財(cái)務(wù)收支審計(jì)40 個(gè)高頻問題匯總（清單） 2025年11月12日

財(cái)務(wù)收支，是企業(yè)現(xiàn)金流的血液循環(huán)系統(tǒng)，直接關(guān)系持續(xù)經(jīng)營、合規(guī)底線和利潤水平。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)而言，更是風(fēng)險(xiǎn)集中、價(jià)值突出的核心核查方向。

在過往這些年審計(jì)實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)收支的違規(guī)操作，往往就隱藏在流程細(xì)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)敞口之中，而且常透射出重復(fù)出現(xiàn)的共性問題?；谑崂砜偨Y(jié)，分享財(cái)務(wù)收支六大核心環(huán)節(jié) 40 個(gè)高頻問題，供伙伴們參考，更多財(cái)務(wù)收支審計(jì)方法案例報(bào)告模板可搜索關(guān)注 參閱學(xué)習(xí)。

一、收入確認(rèn)與核算，謹(jǐn)防未入賬、跨期確認(rèn)等貓膩

1. 收入確認(rèn)延遲，已發(fā)貨未開票的業(yè)務(wù)長期掛預(yù)收賬款，未按準(zhǔn)則確認(rèn)收入。

2. 現(xiàn)金收入未及時(shí)繳存對(duì)公賬戶，私存?zhèn)€人賬戶或坐支，用于日常零星支出。

3. 邊角料、廢舊資產(chǎn)變賣收入未入賬，直接用于部門福利或沖抵費(fèi)用。

4. 銷售折扣、返利未按規(guī)定核算，直接沖減收入?yún)s無書面協(xié)議和審批記錄。

5. 關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格偏離市場公允價(jià)，低價(jià)銷售或高價(jià)采購轉(zhuǎn)移利潤，未披露關(guān)聯(lián)關(guān)系。

6. 預(yù)收款長期掛賬，貨物已交付或服務(wù)已提供，仍不結(jié)轉(zhuǎn)收入。

7. 未開票收入未申報(bào)納稅，形成賬外收入，存在稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

8. 銷售退回未按規(guī)定沖減當(dāng)期收入和成本，僅口頭處理無書面記錄。

1. 虛開辦公用品、餐費(fèi)、咨詢費(fèi)發(fā)票報(bào)銷，無實(shí)際消費(fèi)憑證或消費(fèi)場景不符。

2. 報(bào)銷單據(jù)要素不全，缺少消費(fèi)明細(xì)、審批簽字或附件支撐（如會(huì)議費(fèi)無參會(huì)名單）。

3. 超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷費(fèi)用，如交通、住宿超標(biāo)后拆分單據(jù)報(bào)銷，規(guī)避審核。

4. 個(gè)人消費(fèi)與公司業(yè)務(wù)混報(bào)，如家庭水電、私人購物發(fā)票以業(yè)務(wù)拓展費(fèi)名義報(bào)銷。

5. 重復(fù)報(bào)銷同一筆費(fèi)用，因未核銷單據(jù)或電子發(fā)票重復(fù)打印，導(dǎo)致同一支出兩次付款。

6. 費(fèi)用報(bào)銷跨期嚴(yán)重，上年費(fèi)用拖延至次年報(bào)銷，未按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。

7. 報(bào)銷附件造假，偽造會(huì)議紀(jì)要、行程單、合同等支撐虛假支出。

8. 補(bǔ)貼發(fā)放不合規(guī)，交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼未并入工資薪金繳納個(gè)人所得稅。

1. 無合同、無驗(yàn)收單僅憑發(fā)票付款，存在付了款未收貨或貨物不合格的風(fēng)險(xiǎn)。

2. 付款對(duì)象與合同供應(yīng)商、發(fā)票開具方不一致，走個(gè)人賬戶，三流不合一，資金流向異常。

3. 預(yù)付款比例超合同約定，且未按履約進(jìn)度支付，如付 50% 預(yù)付款后長期未收貨。

4. 應(yīng)付賬款賬齡超長，未及時(shí)對(duì)賬清理，存在虛掛應(yīng)付或無法支付仍不轉(zhuǎn)收入的情況。

5. 采購費(fèi)用（運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)）未計(jì)入采購成本，直接計(jì)入期間費(fèi)用，導(dǎo)致成本核算失真。

6. 虛假采購套取資金，簽訂虛假合同、虛開發(fā)票，資金到賬后轉(zhuǎn)入私戶或沖抵賬外支出。

7. 應(yīng)付賬款掛賬不實(shí)，通過虛增應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤，后期無實(shí)際付款。

8. 采購返利未按規(guī)定沖減采購成本，長期掛其他應(yīng)付款或轉(zhuǎn)入賬外。

1. 銀行賬戶開立、注銷未按規(guī)定審批，存在閑置、久懸賬戶未清理，或私設(shè)賬外賬戶。

2. 庫存現(xiàn)金超限額存放，白條抵庫現(xiàn)象普遍，現(xiàn)金盤點(diǎn)差異未及時(shí)核查處理。

3. 銀行存款未定期對(duì)賬，未達(dá)賬項(xiàng)長期掛賬，未編制余額調(diào)節(jié)表或調(diào)節(jié)表未審核。

4. 網(wǎng)銀支付權(quán)限設(shè)置不合理，單人同時(shí)掌握 U 盾和密碼，或越權(quán)審批大額支付。

5. 備用金長期未清理，員工離職后備用金未收回，掛賬數(shù)年無人跟進(jìn)。

6. 對(duì)外借款無審批流程，借給關(guān)聯(lián)方或個(gè)人長期不歸還，未計(jì)提利息或壞賬。

7. 集團(tuán)內(nèi)資金拆借未按規(guī)定計(jì)息，或無償占用資金，未繳納相關(guān)稅費(fèi)。

8. 跨境資金收支未按外匯管理規(guī)定申報(bào)，存在結(jié)售匯合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

1. 會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤，將費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)、資本性支出計(jì)入期間費(fèi)用，導(dǎo)致利潤失真。

2. 固定資產(chǎn)折舊計(jì)提錯(cuò)誤，未按規(guī)定年限、殘值率計(jì)提，或已報(bào)廢資產(chǎn)仍繼續(xù)折舊。

3. 無形資產(chǎn)攤銷不規(guī)范，研發(fā)支出資本化條件不符卻計(jì)入無形資產(chǎn)，未按期攤銷。

4. 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例隨意調(diào)整，未按賬齡分析法或個(gè)別認(rèn)定法核算，人為調(diào)節(jié)利潤。

5. 跨期費(fèi)用未按權(quán)責(zé)發(fā)生制結(jié)轉(zhuǎn)，上年費(fèi)用計(jì)入本年或本年費(fèi)用推遲至下年。

6. 稅費(fèi)核算錯(cuò)誤，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不合規(guī)（如用于福利的采購抵扣進(jìn)項(xiàng)），企業(yè)所得稅未按規(guī)定調(diào)增調(diào)減。

7. 存貨計(jì)價(jià)方法隨意變更，未按準(zhǔn)則披露，導(dǎo)致存貨成本和利潤波動(dòng)異常。

8. 預(yù)計(jì)負(fù)債未計(jì)提，如未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證金等或有負(fù)債未按準(zhǔn)則確認(rèn)。

9. 政府補(bǔ)助核算錯(cuò)誤，與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助直接計(jì)入當(dāng)期損益，未分期攤銷。

1. 大額資金支付審批漏級(jí)，未按授權(quán)體系經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)或總經(jīng)理審批，僅部門主管簽字即可付款。

2. 財(cái)務(wù)印章管理混亂，公章、財(cái)務(wù)章、法人章由同一人保管，無使用登記記錄。

3. 票據(jù)管理失控，空白發(fā)票、收據(jù)未按編號(hào)登記領(lǐng)用，作廢票據(jù)未全聯(lián)次留存。

4. 財(cái)務(wù)檔案歸檔不及時(shí)，合同、憑證、報(bào)表散落存放，跨年未整理歸檔，查找困難。

5. 未定期進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)，固定資產(chǎn)、存貨賬實(shí)不符，差異未分析原因和處理。

6. 財(cái)務(wù)系統(tǒng)權(quán)限未按崗位分離原則設(shè)置，一人同時(shí)擁有錄入、審核、記賬權(quán)限。

7. 關(guān)聯(lián)交易、重大收支未按規(guī)定上報(bào)董事會(huì)或管理層，缺乏決策審批記錄。

8. 人為篡改財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，無操作日志或日志未留存，導(dǎo)致賬務(wù)記錄失真。

9. 審計(jì)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題整改未閉環(huán)，重復(fù)出現(xiàn)同類違規(guī)，無長效管控措施。

10. 財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位長期未輪換，未執(zhí)行強(qiáng)制休假制度，易滋生舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)收支無小事，每一個(gè)流程的合規(guī)、每一筆數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，都是企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的基石。及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵住漏洞，既能避免合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和資金損失，更能讓財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)反映經(jīng)營狀況，為管理層決策提供可靠支撐。

對(duì)審計(jì)人員而言，我們能做的就是，以風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)值為導(dǎo)向，基于公司業(yè)務(wù)形態(tài)，適時(shí)檢查，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、鎖定問題、推動(dòng)整改完善，用實(shí)力贏得尊重！

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