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朱某某等提供虛假證明文件一審刑事判決書

北京市第三中級(jí)人民法院刑事判決書

(2024)京03刑初80號(hào)

被告人朱某某，男，案發(fā)前系E會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人、會(huì)計(jì)師。

被告人劉某某，男，案發(fā)前系E會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目經(jīng)理、會(huì)計(jì)。

北京市人民檢察院第三分院以京三分檢刑訴〔2024〕60號(hào)起訴書指控被告人朱某某、劉某某犯提供虛假證明文件罪，于2024年8月23日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，公開開庭進(jìn)行了審理。北京市人民檢察院第三分院指派檢察官周雪利出庭支持公訴，被告人朱某某及其辯護(hù)人，被告人劉某某及其辯護(hù)人到庭參加訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。

公訴機(jī)關(guān)指控：A公司于2019年初籌備發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，因其子公司B公司與C公司簽署的某影視劇播映權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未達(dá)到2018年收入的條件，可能會(huì)影響可轉(zhuǎn)債的發(fā)行。為滿足債券發(fā)行業(yè)績要求，2019年3月，B公司與D公司就某影視劇項(xiàng)目簽署虛假投資份額轉(zhuǎn)讓合同，并將合同簽署日期倒簽至2018年12月，以將該項(xiàng)目收益確認(rèn)為A公司2018年度的業(yè)務(wù)收入。

2018年12月至2019年3月間，被告人朱某某、劉某某受E會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派，為A公司發(fā)布2018年年度報(bào)告提供審計(jì)服務(wù)。被告人朱某某、劉某某在明知A公司意圖虛增2018年度業(yè)務(wù)收入的情況下，配合完成上述合同造假行為，并以E會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義出具A公司審計(jì)報(bào)告，致使A公司發(fā)布的2018年年度報(bào)告中虛增營業(yè)收入人民幣35800余萬元，虛增利潤人民幣14500余萬元，兩項(xiàng)虛構(gòu)數(shù)額均占實(shí)際數(shù)額30%以上。A公司支付E會(huì)計(jì)師事務(wù)所上述審計(jì)服務(wù)費(fèi)共計(jì)人民幣70萬元，朱某某、劉某某共計(jì)獲利人民幣10萬余元。

被告人朱某某、劉某某于2024年1月30日到公安機(jī)關(guān)投案。

針對上述指控事實(shí)，公訴機(jī)關(guān)向法庭出示、宣讀了A公司2018年年度報(bào)告、某影視劇轉(zhuǎn)讓協(xié)議等書證，同案陳某1、賈某等人的供述，被告人朱某某、劉某某的供述和辯解，微信聊天記錄、到案經(jīng)過等證據(jù)。

公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告人朱某某、劉某某作為承擔(dān)審計(jì)職責(zé)的中介組織人員，故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重，其行為均觸犯了1997年修訂的《中華人民共和國刑法》第二百二十九條第一款，應(yīng)當(dāng)以提供虛假證明文件罪追究其刑事責(zé)任。被告人劉某某認(rèn)罪認(rèn)罰，依據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第十五條的規(guī)定，可以從寬處理。提請本院依法判處。公訴機(jī)關(guān)出具量刑建議書為：建議對被告人劉某某判處有期徒刑一年，并處罰金；在本院審理期間調(diào)整量刑建議為有期徒刑十一個(gè)月，并處罰金。

被告人朱某某對指控的犯罪事實(shí)和罪名均有異議，當(dāng)庭辯解稱，其沒有犯罪故意，對財(cái)務(wù)造假不明知，其不構(gòu)成犯罪。

被告人朱某某的辯護(hù)人的主要辯護(hù)意見：第一，本案證明朱某某明知且配合造假的事實(shí)不清。第二，朱某某沒有配合造假的主觀故意，客觀上也采取了相應(yīng)的審計(jì)措施。第三，朱某某在審計(jì)活動(dòng)中實(shí)際獲得的收入不應(yīng)全部認(rèn)定為違法所得。第四，朱某某已退繳違法所得和罰金。建議法院依法宣告朱某某無罪。如對朱某某作出有罪判決，也應(yīng)考慮朱某某主觀惡性不大、系初犯偶犯，且退繳違法所得等，給予從輕處罰。

被告人劉某某對指控的事實(shí)、罪名及量刑建議沒有異議且簽署認(rèn)罪認(rèn)罰具結(jié)書，當(dāng)庭亦表示認(rèn)罪認(rèn)罰。

被告人劉某某的辯護(hù)人的主要辯護(hù)意見：第一，劉某某參與的跨期確認(rèn)收入行為本身性質(zhì)較輕，且整體從屬于、輕于同案人員違規(guī)披露重要信息行為，應(yīng)當(dāng)在量刑上予以體現(xiàn)；第二，劉某某在本案中所處地位低、發(fā)揮作用小、主觀惡性小，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為從犯；第三，劉某某具有立功、自首等諸多減輕、從輕處罰情節(jié)。建議法院對劉某某在有期徒刑7至9個(gè)月內(nèi)量刑，并適用緩刑。

經(jīng)審理查明：

A公司于2019年初籌備發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，因其子公司B公司與C公司簽署的某影視劇播映權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未達(dá)到2018年收入的條件，可能會(huì)影響可轉(zhuǎn)債的發(fā)行。為滿足債券發(fā)行業(yè)績要求，2019年3月，B公司與D公司就某影視劇項(xiàng)目簽署虛假投資份額轉(zhuǎn)讓合同，并將合同簽署日期倒簽至2018年12月，以將該項(xiàng)目收益確認(rèn)為A公司2018年度的業(yè)務(wù)收入。

2018年12月至2019年3月間，被告人朱某某、劉某某受E會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派，為A公司發(fā)布2018年年度報(bào)告提供審計(jì)服務(wù)。被告人朱某某、劉某某在明知A公司意圖虛增2018年度業(yè)務(wù)收入的情況下，配合完成上述合同造假行為，并以E會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義出具A公司審計(jì)報(bào)告，致使A公司發(fā)布的2018年年度報(bào)告中虛增營業(yè)收入人民幣35800余萬元（以下幣種均為人民幣），虛增利潤14500余萬元，兩項(xiàng)虛構(gòu)數(shù)額均占實(shí)際數(shù)額30%以上。A公司支付E會(huì)計(jì)師事務(wù)所上述審計(jì)服務(wù)費(fèi)共計(jì)70萬元，朱某某獲利42000元、劉某某獲利60850元。

被告人朱某某、劉某某于2024年1月30日經(jīng)公安機(jī)關(guān)電話通知到案。

本院審理期間，被告人朱某某家屬代為退繳違法所得及預(yù)交罰金共計(jì)5.1萬元，劉某某家屬代為退繳違法所得1.5萬元。

上述事實(shí)，有經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)予以證實(shí)，本院對其中能夠相互印證的部分予以確認(rèn)：

1.同案張某（案發(fā)前系A(chǔ)公司董事、副總裁）的供述：A公司和會(huì)計(jì)師召開了審計(jì)協(xié)調(diào)會(huì)，結(jié)論是B公司和C公司簽訂的合同無法確認(rèn)收入，B公司負(fù)責(zé)人、陳某1提出換一個(gè)公司簽符合收入確認(rèn)條件的合同。朱某某要求把發(fā)給C公司的詢證函要回來，同時(shí)與C公司簽署終止協(xié)議。倒簽合同是為了達(dá)到可轉(zhuǎn)債發(fā)行標(biāo)準(zhǔn)。

2.同案賈某（案發(fā)前系A(chǔ)公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理）的供述：審計(jì)師在審計(jì)協(xié)調(diào)會(huì)上明確提出，某影視劇還沒有取得播放許可證，與C公司的協(xié)議不能在2018年確認(rèn)收入，如果簽訂投資份額賣斷協(xié)議就能確認(rèn)收入。B公司負(fù)責(zé)人說找另一家公司簽轉(zhuǎn)讓投資份額的協(xié)議。審計(jì)溝通微信群中劉某某發(fā)送所需審計(jì)證據(jù)是找一個(gè)新公司簽合同的方案所需的材料，包括與C公司撤銷原合同和要回發(fā)給C公司的詢證函。陳某1給我發(fā)過一個(gè)轉(zhuǎn)讓投資份額的協(xié)議模板，我打印出來給審計(jì)老師看了，審計(jì)老師看完說沒問題，我就告訴陳某1可以使用這個(gè)模板。

3.同案陳某1（案發(fā)前系A(chǔ)公司電視劇事業(yè)部總經(jīng)理、B公司副總經(jīng)理）的供述：A公司當(dāng)年的工作重點(diǎn)是發(fā)可轉(zhuǎn)債，要求必須達(dá)到目標(biāo)利潤3.2億元，朱某某等人也負(fù)責(zé)A公司發(fā)可轉(zhuǎn)債的業(yè)務(wù)。A公司和會(huì)計(jì)師召開審計(jì)協(xié)調(diào)會(huì)，朱某某說轉(zhuǎn)讓某影視劇給C公司這個(gè)項(xiàng)目在年報(bào)中如果確認(rèn)收入，證監(jiān)會(huì)相關(guān)部門會(huì)來詳細(xì)審核年報(bào)合同，到時(shí)不但可轉(zhuǎn)債發(fā)不成，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也要承擔(dān)違法風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)議最終結(jié)論是出售某影視劇版權(quán)的協(xié)議無法確認(rèn)收入，B公司負(fù)責(zé)人說找人幫忙簽個(gè)協(xié)議。當(dāng)時(shí)的A方案是找C公司改合同，B方案是B公司負(fù)責(zé)人說的再找一家公司重新簽合同，因?yàn)镃公司是上市公司，改合同有難度，而且詢證函也已經(jīng)發(fā)出了，最終決定使用B方案。與新買方簽訂賣斷B公司所持有某影視劇全部投資份額合同是審計(jì)師提出來的，需要盡快取得相關(guān)文件以確保按時(shí)出具年報(bào)。因?yàn)榕cC公司的合同無法確認(rèn)收入，A公司的年報(bào)延期發(fā)布了。為防止審計(jì)師再次提出異議，我按照審計(jì)師要求找了一個(gè)轉(zhuǎn)讓投資份額的模板發(fā)給了賈某，后賈某告訴我審計(jì)師同意使用這個(gè)模板。終止協(xié)議應(yīng)該是經(jīng)過審計(jì)師審核過的。將已經(jīng)發(fā)出的詢證函要回來太反常了，正常發(fā)出的詢證函都要放入審計(jì)底稿，但如果C公司的詢證函放入審計(jì)底稿，就無法解釋與D公司的協(xié)議了。我將要回來的詢證函交給劉某某后，A公司2018年年報(bào)就發(fā)布了。

4.同案陳某2（案發(fā)前系A(chǔ)公司副總裁、董事會(huì)秘書）的供述：年報(bào)協(xié)調(diào)會(huì)上，朱某某提出B公司與C公司簽訂的某影視劇合同無法確認(rèn)收入。B公司負(fù)責(zé)人提出換個(gè)公司再簽一份轉(zhuǎn)讓合同，等下一次年會(huì)提交符合審計(jì)要求的材料。

5.同案周某（案發(fā)前系某傳媒有限公司實(shí)際控制人）的供述：B公司負(fù)責(zé)人聯(lián)系我，讓我以D公司的名義與B公司簽署某影視劇虛假投資份額轉(zhuǎn)讓合同，D公司支付給B公司的轉(zhuǎn)讓費(fèi)用來自B公司負(fù)責(zé)人。

6.證人沈某（案發(fā)前系D公司法定代表人）的證言證明：我是D公司掛名法定代表人，公司實(shí)際控制人是周某。

7.證人段某（A公司財(cái)務(wù)副總經(jīng)理、B公司財(cái)務(wù)總監(jiān)）的證言證明：B公司有資金進(jìn)來都會(huì)上交給A公司，用錢的時(shí)候再向A公司借款，都記往來款。B公司繳納3205萬的稅，用的是D公司轉(zhuǎn)來的5500萬，繳稅的錢也要經(jīng)過A公司審批才能用，刨去繳稅剩下的應(yīng)該都上交了。

8.獨(dú)占專有不可撤銷授權(quán)許可協(xié)議、補(bǔ)充協(xié)議、終止協(xié)議證明：2018年11月，B公司與C公司簽訂《獨(dú)占專有不可撤銷授權(quán)許可協(xié)議》，約定將某影視劇信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)、電視播映權(quán)以及其他權(quán)利授權(quán)C公司。后雙方簽署終止協(xié)議。

9.投資份額轉(zhuǎn)讓協(xié)議證明：B公司與D公司簽訂某影視劇投資份額轉(zhuǎn)讓合同，落款日期為2018年12月10日。

10.銀行交易流水及所附審計(jì)報(bào)告證明D公司與B公司等之間轉(zhuǎn)賬情況。

11.A公司關(guān)于公司內(nèi)控流程及審批權(quán)限的補(bǔ)充規(guī)定、關(guān)于公司組織結(jié)構(gòu)變動(dòng)及管理層分工的通知、關(guān)于公開發(fā)行可轉(zhuǎn)債申請獲得證監(jiān)會(huì)受理的公告、關(guān)于終止公開發(fā)行可轉(zhuǎn)債并撤回申請文書的公告等證明：A公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債對2018年年度業(yè)績有一定要求，A公司于2019年撤回可轉(zhuǎn)債申請。

12.微信聊天記錄證明：

（1）審計(jì)溝通群微信群成員有賈某、張某、陳某1、朱某某、劉某某、宿某。該聊天記錄主要內(nèi)容：劉某某多次發(fā)送B公司2018年審所需審計(jì)資料清單，要求B公司與C公司終止原某影視劇合同的協(xié)議，收回對C公司發(fā)出的詢證函及提交收款憑證等。

（2）陳某1與賈某的微信聊天記錄主要內(nèi)容：陳某1發(fā)送乙方和日期空白的某影視劇投資份額轉(zhuǎn)讓協(xié)議給賈某，稱這是B方案對應(yīng)的協(xié)議，并讓賈某給會(huì)計(jì)師審核。

（3）陳某1和B公司負(fù)責(zé)人的微信聊天記錄主要內(nèi)容：陳某1將B公司需提供的審計(jì)材料清單截圖及《獨(dú)占專有不可撤銷授權(quán)許可協(xié)議》圖片發(fā)送給B公司負(fù)責(zé)人，圖片右上角標(biāo)注“審計(jì)要求為：填合適時(shí)間；彩打一份；B公司蓋章，負(fù)責(zé)人簽字；注明什么時(shí)間提供原件給審計(jì)”。

13.行政處罰決定書、銀行回單、銀行個(gè)人匯款委托書證明：中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)對E會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行行政處罰，對朱某某、劉某某分別給予警告，并處以10萬元的罰款。

14.E會(huì)計(jì)師事務(wù)所承諾函、授權(quán)書、審計(jì)底稿及所附2018年《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》、審計(jì)工作總結(jié)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)小結(jié)、客戶訪談?dòng)涗?、審?jì)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等證明：被告人朱某某、劉某某全程參與A公司2018年年報(bào)審計(jì)的工作情況。該審計(jì)底稿中并未體現(xiàn)C公司相關(guān)合同及發(fā)給C公司的詢證函。朱某某、劉某某署名出具A公司2018年審計(jì)報(bào)告。A公司支付E會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)服務(wù)費(fèi)70萬元，其中，朱某某獲得4.2萬元、劉某某獲得6.085萬元。

15.A公司2018年年度報(bào)告、A公司關(guān)于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整的公告證明：A公司發(fā)布的2018年年度報(bào)告中虛增營業(yè)收入35800余萬元，虛增利潤14500余萬元，兩項(xiàng)虛構(gòu)數(shù)額均占實(shí)際數(shù)額百分之三十以上。

16.情況說明、詢問筆錄等證明：被告人劉某某與他人共同制止了一起違法行為。

17.立案決定書、到案經(jīng)過證明：本案立案情況及被告人朱某某、劉某某經(jīng)電話通知到案情況。

18.戶籍證明材料證明被告人朱某某、劉某某身份信息情況。

19.銀行轉(zhuǎn)賬記錄、銀行個(gè)人匯款委托書證明：被告人朱某某家屬代為退繳違法所得及預(yù)交罰金5.1萬元，被告人劉某某家屬代為退繳違法所得1.5萬元。

20.被告人朱某某的供述：E會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)A公司2005年到2018年年報(bào)審計(jì)工作，我是2018年的負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)項(xiàng)目整體工作，劉某某負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)告以及B公司相關(guān)工作。我和劉某某是年報(bào)簽字會(huì)計(jì)師。2019年1月，我們在年審過程中發(fā)現(xiàn)了B公司和C公司就某影視劇網(wǎng)絡(luò)播放權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)協(xié)議及憑證，并向C公司發(fā)了項(xiàng)目應(yīng)收賬款和營業(yè)收入的詢證函。審計(jì)協(xié)調(diào)會(huì)上，因協(xié)議中轉(zhuǎn)讓的是某影視劇網(wǎng)絡(luò)播放權(quán)，2018年該項(xiàng)目未取得播映許可證，我們明確表示不能確認(rèn)相關(guān)收入。2019年2月底，陳某1跟我說B公司將某影視劇投資份額轉(zhuǎn)讓出去了，我們提出來這兩份協(xié)議有矛盾，無法確認(rèn)收入，陳某1說他們?nèi)ズ虲公司簽訂終止協(xié)議，經(jīng)過再三催促，B公司才把終止協(xié)議拿過來，所以終止協(xié)議肯定是倒簽。3月初，我看到了B公司與D公司的協(xié)議，落款日期是2018年12月10日，我不知道協(xié)議是倒簽的。在多次催促下，B公司還遲遲無法提供新合同，我們也懷疑合同的真假。B公司在未與C公司簽訂終止協(xié)議的情況下與D公司簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議是矛盾的。出年報(bào)之前，我只要把兩份協(xié)議之間的矛盾解除就行了，簽訂終止協(xié)議后就可以確認(rèn)收入了，所以我不關(guān)心倒簽的事。B公司將要回的詢證函給了我們。收到終止協(xié)議后我們出具了財(cái)報(bào)，3月22日A公司發(fā)布了年報(bào)。

21.被告人劉某某的供述：2018年12月底，我們拿到B公司某影視劇項(xiàng)目與C公司的合同復(fù)印件，給C公司發(fā)了詢證函。2019年1月拿到合同原件后，我和朱某某認(rèn)為這個(gè)合同不能確認(rèn)2018年收入，就跟賈某提出來了。賈某、B公司負(fù)責(zé)人輪流做工作讓我們確認(rèn)收入，我們不同意。審計(jì)協(xié)調(diào)會(huì)上，B公司負(fù)責(zé)人提出還有一份新合同可以確認(rèn)收入。朱某某讓把新合同資料給我們，C公司的合同就不認(rèn)了。之后朱某某上樓繼續(xù)溝通，回來說A公司有一份銷售投資份額的新合同。我心里明白這個(gè)合同肯定是倒簽的，A公司不可能同時(shí)簽署兩個(gè)合同。朱某某讓我準(zhǔn)備一份審計(jì)資料清單，當(dāng)天我就把清單發(fā)到審計(jì)溝通群里了，里面提到關(guān)于“新合同、新公司、新客戶”等內(nèi)容是因?yàn)椴恢缹Ψ娇蛻舻那闆r。3月初，賈某拿合同模板來征求朱某某的意見，朱某某同意。當(dāng)晚陳某1就給了我們蓋著D公司和B公司章的合同原件，我們開始后續(xù)審計(jì)程序，發(fā)詢證函和訪談。朱某某知道合同是假的，他是主導(dǎo)，而且見到的合同模板上沒有簽字蓋章，肯定是后面倒簽的。如果2018年就已經(jīng)簽好了，應(yīng)該在開會(huì)提出有新合同后就馬上給我們。朱某某提出必須終止原合同，把詢證函收回。因?yàn)镃公司的合同不在審計(jì)底稿中，如果底稿出現(xiàn)詢證函就矛盾了，說明公司在2018年違規(guī)調(diào)賬。

綜合控辯雙方意見，本院歸納本案爭議焦點(diǎn)如下：一是被告人朱某某、劉某某是否具有提供虛假證明文件的故意；二是劉某某的量刑情節(jié)認(rèn)定；三是朱某某、劉某某的違法所得認(rèn)定。本院綜合評(píng)判如下：

一、被告人朱某某、劉某某具有提供虛假證明文件的故意

首先，在案被告人朱某某、劉某某的供述和同案張某、賈某、陳某1、陳某2等人的供述等證據(jù)證明，在2019年2月審計(jì)協(xié)調(diào)會(huì)上，二被告人向A公司一方提出與C公司簽訂某影視劇項(xiàng)目播映權(quán)轉(zhuǎn)讓合同無法確認(rèn)2018年收入。B公司負(fù)責(zé)人員提出重新簽一份新合同代替舊合同，朱某某提出新合同內(nèi)容應(yīng)為投資份額轉(zhuǎn)讓合同。二被告人亦供述此時(shí)已經(jīng)懷疑新合同的真實(shí)性。

其次，同案陳某1、賈某的供述及二人微信聊天記錄、審計(jì)微信群聊天記錄、被告人劉某某的供述等證據(jù)證明，在審計(jì)協(xié)調(diào)會(huì)后，陳某1提供給賈某一份乙方空白的份額轉(zhuǎn)讓合同模板讓賈某打印交給被告人朱某某審核，朱某某認(rèn)可該模板符合2018年收入確認(rèn)條件。在之后一段時(shí)間的審計(jì)微信群聊中，二被告人催促A公司提交審計(jì)所需新合同，并不知曉新合同相對方的情況，也不能開展后續(xù)詢證、訪談等審計(jì)程序。直至2019年3月4日，A公司向二被告人提交乙方為D公司的份額轉(zhuǎn)讓合同，二被告人才在群聊中用“D公司”替代“新公司”描述該乙方。被告人劉某某亦供述二被告人明確知曉與D公司簽署的合同系倒簽至2018年12月。

最后，同案陳某1、賈某等人的供述、審計(jì)微信群聊天記錄、審計(jì)底稿及被告人朱某某、劉某某的供述等證據(jù)證明，為避免在審計(jì)底稿中留下矛盾，朱某某要求A公司將發(fā)給C公司的詢證函取回，并簽署終止協(xié)議。期間，二被告人反復(fù)催促A公司一方提交上述材料。最終，二被告人并未將C公司相關(guān)合同及詢證函放入審計(jì)底稿。上述情況足以證明二被告人幫助A公司掩飾合同造假的事實(shí)，亦能證明二被告人對財(cái)務(wù)造假行為是明知的。

綜合上述證據(jù)，結(jié)合本案中審計(jì)報(bào)告延期出具的情況、審計(jì)過程中的明顯異?，F(xiàn)象、一般審計(jì)人員的專業(yè)能力等多方面因素，足以認(rèn)定二被告人具有提供虛假證明文件的主觀故意。被告人朱某某的辯解及其辯護(hù)人所提相關(guān)辯護(hù)意見，不能成立，本院均不予采納。對于被告人朱某某辯護(hù)人所提相關(guān)申請，無必要，本院不予準(zhǔn)許。

二、被告人劉某某的量刑情節(jié)認(rèn)定

首先，被告人劉某某在共同犯罪中不能認(rèn)定為從犯。劉某某作為出具審計(jì)證明文件的審核人、負(fù)責(zé)人之一，在明知存在合同造假的情況下，直接參與實(shí)施了提供虛假證明文件的行為，其行為是虛假證明文件形成的重要、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在共同犯罪中起主要作用，不應(yīng)認(rèn)定為從犯。對于劉某某辯護(hù)人所提相關(guān)辯護(hù)意見，本院不予采納。但考慮劉某某在共同犯罪中實(shí)際作用小于被告人朱某某，可以在量刑時(shí)予以考慮。

其次，被告人劉某某不具有自首情節(jié)。劉某某雖經(jīng)電話通知到案，但到案后前幾次供述并未如實(shí)供述其與朱某某二人的主要犯罪事實(shí)，不構(gòu)成自首。對于劉某某辯護(hù)人所提該辯護(hù)意見，本院不予采納。

最后，被告人劉某某不具有立功表現(xiàn)。劉某某雖參與制止他人違法行為，但結(jié)合劉某某在降低危險(xiǎn)程度中的地位、作用、因果關(guān)系，不能據(jù)此認(rèn)定劉某某具有立功表現(xiàn)。對于劉某某辯護(hù)人所提相關(guān)辯護(hù)意見，本院不予采納。但劉某某的行為具有正面意義，應(yīng)當(dāng)予以肯定，故本院在量刑時(shí)將酌情予以考慮。

三、被告人朱某某、劉某某的違法所得認(rèn)定

被告人朱某某、劉某某出具的審計(jì)報(bào)告系一個(gè)整體文件，因出具該份虛假審計(jì)報(bào)告所獲得的利益均應(yīng)認(rèn)定為違法所得。故對于二被告人辯護(hù)人所提相關(guān)辯護(hù)意見，本院均不予采納。

另，關(guān)于二被告人辯護(hù)人所提E會(huì)計(jì)師事務(wù)所代為退繳違法所得的意見，經(jīng)查，行政機(jī)關(guān)雖對E會(huì)計(jì)師事務(wù)所作出沒收業(yè)務(wù)收入的行政處罰，但二被告人并未將各自違法所得退回E會(huì)計(jì)師事務(wù)所，故本院對于該辯護(hù)意見不予采納。

本院認(rèn)為，被告人朱某某、劉某某作為承擔(dān)審計(jì)職責(zé)的中介組織人員，故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重，其二人行為已構(gòu)成提供虛假證明文件罪，依法均應(yīng)予懲處。公訴機(jī)關(guān)指控被告人朱某某、劉某某犯提供虛假證明文件罪的事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，指控的罪名成立。鑒于被告人朱某某退繳全部違法所得，本院對其酌予從輕處罰。鑒于被告人劉某某如實(shí)供述主要犯罪事實(shí)，自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，退繳部分違法所得，在羈押期間有悔罪表現(xiàn)，本院對其從輕處罰。公訴機(jī)關(guān)調(diào)整后的量刑建議適當(dāng)，本院予以采納。對于被告人朱某某、劉某某的辯護(hù)人所提相關(guān)量刑意見，本院酌予采納。二被告人在行政處罰階段已足額繳納罰款，已繳納的罰款可折抵罰金。在案款物一并予以處理。綜上，根據(jù)被告人朱某某、劉某某犯罪的事實(shí)，犯罪的性質(zhì)、情節(jié)及對于社會(huì)的危害程度，本院依照1997年修訂的《中華人民共和國刑法》第二百二十九條第一款，《中華人民共和國刑法》第十二條、第四十五條、第四十七條、第二十五條第一款、第二十六條第一款、第四款、第五十二條、第五十三條、第六十一條、第六十七條第三款、第六十四條，《中華人民共和國行政處罰法》第三十五條，以及《中華人民共和國刑事訴訟法》第十五條、第二百零一條之規(guī)定，判決如下：

一、被告人朱某某犯提供虛假證明文件罪，判處有期徒刑一年五個(gè)月，并處罰金人民幣十一萬元。

（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算；判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2024年1月30日起至2025年6月29日止。已繳納行政罰款人民幣十萬元折抵罰金，已繳納罰金人民幣九千元，剩余罰金人民幣一千元限本判決生效后三十日內(nèi)繳納。）

二、被告人劉某某犯提供虛假證明文件罪，判處有期徒刑十一個(gè)月，并處罰金人民幣十萬元。

（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算；判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2024年1月30日起至2024年12月29日止。已繳納行政罰款人民幣十萬元折抵罰金。）

三、依法追繳被告人朱某某違法所得人民幣四萬二千元及被告人劉某某違法所得人民幣六萬零八百五十元，予以沒收，上繳國庫。

四、被告人朱某某退繳在案人民幣四萬二千元及被告人劉某某退繳在案人民幣一萬五千元，用于執(zhí)行判決主文第三項(xiàng)。

如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向北京市高級(jí)人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。

審 判 長　　方　玉

審 判 員　　劉　澤

審 判 員　　李曉麗

二〇二四年十月十八日

法官助理　　李　冕

書 記 員　　朱旭茹

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