一臺電腦制作并上傳投標文件。

• 核查使用同一移動硬盤制作多家投標單位的電子投標文件。

• 分析在同一網(wǎng)關(guān)設(shè)備下使用不同的電腦制作多家投標單位的電子投標文件。

• 審查投標文件上傳IP地址的地理聚集性。

• 關(guān)注IP地址前三個字節(jié)一致，僅第四個字節(jié)不一致的情形。

• 通過公共資源交易平臺投標文件信息分析IP地址、MAC地址等信息是否一致。

• 利用Python語言對所有投標文件進行比對篩查。

• 分析投標文件元數(shù)據(jù)，如創(chuàng)建者信息相同、編輯時間存在連續(xù)性。

• 審查投標文件生成時間間隔異常短暫的情況。

• 核查使用相同加密證書。

• 關(guān)注電子投標文件數(shù)字指紋相同。

• 分析投標文件解密操作的同步性。

• 核查不同投標人的投標文件由同一單位或者個人編制。

• 關(guān)注獲取采購文件時使用了相同的手機號碼。

• 審查不同投標人委托同一單位或者個人辦理投標事宜。

• 分析政采云系統(tǒng)等電子平臺檢測到的異常情況提示信息。

資金流向與人員關(guān)系排查

• 追蹤投標保證金來源，重點核查同一賬戶分拆支付。

• 關(guān)注關(guān)聯(lián)企業(yè)代付投標保證金。

• 分析投標保證金支付賬戶的關(guān)聯(lián)性。

• 審查參與投標的不同公司投標代理人之間存在頻繁資金往來。

• 分析保函出具機構(gòu)的集中度。

• 關(guān)注區(qū)域性擔保公司為多個投標人出具保函的異常情形。

• 核查投標人與招標人之間存在異常資金往來。

• 審查投標人社保繳納情況，核實投標代理人與投標公司的勞動關(guān)系。

• 核查投標單位授權(quán)代理人實際為其他公司員工。

• 關(guān)注投標單位員工在多家關(guān)聯(lián)公司交叉繳納社保。

• 將中標單位項目部成員身份證號與社保數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，審查社保繳納單位與投標單位是否一致。

• 核查投標人之間的授權(quán)代表存在親屬或其他關(guān)聯(lián)關(guān)系。

• 記錄投標代表之間的非正?；印?/p>

• 統(tǒng)計投標文件撤回的關(guān)聯(lián)性。

• 分析報價唱標時的異常反應(yīng)模式。

• 調(diào)取監(jiān)控錄像，分析投標人代表在開標前聚集、同行或交換文件等行為。

• 核查投標人曾多次在同一項目中投標但從未中標或中標率極低。

• 關(guān)注“陪標專業(yè)戶”——投標次數(shù)多但中標率極低的單位。

• 分析新成立公司在無任何業(yè)績情況下中標。

• 核查中標人將合同違規(guī)轉(zhuǎn)包或分包給其他投標人。

招標文件與評標過程分析

• 詳讀招標公告，重點關(guān)注項目質(zhì)量、工藝、資質(zhì)、資金實力、人員素質(zhì)等特殊要求條款。

• 評估關(guān)鍵性排除條款是否存在排除潛在投標人的限制。

• 關(guān)注招標文件中關(guān)于投標單位注冊資本、取得業(yè)績獎項等“量身定制”的限制性條件。

• 審查要求投標人所具備的施工資質(zhì)是否與招標建設(shè)項目規(guī)模相匹配。

• 分析補充條款的補充緣由、合理性及必要性。

• 審查流標原因，分析對比流標中標排名及再招標公告條款。

• 關(guān)注再招標過程中招投標金額、技術(shù)類、工藝流程等重大變動的條款。

• 審查招標文書評分規(guī)則是否存在特別加分項等具有指向性、傾向性的設(shè)定。

• 比對評標過程中投標人員簽到表、評委簽到表，查找有無投標單位人員代替其他投標單位開標。

• 分析評分過程中是否存在傾向性打分現(xiàn)象。

• 關(guān)注關(guān)鍵性差異評分點的打分是否具有排他性、主觀性。

• 評估分差較大、特別加分項等專家打分是否合理。

• 審查評標委員會的人員資格。

• 復(fù)核評委評分等資料，查看是否存在未按招標文件規(guī)定的評標標準和方法評標。

• 關(guān)注評標專家應(yīng)主動回避未主動回避的情形。

• 核查評標專家不符合資格條件入庫情況。

• 審查評標專家單月參評項目超過規(guī)定次數(shù)。

• 分析本地企業(yè)與外地企業(yè)的中標率，查看是否存在區(qū)域歧視。

• 關(guān)注招標人設(shè)置不合理限制條件排斥潛在投標人。

• 審查應(yīng)公開招標而未公開招標。

• 核查化整為零規(guī)避招標。

• 分析暫估價占控制價比例30%以上的項目，是否存在設(shè)備、專業(yè)工程等達到規(guī)定標準卻未公開招標的問題。

不同串通模式的針對性查證

• 價格同盟模式 ：分析投標報價異常一致性或固定差額。

• 價格同盟模式 ：核查報價與標底價極為接近。

• 輪流坐莊模式 ：分析多家企業(yè)在不同項目中交替中標的情況。

• 陪標模式 ：核查部分投標人故意放棄投標。

• 陪標模式 ：關(guān)注部分投標人以明顯高于其他投標人的報價參與投標。

• 投標人與招標人串通 ：關(guān)注泄露招標信息，如標底、評標標準等。

• 投標人與招標人串通 ：分析招標文件是否根據(jù)特定投標人的資質(zhì)、業(yè)績和技術(shù)能力量身定制。

• 投標人與招標人串通 ：核查招標人通過暗示、誘導(dǎo)評委等方式干預(yù)評標結(jié)果。

• 借用資質(zhì)圍標 ：核查投標人是否通過代理商授權(quán)，以制造商專利作為本公司投標專利的加分因素。

• 借用資質(zhì)圍標 ：關(guān)注不同投標公司的授權(quán)代表實際為同一制造商或關(guān)聯(lián)公司員工。

• 借用資質(zhì)圍標 ：審查中標單位是否將工程違規(guī)轉(zhuǎn)包或分包。

實戰(zhàn)案例解析

案例1：員工關(guān)系暴露的圍標案

案情概述 ：在審計某縣"四好農(nóng)村示范路"項目時，審計組發(fā)現(xiàn)A、B、C三家公司參與投標，最終A公司中標。初步審查發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)程序異常（先建設(shè)后審批），且B、C公司的投標代理人與A公司存在頻繁資金往來。

審計過程與發(fā)現(xiàn) ：

• 審計組調(diào)取施工單位A公司銀行流水，發(fā)現(xiàn)參與投標的B公司投標代理人靖某某、C公司投標代理人吳某與A公司存在頻繁資金往來。

• 首次核查遭遇阻礙，相關(guān)單位以資料存檔混亂、涉及商業(yè)機密等理由拖延提供資料。

• 審計組轉(zhuǎn)變思路，從人員勞動關(guān)系入手，強烈要求A公司提供職工身份信息、勞動合同和社保繳納記錄。

• 經(jīng)比對發(fā)現(xiàn)，靖某某、吳某在投標期間的社保由A公司繳納，工資也由A公司發(fā)放，勞動合同明確顯示二人為A公司員工。

• 這些證據(jù)證實B、C公司的授權(quán)代理人實際為A公司員工，其參與投標是為A公司"陪標"。

處理結(jié)果 ：A公司控制B、C公司投標，操縱磋商結(jié)果，違反《招標投標法》。案件被移送主管部門處理，A、B、C公司被列入政府采購黑名單，A村村委會被責令全面整改。

審計啟示 ：在圍標串標審計中，當常規(guī)手段受阻時，可從投標代理人勞動關(guān)系切入，通過核查社保繳納記錄、勞動合同等證實關(guān)聯(lián)關(guān)系。

案例2：電子數(shù)據(jù)鎖定串通投標

案情概述 ：在電子招投標普及背景下，貴陽市審計局探索出"三步走"方法發(fā)現(xiàn)串通投標行為。

審計過程與發(fā)現(xiàn) ：

1. 借助原始數(shù)據(jù) ：依法向公共資源交易中心平臺調(diào)取被審計單位電子招標項目對應(yīng)的投標文件硬件信息。

2. 建立信息表鎖定疑點

   ：通過對獲取到的電子投標文件關(guān)鍵硬件信息進行篩選并整理成硬件信息表，形成四類串通投標疑點：

   • 使用同一電腦制作多家投標單位的電子投標文件（硬盤硬件編碼和網(wǎng)卡MAC地址等硬件信息高度一致）。

   • 不同投標單位多次使用同一臺電腦制作并上傳投標文件。

   • 使用同一移動硬盤制作多家投標單位的電子投標文件。

   • 在同一網(wǎng)關(guān)設(shè)備下使用不同的電腦制作多家投標單位的電子投標文件（IP地址前三個字節(jié)一致）。

3. 核實疑點 ：有針對性地查閱投標文件、開展詢問談話、實地調(diào)查延伸審計單位，對電腦硬件信息進行取證。

處理結(jié)果 ：此類電子證據(jù)可直接定性為串通投標，依法移送主管部門處理。

審計啟示 ：在電子招投標環(huán)境下，審計人員應(yīng)充分利用技術(shù)手段，分析投標文件硬件信息，精準識別串通投標行為。

案例3：簽名巧合牽出的串標案

案情概述 ：武漢市審計局在開展空氣質(zhì)量改善績效審計調(diào)查項目中，通過"巧合"簽名查出投標方串標問題。

審計過程與發(fā)現(xiàn) ：

• 審計某空氣檢測監(jiān)管系統(tǒng)政府采購項目時，發(fā)現(xiàn)中標人D公司是開標前3個月才成立的新公司，無任何業(yè)績，卻因行業(yè)專利加分取得了最高分。

• 調(diào)查發(fā)現(xiàn)，D公司僅是產(chǎn)品制造商K公司的代理商，以K公司專利作為投標加分因素。

• 審計組到D公司實地了解時，接待人是制造商K公司的市場總監(jiān)陳某。

• 取證單簽證時，審計組發(fā)現(xiàn)簽證人員"張某"的名字與E公司法人代表同名，且筆跡相同。

• 要求D公司提供員工名冊后，發(fā)現(xiàn)張某名字赫然在列。

• 面對證據(jù)，D公司試圖篡改取證單，但審計人員已提前拍照留存。

• 最終查實，D、E公司均屬K公司代理商，競標前新成立E公司分公司幫助D公司圍標。

處理結(jié)果 ：該事項被移送政府采購主管部門，D、E公司被納入政府采購供應(yīng)商黑名單并受到行政罰款處罰。

審計啟示 ：審計人員應(yīng)關(guān)注投標文件中的簽名等細節(jié)信息，通過比對身份信息、筆跡等發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)關(guān)系；同時要有證據(jù)保全意識，防止被審計單位篡改證據(jù)。

案例4：一人操辦兩家公司投標事務(wù)

案情概述 ：在"樂清市人民醫(yī)院臨床思維訓(xùn)練系統(tǒng)"采購項目中，"政采云"系統(tǒng)檢測到H公司與B公司在獲取采購文件時使用了相同的手機號碼。

審計過程與發(fā)現(xiàn) ：

• 經(jīng)樂清市財政局調(diào)查，手機號碼使用人為李某某，原屬B公司員工，2024年11月1日使用B公司的"政采云"賬號獲取采購文件。

• 2024年11月15日，李某某從B公司離職。

• 2024年11月10日，H公司與李某某簽訂勞動合同。

• 2024年11月11日，H公司授權(quán)李某某參與采購項目投標，李某某使用H公司的"政采云"賬號又獲取了采購文件。

• 形成H公司和B公司委托同一人辦理投標事宜的串通行為。

處理結(jié)果 ：鑒于H公司主動承認違法行為，積極配合調(diào)查，危害程度較低，樂清市財政局根據(jù)《政府采購法》處以采購金額千分之五的罰款。

審計啟示 ：審計中應(yīng)關(guān)注不同投標人是否委托同一單位或個人辦理投標事宜；電子招投標系統(tǒng)自動檢測功能可為審計提供線索。

審計策略總結(jié)

圍標串標行為雖日益隱蔽，但通過多維度數(shù)據(jù)分析和技術(shù)手段仍可有效識別。經(jīng)濟責任審計中，對招投標環(huán)節(jié)的深入審查，不僅是核實財政資金使用效益的需要，更是評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任履行情況、促進廉政建設(shè)的重要手段。

建議審計人員在實踐中綜合運用文件分析、電子數(shù)據(jù)追蹤、資金流向核查和人員關(guān)系排查等方法，形成完整的證據(jù)鏈，為維護公平競爭的市場環(huán)境提供審計保障。

— THE END —

?本文由審計之家（ID：shenjizhijia） 整理發(fā)布。內(nèi)容僅供讀者學(xué)習、交流之目的。如有不妥，請聯(lián)系刪除。

「審計之家」 事務(wù)聯(lián)系方式

社群、投稿、內(nèi)容和商務(wù)合作

微信號： shenjizhijia1