內(nèi)部審計計劃編制的12 個核心注意事項 2025年11月2日

審計計劃，不是審計部門的計劃，而是一個組織、一個單位的審計計劃！

審計計劃事關(guān)全年審計目標(biāo)實現(xiàn)，決不可簡單理解為年度任務(wù)清單，而是事關(guān)審計戰(zhàn)略落地的施工圖，更是對接公司整體戰(zhàn)略的橋梁之所在。

一份科學(xué)的審計計劃，能讓有限的審計資源聚焦核心價值，避免盲目發(fā)力；一份務(wù)實的審計計劃，能讓審計工作貼合業(yè)務(wù)實際，真正發(fā)揮監(jiān)督與賦能的作用。

下面，結(jié)合這些年內(nèi)部審計管理實務(wù)經(jīng)驗和教訓(xùn)，整理出計劃編制的 12 個核心注意事項，希望有助于伙伴們避坑避雷、把計劃做扎實、創(chuàng)造更大的價值。

一、戰(zhàn)略聚焦，不要偏離公司核心目標(biāo)

內(nèi)部審計是組織的一個職能板塊，任何職能都應(yīng)該聚焦組織戰(zhàn)略。因此，內(nèi)部審計計劃也必須跟著公司戰(zhàn)略走，不能閉門造車。公司年度重點是智能化轉(zhuǎn)型，我們就不能無動于衷，全然把主要資源放在傳統(tǒng)流程審計上；公司聚焦海外市場拓展，就要同步納入跨境業(yè)務(wù)合規(guī)審計。

脫離公司戰(zhàn)略的審計計劃，再完善也是無效功。編制前，多研究頂層設(shè)計，先吃透董事會、管理層的年度工作部署，把審計重點和公司發(fā)展方向綁定。

二、風(fēng)險導(dǎo)向，以風(fēng)險優(yōu)先級定范圍

和業(yè)內(nèi)同仁交流，幾乎沒有哪家表示審計資源飽和的，而在審計資源有限，不能面面俱到的客觀現(xiàn)實面前，編制計劃前就必須做全面風(fēng)險評估，用風(fēng)險矩陣（發(fā)生概率 × 影響程度）給各領(lǐng)域打分，排出高、中、低風(fēng)險等級。

高風(fēng)險領(lǐng)域（如大額采購、資金支付）要優(yōu)先安排，投入更多人力；低風(fēng)險領(lǐng)域（如檔案管理）可簡化審計程序、合并開展，或降低審計頻率，避免資源浪費。

三、資源匹配，看菜吃飯、量體裁衣，不冒進，留彈性空間

我們在編制審計計劃時要算清 “賬”：審計團隊有多少人、每個人的專業(yè)特長是什么、年度預(yù)算有多少。堅決避免不能為了追求覆蓋面，安排超出團隊承載能力的項目，否則很可能是出力不討好，換來啪啪打臉的結(jié)局。

比如 3 人小團隊，就不要同時啟動多個復(fù)雜專項審計；一般而言，資源相對充裕的情況下，要預(yù)留20% 左右的彈性資源，以應(yīng)對突發(fā)的反舞弊調(diào)查、臨時監(jiān)管檢查等任務(wù)。（彈性資源不是讓這部分資源閑置，）

四、范圍精準(zhǔn)，不貪多求全，聚焦關(guān)鍵領(lǐng)域

在和某些單位小伙伴交流時，發(fā)現(xiàn)有些同仁在編制審計計劃時追求“全覆蓋”，結(jié)果每個領(lǐng)域都淺嘗輒止，沒查出實質(zhì)問題。審計范圍一定要抓重點、縮半徑，聚焦資金密集、權(quán)力集中、問題高發(fā)、變化劇烈的領(lǐng)域。

如，采購、財務(wù)、工程、銷售等核心板塊，要細化審計內(nèi)容；行政后勤等輔助領(lǐng)域，可聚焦費用管控、資產(chǎn)使用等關(guān)鍵節(jié)點，不用面面俱到。

五、跨部門協(xié)同要提前對接，避免脫節(jié)

審計計劃，不是審計部門的計劃，而是一個組織的審計計劃。只有帶著這個思維開展計劃編制工作，才能體現(xiàn)全局視野，這也是不少小伙伴容易踩坑的地方。

因此，內(nèi)審計劃，不能只靠審計部自己定，要提前和高層對接，和業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門、風(fēng)控部門溝通。了解業(yè)務(wù)部門的年度重點和痛點，知道他們最需要審計幫著解決什么問題；也要對接內(nèi)控、風(fēng)控等類似部門的風(fēng)險評估結(jié)果，避免重復(fù)檢查，浪費資料、影響各部門工作。

如生產(chǎn)部門要推進工藝升級，可在計劃中加入 “新工藝流程合規(guī)與效率審計”，既貼合業(yè)務(wù)需求，也讓審計更容易被配合。

六、量化目標(biāo)、明確成果、可衡量可考核

審計計劃不能只寫 “完成 XX 領(lǐng)域?qū)徲嫛保O(shè)定量化目標(biāo)，方便后續(xù)跟蹤考核。比如 “完成 3 個高風(fēng)險領(lǐng)域?qū)徲?，推?5 項制度優(yōu)化，發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險隱患不少于 2 個，整改完成率≥85%”。

要始終記住，模糊的目標(biāo)，會導(dǎo)致執(zhí)行中跑偏，量化目標(biāo)，才能讓整個團隊方向清晰，也能讓管理層看到審計價值。

七、覆蓋全周期，兼顧常規(guī)與專項，不遺漏

審計計劃要兼顧 “常規(guī)審計” 和 “專項審計”。常規(guī)審計（如年度財務(wù)收支審計、庫存盤點審計）是基礎(chǔ)，保障日常合規(guī)；專項審計（如反舞弊、ESG、新業(yè)務(wù)上線合規(guī)）是重點，應(yīng)對特殊風(fēng)險。

同時，我們還要考慮審計周期的合理性，比如高風(fēng)險的采購審計可每半年開展一次，中低風(fēng)險的固定資產(chǎn)審計可每年一次，避免頻次過高或過低。

八、動態(tài)調(diào)整，預(yù)留緩沖期，應(yīng)對突發(fā)變化

市場環(huán)境、公司業(yè)務(wù)可能隨時調(diào)整，審計計劃也不能一成不變。編制時要在每個季度末預(yù)留調(diào)整窗口，根據(jù)實際情況優(yōu)化項目排序、增減審計內(nèi)容。

舉個例子，公司突然啟動并購項目，可暫停一個低優(yōu)先級的常規(guī)審計，優(yōu)先安排并購標(biāo)的合規(guī)性審計；遇到突發(fā)舞弊線索時，也可動用彈性資源優(yōu)先調(diào)查。

九、貼合實務(wù)，避免形式化，方案能落地

有些審計計劃寫得很完美，但脫離業(yè)務(wù)實際，單純追求合規(guī)，就像空中樓閣，執(zhí)行起來寸步難行。比如給人手不足的倉庫安排 “每月一次全面盤點審計”，顯然是不現(xiàn)實的。

編制計劃時，一定要要考慮業(yè)務(wù)實際，包括流程復(fù)雜度、人員配置、系統(tǒng)支撐等方方面面的情況，確保審計方案在實務(wù)中能落地，審計程序能執(zhí)行到位。

十、技術(shù)賦能，融入數(shù)字化、智能化工具，提效率不止步

數(shù)字化和智能化時代，審計計劃要同步規(guī)劃技術(shù)應(yīng)用。涉及大數(shù)據(jù)分析的項目（如銷售數(shù)據(jù)異常審計），要提前安排具備 SQL、RPA 技能的人員；需要系統(tǒng)數(shù)據(jù)支撐的審計（如 ERP 系統(tǒng)合規(guī)），要提前和 IT 部門對接數(shù)據(jù)權(quán)限。

將數(shù)字化工具充分融入計劃，方能大幅提升審計效率，也能讓審計團隊從重復(fù)勞動中解放出來，聚焦高價值分析。

十一、合規(guī)底線，銜接法規(guī)要求，不踩紅線

審計計劃必須考慮到最新的制度準(zhǔn)則、法律法規(guī)、監(jiān)管政策。比如新的稅收征管政策出臺，要在計劃中加入 “稅務(wù)合規(guī)審計”；行業(yè)監(jiān)管部門強調(diào)反洗錢，要強化相關(guān)領(lǐng)域的審計重點。

忽略合規(guī)要求的審計計劃，可能導(dǎo)致公司面臨監(jiān)管風(fēng)險，也會讓審計工作失去合規(guī)價值。

十二、復(fù)盤閉環(huán)，明確后續(xù)評估，持續(xù)優(yōu)化

審計計劃編制不是一錘子買賣，無法一勞永逸，要在計劃中明確復(fù)盤機制。每個項目結(jié)束后，評估審計目標(biāo)是否達成、資源使用是否合理、審計方法是否有效；年度結(jié)束后，更要全面復(fù)盤計劃執(zhí)行情況，總結(jié)本年度經(jīng)驗教訓(xùn)。

而復(fù)盤結(jié)果，一定要用于下一年度計劃編制，形成 “編制-執(zhí)行-復(fù)盤-優(yōu)化” 的良性循環(huán)，讓審計計劃越做越精準(zhǔn)高效。

牢記審計計劃的核心：務(wù)實、聚焦、動態(tài)！！

編制審計計劃，考驗的不是寫得多全面，而是抓得多準(zhǔn)確、落地多扎實。它不需要復(fù)雜的框架，卻需要對公司戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)實際、風(fēng)險狀況的深刻理解。

上面分享的這12 個注意事項，能相對充分的讓審計計劃貼合公司需求，也能讓審計資源發(fā)揮最大價值，其實，我們最終就是要實現(xiàn)“審計跟著戰(zhàn)略走、資源圍著風(fēng)險轉(zhuǎn)、工作貼著業(yè)務(wù)干” 的目標(biāo)，這樣，才能讓審計真正成為公司發(fā)展的護航者。

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