外國(guó)勞動(dòng)者企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)的規(guī)定

目錄：

一、外國(guó)勞動(dòng)者企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)的定義

二、是否要繳納當(dāng)?shù)厣绫?/p>

三、境外保險(xiǎn)費(fèi)個(gè)稅減免規(guī)定

附1：術(shù)語解釋（中越文）

附2：法律依據(jù)（中越文）

附3：作者簡(jiǎn)介

一、外國(guó)勞動(dòng)企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)的定義/解釋

外國(guó)勞動(dòng)者企業(yè)內(nèi)部調(diào)動(dòng)/流動(dòng)的規(guī)定：越文：Quy ??nh v? di chuy?n trong n?i b? doanh nghi?p c?a NL? n??c ngoài（直譯： 外國(guó)勞動(dòng)者企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移的規(guī)定）。

越南相關(guān)法律規(guī)定如下：

具體而言，第152/2020/ND-CP號(hào)法令第3條第1款規(guī)定：

外國(guó)勞動(dòng)者在企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)是指一家已在越南領(lǐng)土上設(shè)立商業(yè)存在*的外國(guó)企業(yè)的管理人員、運(yùn)營(yíng)總監(jiān)、專家和技術(shù)工人，被該外國(guó)企業(yè)臨時(shí)派遣至其在越南領(lǐng)土上的商業(yè)存在工作，且此前已被該外國(guó)企業(yè)連續(xù)雇傭至少12個(gè)月。其中：

（1）、管理人員*：指根據(jù)《企業(yè)法》第4條第24款規(guī)定管理企業(yè)的人員，或是機(jī)關(guān)、組織的負(fù)責(zé)人、副負(fù)責(zé)人。

（2）運(yùn)營(yíng)總監(jiān)：指符合下列情形之一的人員：

（a）企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、代表處或經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的負(fù)責(zé)人。

（b）機(jī)關(guān)、組織、企業(yè)中至少一個(gè)領(lǐng)域的負(fù)責(zé)人并直接運(yùn)營(yíng)該領(lǐng)域，且直接接受該機(jī)關(guān)、組織、企業(yè)負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)和指揮。

(3)、專家：指符合下列情形之一的外國(guó)勞動(dòng)者：

具有大學(xué)本科或同等以上學(xué)歷，且擁有至少3年符合該外國(guó)勞動(dòng)者擬在越南工作崗位要求的工作經(jīng)驗(yàn)。

擁有至少5年工作經(jīng)驗(yàn)，并持有符合該外國(guó)勞動(dòng)者擬在越南工作崗位要求的執(zhí)業(yè)證書。

由勞動(dòng)榮軍與社會(huì)部提議，政府總理決定的特殊情況。

(4)、技術(shù)工人：指符合下列情形之一的外國(guó)勞動(dòng)者：

經(jīng)過至少1年的培訓(xùn)，且擁有至少3年符合該外國(guó)勞動(dòng)者擬在越南工作崗位要求的工作經(jīng)驗(yàn)。

擁有至少5年符合該外國(guó)勞動(dòng)者擬在越南工作崗位要求的工作經(jīng)驗(yàn)。

此外，根據(jù)第152/2020/N?-CP號(hào)法令第7條第3款，在屬于越南對(duì)世界貿(mào)易組織服務(wù)承諾表中11個(gè)服務(wù)行業(yè)（包括：商業(yè)、信息、建筑、分銷、教育、環(huán)境、金融、醫(yī)療、旅游、文娛和運(yùn)輸）范圍內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)的外國(guó)勞動(dòng)者，不屬于需申請(qǐng)工作許可證的情形，即免工作許可證。

外國(guó)勞動(dòng)者進(jìn)入越南工作的形式：

根據(jù)第152/2020/N?-CP號(hào)法令，外國(guó)公民作為勞動(dòng)者進(jìn)入越南工作（以下簡(jiǎn)稱外國(guó)勞動(dòng)者）有以下形式：

執(zhí)行勞動(dòng)合同；

企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)；

執(zhí)行各類經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易、金融、銀行、保險(xiǎn)、科學(xué)技術(shù)、文化、體育、教育、職業(yè)教育和醫(yī)療方面的合同或協(xié)議；

依合同提供服務(wù)者；

依合同提供服務(wù)者是指在一家不在越南擁有商業(yè)存在的外國(guó)企業(yè)中工作至少02年（24個(gè)月）的外國(guó)勞動(dòng)者，且必須滿足第152/2020/N?-CP號(hào)法令第3條第3款對(duì)專家的規(guī)定。

服務(wù)銷售；

以服務(wù)銷售形式工作的外國(guó)勞動(dòng)者是指不在越南居住且不從越南任何來源領(lǐng)取報(bào)酬的外國(guó)勞動(dòng)者，其參與代表服務(wù)提供商就消費(fèi)該提供商的服務(wù)進(jìn)行談判的相關(guān)活動(dòng)，條件是不得直接向公眾銷售該服務(wù)，也不得直接參與提供服務(wù)。

為在越南依法獲準(zhǔn)活動(dòng)的外國(guó)非政府組織、國(guó)際組織工作；

志愿者；

志愿者是指按照自愿形式在越南工作、不領(lǐng)取報(bào)酬以執(zhí)行越南社會(huì)主義共和國(guó)作為成員國(guó)的國(guó)際條約，并獲得外國(guó)駐越南外交代表機(jī)構(gòu)或國(guó)際組織確認(rèn)的外國(guó)勞動(dòng)者。

負(fù)責(zé)設(shè)立商業(yè)存在的人員；

商業(yè)存在包括外商投資經(jīng)濟(jì)組織；外國(guó)商人在越南的代表處、分公司；商業(yè)合作合同中外國(guó)投資者的運(yùn)營(yíng)辦公室。

經(jīng)理、執(zhí)行董事、專家、技術(shù)工人；

參與在越南執(zhí)行標(biāo)段、項(xiàng)目；

外國(guó)駐越南代表機(jī)構(gòu)成員的親屬，根據(jù)越南社會(huì)主義共和國(guó)作為成員國(guó)的國(guó)際條約規(guī)定獲準(zhǔn)在越南工作。

依據(jù)：第152/2020/N?-CP號(hào)法令；第70/2023/N?-CP號(hào)法令。

二、外國(guó)勞動(dòng)者企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)是否要繳納當(dāng)?shù)厣绫＃?/p>

1. 關(guān)于外國(guó)人的社會(huì)保險(xiǎn)規(guī)定

在越南工作的外國(guó)人的社會(huì)保險(xiǎn)制度由越南政府于2018年10月15日頒布的第143/2018/N?-CP號(hào)法令以及關(guān)于外國(guó)勞動(dòng)者強(qiáng)制性社會(huì)保險(xiǎn)的勞動(dòng)安全衛(wèi)生法規(guī)定。其中，最值得注意的是在越南工作的外國(guó)公民繳納社會(huì)保險(xiǎn)的權(quán)利和相關(guān)制度。

第143/2018/N?-CP號(hào)法令中關(guān)于外國(guó)人參加強(qiáng)制社會(huì)保險(xiǎn)的對(duì)象、繳費(fèi)額度和手續(xù)材料的具體內(nèi)容如下：

1.1 外國(guó)人參保條件

根據(jù)政府2018年10月15日第143/2018/N?-CP號(hào)法令第2條規(guī)定，明確規(guī)定了《強(qiáng)制社會(huì)保險(xiǎn)法》適用對(duì)象為在越南工作的外國(guó)勞動(dòng)者。據(jù)此，在越南工作的外國(guó)勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)的條件如下：

持有越南主管機(jī)關(guān)頒發(fā)的工作許可證（Gi?y phép lao ??ng）或執(zhí)業(yè)證書（Ch?ng ch? hành ngh?）或執(zhí)業(yè)許可證（Gi?y phép hành ngh?）。

與越南的用人單位簽訂無固定期限勞動(dòng)合同或期限為1年及以上的固定期限勞動(dòng)合同。

但是，若外國(guó)勞動(dòng)者雖滿足上述條件但屬于以下情況之一者，則不屬于強(qiáng)制社會(huì)保險(xiǎn)參保對(duì)象：

根據(jù)2016年2月3日第11/2016/N?-CP號(hào)法令第3條第1款規(guī)定進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)的人員，包括：

（1）作為已在越南境內(nèi)設(shè)立了商業(yè)存在的外國(guó)企業(yè)的管理人員、運(yùn)營(yíng)總監(jiān)、專家和技術(shù)工人的外國(guó)勞動(dòng)者；

臨時(shí)調(diào)動(dòng)到越南境內(nèi)商業(yè)存在工作的勞動(dòng)者，且此前已被該外國(guó)企業(yè)聘用至少12個(gè)月。

（2）已達(dá)到法律規(guī)定退休年齡的勞動(dòng)者。

參加強(qiáng)制性社會(huì)保險(xiǎn)時(shí)，外國(guó)勞動(dòng)者享有與越南勞動(dòng)者相同的所有制度，包括：疾病制度；生育制度；勞動(dòng)事故與職業(yè)病保險(xiǎn)制度；退休以及喪葬補(bǔ)助金制度。

三、外國(guó)勞動(dòng)者境外保險(xiǎn)費(fèi)減免規(guī)定

外國(guó)勞工在企業(yè)內(nèi)部調(diào)動(dòng)時(shí)，其繳納的國(guó)外強(qiáng)制保險(xiǎn)費(fèi)是否可以減免？

此外，根據(jù)第111/2013/TT-BTC號(hào)通知第9條第2款（經(jīng)第92/2015/TT-BTC號(hào)通知第25條第6款修訂）以及第92/2015/TT-BTC號(hào)通知第15條的規(guī)定，關(guān)于工資薪金所得個(gè)人所得稅的減免項(xiàng)目如下：

“第9條 減免項(xiàng)目

本條指引的減免項(xiàng)目是指在計(jì)算工資薪金所得的應(yīng)納稅所得額之前，可以從個(gè)人收入中扣除的項(xiàng)目。具體如下：

2. 針對(duì)繳納保險(xiǎn)費(fèi)、自愿退休基金的減免

a) 保險(xiǎn)費(fèi)包括：社會(huì)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)，以及某些必須強(qiáng)制參保行業(yè)的職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)。

c) 在越南居住的外國(guó)人，以及在越南居住但在國(guó)外工作并從國(guó)外取得工資薪金收入的越南人，如果已根據(jù)其國(guó)籍國(guó)或工作所在國(guó)的規(guī)定，繳納了類似于越南法律規(guī)定的強(qiáng)制保險(xiǎn)費(fèi)（如社會(huì)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、強(qiáng)制職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)以及其他強(qiáng)制保險(xiǎn)費(fèi)（如有）），則在計(jì)算其工資薪金所得的個(gè)人所得稅時(shí)，可以將這些保險(xiǎn)費(fèi)從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

在外國(guó)繳納上述保險(xiǎn)費(fèi)的外國(guó)人和越南人，在年度內(nèi)（憑憑證）可立即從其收入中暫扣減免以進(jìn)行稅務(wù)預(yù)扣，并根據(jù)個(gè)人按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)最終結(jié)算時(shí)按正式數(shù)額計(jì)算。若年度內(nèi)無憑證進(jìn)行暫扣減免，則在最終結(jié)算時(shí)一次性扣除。

據(jù)此，通過企業(yè)內(nèi)部調(diào)動(dòng)方式在越南工作的外國(guó)勞工，是指先前由外國(guó)企業(yè)招聘，臨時(shí)調(diào)動(dòng)到越南工作，屬于不必在越南參加強(qiáng)制社會(huì)保險(xiǎn)類別的人員。

此外，法律還規(guī)定，在越南居住的外國(guó)人，如果其從國(guó)外取得的工資薪金收入，且已在國(guó)外繳納了類似于越南法律規(guī)定的強(qiáng)制保險(xiǎn)費(fèi)，則在計(jì)算其工資薪金所得的個(gè)人所得稅時(shí)，可以將該國(guó)外強(qiáng)制保險(xiǎn)費(fèi)從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

因此，通過企業(yè)內(nèi)部調(diào)動(dòng)方式在越南工作的、屬于居民納稅人的外國(guó)勞工，只要其取得的工資薪金報(bào)酬是在國(guó)外支付，并且已在國(guó)外繳納了類似于越南法律規(guī)定的強(qiáng)制保險(xiǎn)費(fèi)（如社會(huì)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等），那么在確定其在越南的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，該強(qiáng)制保險(xiǎn)費(fèi)繳納額可以享受減免。

此外，依照公司規(guī)定的各項(xiàng)出差費(fèi)用如機(jī)票、往返路費(fèi)、食宿費(fèi)用等為差旅費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。

中越兩國(guó)是否簽訂了雙邊社保協(xié)議，詳見：雙邊社保協(xié)議、避免雙邊征稅協(xié)定

附1：術(shù)語解釋

1、“商業(yè)存在”（越文：Hi?n di?n th??ng m?i），這是國(guó)際貿(mào)易和投資協(xié)定（如WTO服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定GATS）中的標(biāo)準(zhǔn)法律術(shù)語，指企業(yè)通過設(shè)立法人（公司、子公司）、分支機(jī)構(gòu)、代表處等形式在另一國(guó)開展商業(yè)活動(dòng)。

2、越文:Nhà qu?n ly，直譯：“管理者”，即“管理人員”，包括：1、越南《企業(yè)法2020》第4條第24款規(guī)定的企業(yè)“管理人員”包括：私人企業(yè)主，合伙企業(yè)合伙人（成員），董事會(huì)成員（董事）、董事長(zhǎng)、主席，公司主席（總裁）、經(jīng)理或總經(jīng)理以及依公司章程規(guī)定擔(dān)任其他管理職務(wù)的個(gè)人；法定代表人也可以同時(shí)是公司的管理人員（《企業(yè)法》第137條）。2、機(jī)關(guān)、組織的負(fù)責(zé)人、副負(fù)責(zé)人，如：律師事務(wù)所主任，合伙法律公司經(jīng)理、副經(jīng)理，辦事處/代表處主任、副主任/負(fù)責(zé)人/副負(fù)責(zé)人等。

3、稅收居民（Cá nhan c? trú)：在越南境內(nèi)居住的外國(guó)勞動(dòng)者滿足下列條件之一視為越南的稅收居民：

1）一個(gè)公歷年內(nèi)在越南居住或自首次入境越南之日起連續(xù)12個(gè)月內(nèi)居住183天及以上?；?/p>

2）在越南有常住住所（登記常住地或租賃住宅）。

不滿足上述條件的為非稅收居民。

中越兩國(guó)是否簽訂了雙邊社保協(xié)議，詳見：雙邊社保協(xié)議、避免雙邊征稅協(xié)定

附2：法律依據(jù)

Ngh? ??nh 152/2020/N?-CP 第152/2020/N?-CP號(hào)議定/法令

Ngh? ??nh 143/2018/N?-CP 第143/2018/N?-CP號(hào)議定

Ngh? ??nh 70/2023/N?-CP 第70/2023/N?-CP號(hào)議定

Th?ng t? 111/2013/TT-BTC 第111/2013/TT-BTC號(hào)通知

Th?ng t? 92/2015/TT-BTC 第92/2015/TT-BTC號(hào)通知

作者簡(jiǎn)介：

陸典谷（Danny），中國(guó)人。

越南投資咨詢

中越互譯譯員

CATTI全國(guó)翻譯人才庫會(huì)員

工作語言：中文（漢語普通話、粵語）；越南文；英文。

擅長(zhǎng)領(lǐng)域：

越南商務(wù)、投資等咨詢、談判；企業(yè)&市場(chǎng)盡調(diào)；工程與不動(dòng)產(chǎn)；能源；風(fēng)控和出海指南等；中越互譯。

部分實(shí)操案例（越南境內(nèi)）：

商務(wù)談判、投資咨詢和盡調(diào)等方面：

1、越南檳椥1等風(fēng)電項(xiàng)目；

2、越南多樂省X光伏項(xiàng)目；

3、KP科技受讓越南X廠房項(xiàng)目的全流程盡調(diào)；

4、香港某投資集團(tuán)多個(gè)越南地產(chǎn)、工程建設(shè)項(xiàng)目的融資擔(dān)保；

5、越南后江鋼廠項(xiàng)目；

中越互譯方面：

1、越南檳椥1風(fēng)電項(xiàng)目等環(huán)評(píng)報(bào)告書（越譯中）；

2、越南現(xiàn)行有效的《不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)法》（個(gè)人獨(dú)立全譯）；

3、國(guó)內(nèi)某些法院涉越糾紛案件的法律文書（中譯越）；

現(xiàn)任職：廣東華商（河內(nèi)）律所。

華商（河內(nèi)）法律有限公司是由廣東華商律師事務(wù)所設(shè)立于越南首都河內(nèi)市，越南司法部與河內(nèi)市司法廳核發(fā)執(zhí)照的律師執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)。華商越南團(tuán)隊(duì)由富有實(shí)操經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)律師、越南律師和深耕越南二十年的資深專家組成，為越南國(guó)內(nèi)外客戶提供國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的本地化法律服務(wù)。

華商律師事務(wù)所創(chuàng)立于1993年，為中國(guó)十大律所之一，擁有國(guó)內(nèi)分所五十多家，國(guó)外分所十家（美國(guó)、新加坡、泰國(guó)、馬來西亞等），有律師三千多名。華商得到國(guó)際知名法律媒體和權(quán)威機(jī)構(gòu)如錢伯斯、《亞洲法律雜志》（Asian Legal Business, ALB）、《商法》（China Business Law Journal）、《法律500強(qiáng)》（The Legal 500）編輯部的高度評(píng)價(jià)，數(shù)次授予“中國(guó)頂尖法律服務(wù)機(jī)構(gòu)”的榮譽(yù)。

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