前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關(guān)注的領域，還能窺見那些行業(yè)老司機也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學審計》系列！

警示函

01政府補助相關(guān)審計程序執(zhí)行不到位

未關(guān)注政府補助后續(xù)計量方法是否符合《企業(yè)會計準則第16 號——政府補助（2017）》規(guī)定，未測算對凈利潤的影響。

02應收賬款相關(guān)審計程序執(zhí)行不到位

1、未關(guān)注公司變更應收賬款預期信用損失模型相關(guān)會計估計的影響，且部分賬齡數(shù)據(jù)不準確。

2、未審慎考慮個別單項計提壞賬準備的應收賬款未來回款預期，并評估壞賬準備計提比例的合理性。

03收入審計程序執(zhí)行不到位

對收入確認未獲取充分適當審計證據(jù)，未對公司延遲確認收入進行審計調(diào)整。

04商譽審計程序執(zhí)行不到位

1、商譽減值測試利用管理層聘請的專家工作，未記錄復核評估方法、假設和參數(shù)的過程，未執(zhí)行敏感性分析程序以確認商譽減值測試是否充分反映參數(shù)變動風險。

2、未按照審計計劃要求與被審計單位溝通商譽減值測試假設的設定。

05個別細節(jié)測試、實質(zhì)性分析程序等審計程序執(zhí)行不到位

1、細節(jié)測試程序執(zhí)行不到位，如部分項目抽樣步驟不完整、未記錄抽樣結(jié)論，部分項目未記錄抽樣方法等。

2、實質(zhì)性分析程序執(zhí)行不到位，如未對月度收入波動情況進行分析說明，未對銷售費用變動幅度超過 30%的項目分析原因。

聲明

信息來源：河南監(jiān)管局/有刪減

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