前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見(jiàn)那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車(chē)的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！

警示函

01未充分關(guān)注并審慎核查發(fā)行人股東資金往來(lái)存在的異常情況，核查程序執(zhí)行不到位

2016 年及 2019 年，9 名股東受讓發(fā)行人實(shí)際控制人吳秋華所持約 5.5%的發(fā)行人股權(quán)。

經(jīng)查，申報(bào)會(huì)計(jì)師未保持應(yīng)有的職業(yè)審慎，未按照《監(jiān)管規(guī)則適用指引——發(fā)行類(lèi)第 5號(hào)》5-15 的相關(guān)規(guī)定，對(duì)前述9 名股東的資金往來(lái)進(jìn)行全面深入核查。

申報(bào)會(huì)計(jì)師未關(guān)注到前述股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的資金往來(lái)存在集中性與循環(huán)性等異常情況，核查程序明顯不到位，獲取的核查證據(jù)不足以支持其核查結(jié)論，影響本所對(duì)發(fā)行人股份權(quán)屬清晰的審核判斷。

02未充分關(guān)注發(fā)行人收入確認(rèn)、采購(gòu)管理方面存在不規(guī)范情形，發(fā)表的核查意見(jiàn)不準(zhǔn)確

招股說(shuō)明書(shū)（申報(bào)稿）顯示，發(fā)行人收入確認(rèn)、采購(gòu)、資金等各項(xiàng)內(nèi)部控制制度均得到有效執(zhí)行。

申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)此發(fā)表肯定的核查意見(jiàn)。

經(jīng)查，發(fā)行人存在先確認(rèn)收入后補(bǔ)內(nèi)部材料、虛構(gòu)無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的采購(gòu)交易并套取資金至體外資金池、部分采購(gòu)合同未按內(nèi)部制度規(guī)定逐級(jí)審批等不規(guī)范情形。

申報(bào)會(huì)計(jì)師未充分關(guān)注發(fā)行人收入確認(rèn)、采購(gòu)管理方面存在的不規(guī)范情形，核查程序執(zhí)行不到位，發(fā)表的核查意見(jiàn)不準(zhǔn)確。

聲明

信息來(lái)源：深圳證券交易所/有刪減

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