研發(fā)項(xiàng)目事前鑒定服務(wù)，是國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局聯(lián)合河北省科技廳推出的一項(xiàng)鑒定服務(wù)。企業(yè)在享受優(yōu)惠前自愿提出研發(fā)項(xiàng)目鑒定需求，由科技部門(mén)組織專(zhuān)家，對(duì)企業(yè)申請(qǐng)鑒定的項(xiàng)目是否符合政策要求作出結(jié)論，對(duì)項(xiàng)目費(fèi)用歸集是否合理進(jìn)行初步判斷，幫助企業(yè)明確研發(fā)項(xiàng)目實(shí)質(zhì)，規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目管理，合理歸集研發(fā)費(fèi)用。

前不久，河北省稅務(wù)局、河北省科技廳聯(lián)合發(fā)布通知，明確將研發(fā)項(xiàng)目事前鑒定服務(wù)試點(diǎn)區(qū)域由原來(lái)的8個(gè)縣（市、區(qū)）擴(kuò)大到25個(gè)縣（市、區(qū)），并在原有7家整車(chē)制造業(yè)企業(yè)基礎(chǔ)上，新增13家省國(guó)資委監(jiān)管企業(yè)。自2023年底試點(diǎn)研發(fā)項(xiàng)目事前鑒定服務(wù)以來(lái)，河北省已完成149戶(hù)企業(yè)378個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的事前鑒定，涉及研發(fā)資金7.65億元。

哪些企業(yè)可以申請(qǐng)事前鑒定？

河北長(zhǎng)安汽車(chē)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)長(zhǎng)安汽車(chē)）是一家專(zhuān)注于整車(chē)制造的創(chuàng)新型企業(yè)，擁有集沖壓、焊裝、涂裝、總裝四大工藝于一體的生產(chǎn)線(xiàn)。2025年，長(zhǎng)安汽車(chē)開(kāi)展了2個(gè)新項(xiàng)目，涉及研發(fā)投入7300多萬(wàn)元。相關(guān)項(xiàng)目是否屬于研發(fā)活動(dòng)、相關(guān)費(fèi)用是否可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，是企業(yè)財(cái)稅團(tuán)隊(duì)關(guān)注的重要問(wèn)題。不過(guò)，隨著新技術(shù)的研發(fā)、新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，長(zhǎng)安汽車(chē)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)發(fā)現(xiàn)，自行判定部分項(xiàng)目是否具有研發(fā)屬性存在難度，希望相關(guān)部門(mén)能夠在業(yè)務(wù)發(fā)生前幫助其提前“把脈”，避免事后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)務(wù)中，像長(zhǎng)安汽車(chē)這樣對(duì)研發(fā)項(xiàng)目判斷存在疑問(wèn)的企業(yè)不在少數(shù)。為幫助企業(yè)合規(guī)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，河北省稅務(wù)局、河北省科技廳共同探索研發(fā)項(xiàng)目事前鑒定服務(wù)。2023年12月，河北省稅務(wù)局聯(lián)合科技廳率先在石家莊市鹿泉區(qū)、承德市高新區(qū)等地開(kāi)展事前鑒定試點(diǎn)工作。2025年6月，兩部門(mén)再度聯(lián)合下發(fā)通知，確定將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到25個(gè)縣（市、區(qū)），并增加了整車(chē)制造業(yè)企業(yè)和省國(guó)資委監(jiān)管企業(yè)。

也就是說(shuō)，試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)、整車(chē)制造企業(yè)以及省國(guó)資委監(jiān)管企業(yè)，如果對(duì)其研發(fā)項(xiàng)目性質(zhì)存在疑問(wèn)，可以自主申請(qǐng)事前鑒定服務(wù)。鑒定服務(wù)采取線(xiàn)上辦理的方式，有需求的企業(yè)可以登錄“智慧河北加計(jì)扣除”服務(wù)平臺(tái)，上傳需要鑒定的研發(fā)項(xiàng)目資料及研發(fā)費(fèi)用輔助賬，兩部門(mén)會(huì)組織相關(guān)領(lǐng)域的專(zhuān)家進(jìn)行項(xiàng)目鑒定，并由科技部門(mén)出具鑒定意見(jiàn)，通過(guò)服務(wù)平臺(tái)反饋企業(yè)，足不出戶(hù)即可完成鑒定。

上傳資料主要包括自主申報(bào)書(shū)、企業(yè)簡(jiǎn)介、研發(fā)管理制度、研發(fā)人員名單等基礎(chǔ)資料，立項(xiàng)決議文件、項(xiàng)目任務(wù)書(shū)或計(jì)劃書(shū)、項(xiàng)目創(chuàng)新點(diǎn)說(shuō)明、項(xiàng)目驗(yàn)收或階段性報(bào)告等項(xiàng)目材料，研發(fā)支出輔助賬、匯總表等費(fèi)用歸集資料。其中，費(fèi)用歸集資料屬于企業(yè)選擇性提供的資料，專(zhuān)家在鑒定時(shí)，對(duì)沒(méi)有此項(xiàng)資料的，僅對(duì)研發(fā)項(xiàng)目是否符合創(chuàng)新性要求進(jìn)行評(píng)審；對(duì)有此項(xiàng)資料的，財(cái)務(wù)專(zhuān)家將對(duì)費(fèi)用歸集一并提供專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。

對(duì)于沒(méi)有納入試點(diǎn)范圍的企業(yè)，雖然暫時(shí)無(wú)法取得科技部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn)，但是可以通過(guò)“智慧河北加計(jì)扣除”服務(wù)平臺(tái)，獲得專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的評(píng)估報(bào)告作為參考。據(jù)了解，為了滿(mǎn)足更多企業(yè)的需求，河北省科技廳選取了25家專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)入駐“智慧河北加計(jì)扣除”服務(wù)平臺(tái)，采用“政府買(mǎi)單”的方式為相關(guān)企業(yè)提供“線(xiàn)上+線(xiàn)下”的專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)。沒(méi)有納入試點(diǎn)范圍的企業(yè)，也可以在“智慧河北加計(jì)扣除”服務(wù)平臺(tái)注冊(cè)，上傳企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)核算的相關(guān)研發(fā)費(fèi)用，平臺(tái)可以輔助企業(yè)歸集研發(fā)費(fèi)用，并自動(dòng)生成研發(fā)費(fèi)用輔助賬和納稅申報(bào)表。同時(shí)，專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)將根據(jù)企業(yè)資料提出意見(jiàn)，出具研發(fā)項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告，供企業(yè)參考。

專(zhuān)家主要從哪些方面進(jìn)行鑒定？

企業(yè)上傳資料后，評(píng)審專(zhuān)家會(huì)從哪些角度判斷企業(yè)開(kāi)展的活動(dòng)是否屬于研發(fā)活動(dòng)呢？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)），研發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)?！堆邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引（2.0版）》進(jìn)一步明確了研發(fā)活動(dòng)判斷的3個(gè)要點(diǎn)——有明確創(chuàng)新目標(biāo)、有系統(tǒng)組織形式、研發(fā)結(jié)果不確定。評(píng)審專(zhuān)家的事前鑒定，主要圍繞這三方面展開(kāi)。

以河北硅谷肥業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)硅谷肥業(yè)）申報(bào)的“有機(jī)硅功能肥治理鹽堿土壤技術(shù)”為例，該項(xiàng)目的創(chuàng)新點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：通過(guò)引入有機(jī)硅新材料自主研發(fā)有機(jī)硅功能肥，有效改善鹽堿土壤結(jié)構(gòu)、降低鹽分和pH值，實(shí)現(xiàn)土地增產(chǎn)增收；建立有機(jī)硅功能肥治理鹽堿土壤機(jī)理，為有機(jī)硅功能肥在全國(guó)大面積應(yīng)用推廣提供理論支撐；研發(fā)溶劑萃取技術(shù)，填補(bǔ)國(guó)內(nèi)外有機(jī)硅定量檢測(cè)空白。

對(duì)于是否有明確創(chuàng)新目標(biāo)的問(wèn)題，評(píng)審專(zhuān)家分析，研發(fā)活動(dòng)一般具有明確的創(chuàng)新目標(biāo)，如獲得新知識(shí)、新技術(shù)、新工藝、新材料、新產(chǎn)品、新標(biāo)準(zhǔn)等。對(duì)此，可以通過(guò)一些問(wèn)題予以明確——該活動(dòng)是否要探索以前未發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)象、結(jié)構(gòu)或關(guān)系？是否在一定范圍內(nèi)突破現(xiàn)有的技術(shù)瓶頸？研發(fā)成果是否不可預(yù)期？基于硅谷肥業(yè)對(duì)這些問(wèn)題的解答，評(píng)審專(zhuān)家認(rèn)為該公司申報(bào)的項(xiàng)目滿(mǎn)足有明確創(chuàng)新目標(biāo)的要求。具體來(lái)看，該項(xiàng)目研發(fā)出的治理鹽堿土壤的新產(chǎn)品，解決了鹽堿地治理土壤結(jié)構(gòu)、鹽堿高和肥力低的難題，建立的有機(jī)硅功能肥抗堿降鹽機(jī)理達(dá)到國(guó)際先進(jìn)水平，研發(fā)的有機(jī)硅定量檢測(cè)方法，屬?lài)?guó)內(nèi)外首創(chuàng)，還成功申請(qǐng)了專(zhuān)利，屬于“在一定范圍內(nèi)突破現(xiàn)有的技術(shù)瓶頸”。

對(duì)于是否有系統(tǒng)組織形式的問(wèn)題，評(píng)審專(zhuān)家查看了硅谷肥業(yè)提供的研發(fā)立項(xiàng)決議文件、績(jī)效目標(biāo)任務(wù)書(shū)、研發(fā)團(tuán)隊(duì)名單及管理制度、研發(fā)支出輔助賬、項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等資料，認(rèn)為硅谷肥業(yè)為實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新目標(biāo)提供了必要的組織形式和投入，滿(mǎn)足“有系統(tǒng)組織形式”的要求。

對(duì)于研發(fā)結(jié)果是否不確定的問(wèn)題，評(píng)審專(zhuān)家查閱硅谷肥業(yè)提供的實(shí)驗(yàn)記錄等佐證材料發(fā)現(xiàn)，企業(yè)研發(fā)過(guò)程中在邯鄲、唐山、秦皇島等地設(shè)置了5個(gè)實(shí)驗(yàn)點(diǎn)和1萬(wàn)多畝示范區(qū)，進(jìn)行了反復(fù)的實(shí)驗(yàn)和改良，才達(dá)到預(yù)期創(chuàng)新目標(biāo)。也就是說(shuō)，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的結(jié)果是不能完全事先預(yù)期的，必須經(jīng)過(guò)反復(fù)不斷地試驗(yàn)、測(cè)試才能取得成果，具有較大的不確定性，存在失敗的可能，滿(mǎn)足研發(fā)結(jié)果不確定的要求。

最終，評(píng)審專(zhuān)家給出鑒定意見(jiàn)，該項(xiàng)目屬于可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目。

哪些項(xiàng)目不符合研發(fā)要求？

根據(jù)財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件，7類(lèi)活動(dòng)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。具體包括：企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)；對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用；企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)；對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變；市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)；社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

河北省稅務(wù)局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，自試點(diǎn)研發(fā)項(xiàng)目事前鑒定服務(wù)以來(lái)，有36個(gè)項(xiàng)目被鑒定為不符合要求。評(píng)審專(zhuān)家表示，從鑒定情況來(lái)看，部分企業(yè)對(duì)研發(fā)活動(dòng)的理解仍然存在誤區(qū)，主要表現(xiàn)為把科研成果的直接應(yīng)用、企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)視作可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目。

舉例來(lái)說(shuō)，A企業(yè)是一家從事煉焦、煤炭及制品銷(xiāo)售的焦化企業(yè)，開(kāi)展了一項(xiàng)“關(guān)于搗固焦?fàn)t四大車(chē)現(xiàn)場(chǎng)無(wú)人化操作”的研發(fā)項(xiàng)目。該項(xiàng)目的關(guān)鍵技術(shù)包括焦?fàn)t車(chē)輛自動(dòng)對(duì)位、焦?fàn)t車(chē)輛無(wú)線(xiàn)通信、焦?fàn)t四大車(chē)實(shí)現(xiàn)全自動(dòng)無(wú)人干預(yù)、干熄焦掛鉤識(shí)別等。評(píng)審專(zhuān)家進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目鑒定時(shí)發(fā)現(xiàn)，焦?fàn)t機(jī)械四大車(chē)全自動(dòng)運(yùn)行技術(shù)在國(guó)內(nèi)早已成熟并開(kāi)展了大批量應(yīng)用。同時(shí)，A企業(yè)專(zhuān)門(mén)從外部聘請(qǐng)了精通此項(xiàng)技術(shù)的研發(fā)人員參與該項(xiàng)目。因此，評(píng)審專(zhuān)家得出結(jié)論：該項(xiàng)目本質(zhì)上只是將現(xiàn)有成熟技術(shù)直接應(yīng)用于自身生產(chǎn)場(chǎng)景，缺乏在技術(shù)層面的創(chuàng)新性突破與探索性研究，屬于“科研成果的直接應(yīng)用”，不滿(mǎn)足享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的條件。

B企業(yè)出現(xiàn)的問(wèn)題，是將企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)視作研發(fā)活動(dòng)。B企業(yè)是一家玻璃生產(chǎn)企業(yè)，開(kāi)展了定制顏色玻璃鍍膜的項(xiàng)目，希望增加玻璃顏色種類(lèi)吸引更多客戶(hù)。評(píng)審專(zhuān)家查閱企業(yè)上傳資料發(fā)現(xiàn)，該項(xiàng)目只是通過(guò)改變鍍膜材料顏色和工藝參數(shù)，使玻璃表面呈現(xiàn)出特定顏色，增加產(chǎn)品的種類(lèi)與美觀程度，但玻璃的強(qiáng)度、透光率、隔熱性、隔音性等關(guān)鍵性能指標(biāo)，與企業(yè)原有的普通玻璃產(chǎn)品相比沒(méi)有發(fā)生實(shí)質(zhì)性的改變。整個(gè)項(xiàng)目過(guò)程中，B企業(yè)沒(méi)有將新的科學(xué)技術(shù)知識(shí)應(yīng)用于生產(chǎn)過(guò)程，也沒(méi)有形成新的生產(chǎn)方法或產(chǎn)品特性，更未實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品或工藝，屬于企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)，不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。

C企業(yè)是一家從事水利信息化系統(tǒng)研發(fā)的企業(yè)，具備較強(qiáng)的技術(shù)實(shí)力與行業(yè)經(jīng)驗(yàn)。2024年，C企業(yè)為當(dāng)?shù)厮块T(mén)成功開(kāi)發(fā)并交付了一套“智能水利監(jiān)測(cè)系統(tǒng)”，并于當(dāng)年投入使用。近期，企業(yè)又對(duì)該系統(tǒng)進(jìn)行了維護(hù)升級(jí)，主要是對(duì)硬件設(shè)備如傳感器、數(shù)據(jù)采集器等進(jìn)行檢查與維修，更換了一些因老化損壞的零部件；對(duì)軟件系統(tǒng)進(jìn)行漏洞掃描，修復(fù)了部分代碼錯(cuò)誤；對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行了簡(jiǎn)單的索引優(yōu)化，調(diào)整了部分查詢(xún)語(yǔ)句，還就用戶(hù)習(xí)慣對(duì)系統(tǒng)界面進(jìn)行了一些微調(diào)。該企業(yè)財(cái)務(wù)人員將上述工作產(chǎn)生的費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，并計(jì)劃申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。

評(píng)審專(zhuān)家表示，無(wú)論是硬件設(shè)備的維修更換，還是軟件系統(tǒng)的漏洞修復(fù)與常規(guī)性能優(yōu)化，均是基于現(xiàn)有技術(shù)進(jìn)行的操作。在整個(gè)改造過(guò)程中，C企業(yè)沒(méi)有引入新的技術(shù)理念、算法或技術(shù)方案，未在技術(shù)層面實(shí)現(xiàn)任何突破。同時(shí)，為已經(jīng)交付的系統(tǒng)進(jìn)行運(yùn)維，本質(zhì)上就是為顧客提供技術(shù)支持以保障系統(tǒng)正常運(yùn)行，屬于“企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)”，C企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。

版權(quán)說(shuō)明

本文來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)，作者： 李萃 王英 王瀟 馬瀟， 作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局、國(guó)家稅務(wù)總局武安市稅務(wù)局。關(guān)注【明稅】訂閱更多內(nèi)容。