■ 小編注：“學術動態(tài)”欄目一年三次整理發(fā)表于CLSCI期刊的相關領域論文，9-12月對應單月刊9至12期和雙月刊5至6期。由于發(fā)表于CLSCI期刊的財稅法論文較少，為此我們增選了《稅務研究》近期與數(shù)字經濟和智慧法治有關的論文。

1.非稅法律中稅收優(yōu)惠條款的法理省思與立法協(xié)同

【作者】葉金育

【刊目】《法學》2024年第9期

【摘要】稅收優(yōu)惠條款不只出現(xiàn)于稅法場域，亦頻見于諸多非稅法律領域，已然形成一種橫跨非稅法律和稅法的獨特法域鏡像。非稅法律中稅收優(yōu)惠條款出現(xiàn)的定制依據紊亂、限定條件空洞、具體類型模糊等問題，成因繁雜，但根源恐怕還在于這些條款違背了法典化思維轉化之規(guī)律、偏離了法秩序統(tǒng)一性原理之要義、背離了稅收法定原則之精神。走出該困局，既要遵循法典化思維、法秩序統(tǒng)一性原理和稅收法定原則，還需貫徹非稅部門與稅務部門的協(xié)同立法、非稅法律與稅法的主導原則協(xié)同以及非稅法律與稅法的立法技術協(xié)同。據此，一方面，宜在《稅收征管法》中增設稅收優(yōu)惠樞紐條款，于非稅法律上創(chuàng)制優(yōu)惠范式條款，并以此體系化改造既有的稅收優(yōu)惠條款，統(tǒng)一新設稅收優(yōu)惠條款表達，以此打通非稅法律與稅法的連通渠道，形成稅收優(yōu)惠的法際共治，破除非稅法律之間的法際藩籬，形成非稅法律場域稅收優(yōu)惠條款的體系協(xié)調。另一方面，宜完備契合非稅法律場域稅收優(yōu)惠條款“非稅，亦稅”本質的解釋機制，引入稅收優(yōu)惠清理規(guī)范機制，建立稅收優(yōu)惠政策指引機制，以此夯實非稅法律中稅收優(yōu)惠條款進階的配套設施，助推非稅法律中稅收優(yōu)惠條款的“良法善治”。

2.促進新質生產力形成的稅收治理研究

【作者】馬海濤；王一涵；王斐然

【刊目】《稅務研究》2024年第9期

【摘要】培育與發(fā)展新質生產力已成為推動高質量發(fā)展的核心任務。稅收在國家治理中發(fā)揮基礎性、支柱性、保障性作用。稅收治理必須著眼于培育和發(fā)展新質生產力。然而，當前稅收仍然面臨籌集收入能力較弱、要素配置有待優(yōu)化及稅收法治有待深化等問題。針對上述問題，本文認為，應穩(wěn)定宏觀稅負，落實好結構性減稅降費政策；優(yōu)化稅制結構，推動創(chuàng)新鏈人才鏈產業(yè)鏈的深度融合；推動稅收法治建設，創(chuàng)建良好的營商環(huán)境，為促進形成新質生產力貢獻稅收力量。

3.轉變稅收優(yōu)惠政策重點 培育和發(fā)展新質生產力——基于“專利盒”政策實踐與啟示

【作者】席鵬輝；李瑤

【刊目】《稅務研究》2024年第9期

【摘要】“專利盒”政策旨在激勵企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新活動及專利市場化，與發(fā)展新質生產力的現(xiàn)實需求不謀而合。運用稅收優(yōu)惠政策支持并促進科技創(chuàng)新成果向現(xiàn)實生產力轉化，對于加快發(fā)展新質生產力具有重要推動作用。通過對比分析，本文認為，推動新質生產力發(fā)展應充分考慮轉化環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠，將推動創(chuàng)新成果轉化作為政策激勵重點；從合理拓寬稅基、科學制定稅率以及注重新舊優(yōu)惠稅率的轉軌三個方面提高稅收優(yōu)惠政策靶向性；通過多方協(xié)作形成有利于新質生產力發(fā)展的稅收環(huán)境。

4.數(shù)據資產課稅稅基評估規(guī)則的構建及其實施路徑

【作者】周艷秋；朱潤喜；陳蕾

【刊目】《稅務研究》2024年第9期

【摘要】數(shù)據成為數(shù)字經濟的關鍵生產要素，以數(shù)據為標的的商品或服務交易呈井噴趨勢。面對數(shù)據要素市場的發(fā)展，需建立與之契合的數(shù)據資產課稅制度。其中，稅基是數(shù)據資產課稅的基礎，稅基評估規(guī)則是合理課稅的保障。系統(tǒng)完整的數(shù)據資產課稅稅基評估規(guī)則框架應包含事實前提、一般規(guī)則和特殊規(guī)則。數(shù)據資產課稅稅基評估應以購銷雙方主觀交易價格為依據，以市場公允價值為補充。上述規(guī)則的實施需合理選擇稅基評估行為主體、構建數(shù)據資產課稅稅基評估管理系統(tǒng)、科學確定數(shù)據資產課稅稅基。

5.稅收征管數(shù)字化轉型中活用稅務數(shù)據的法律審視

【作者】陶盈

【刊目】《稅務研究》2024年第9期

【摘要】稅收征管數(shù)字化轉型中活用稅務數(shù)據極大地提升了稅務機關的服務水平和征管效能，成為完善稅收制度和提升國家治理能力的重要參考，但其中蘊藏的數(shù)據安全風險和侵害個體權益的法律風險亦不容忽視。將稅務數(shù)據區(qū)分為公共性稅務數(shù)據、人格性稅務數(shù)據和財產性稅務數(shù)據，有助于構建公私法協(xié)動的分層保護規(guī)則。厘清數(shù)據來源者與控制者、處理者的權利邊界，強化稅務數(shù)據控制者、處理者的數(shù)據保密義務、如實告知義務和避免數(shù)字歧視義務，探討活用稅務數(shù)據行為的法律規(guī)范進路，需要平衡好數(shù)據活用與數(shù)據防護、信息自由與信息安全、私權利保障與公共利益維護的尺度。

6.淺議稅收征管數(shù)字化轉型

【作者】曹錦陽

【刊目】《稅務研究》2024年第9期

【摘要】稅收征管數(shù)字化轉型是稅務部門響應國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化戰(zhàn)略的具體舉措，也是我國數(shù)字政府建設的重要一環(huán)。稅務部門作為數(shù)字化治理的“先行者”，近年來積極探索并實踐數(shù)字化治理的中國新模式，充分彰顯了稅收征管數(shù)字化轉型的時代價值。面對數(shù)字經濟的快速發(fā)展，稅收征管數(shù)字化轉型應在秉持智能性、規(guī)范性、便捷性、精確性、協(xié)同性的原則上，深入開展稅收征管技術、業(yè)務及組織層面的變革。通過以智慧稅務建設為核心抓手，將數(shù)字化觸角延伸至稅收征管的各環(huán)節(jié)、全流程，逐步提升稅務數(shù)字法治、數(shù)字服務、數(shù)字監(jiān)管能力，全面提升稅收治理效能。

7.非稅法律中稅收優(yōu)惠條款的法理省思與立法協(xié)同

【作者】湯潔茵

【刊目】《法學》2024年第10期

【摘要】網絡交易固有的虛擬性、遠程性、分散性等特質，導致了稅源的高度分散，極大增加了稅源管理和稅款征收的難度。數(shù)字經濟平臺作為網絡交易各方主體之間溝通的橋梁和紐帶該以何種身份參與稅收征管程序、以何種方式助力稅收征管，引發(fā)高度關注。就平臺代扣代繳模式而言，由于平臺與站內經營者之間的法律關系復雜且多元，兩者之間未必存在密切的資金往來，亦難以正確或近乎正確地計算其應納稅額，承擔扣繳義務勢必造成平臺過度的財產負擔。就平臺委托代征模式而言，由享有稅收管轄權的稅務機關以協(xié)議的方式委托平臺代征無法回避代扣代繳模式的諸多弊端，委托的“意定性”將使代征與非代征平臺形成寬嚴不等的稅收征管環(huán)境，從而改變平臺之間的市場競爭狀況，加上網絡交易本身的稅收管轄權歸屬爭議意味著“委托者”不明，委托代征因此存在先天的執(zhí)行障礙。在稅收征管活動中，平臺應僅為程序推進的“輔助者”，而不能作為直接獲取稅款的稅法執(zhí)行者。作為網絡交易信息的匯聚之地，平臺以其掌握的信息助力稅收機關查明應稅事實，不僅存在期待可能性和便利性，亦不會過度增加其財產負擔。

8.稅收制度與數(shù)字經濟的適配性：適配邏輯、適配向度及改革前瞻

【作者】袁嬌；王敏

【刊目】《稅務研究》2024年第10期

【摘要】數(shù)字經濟時代，如何對現(xiàn)行稅制進行適配性改革以有效應對新業(yè)態(tài)帶來的稅收挑戰(zhàn)，助力稅收治理效能的提升，已成為當下亟待破解的重大問題。鑒于此，本文立足我國國情及數(shù)字經濟時代背景，在深入分析稅制適配邏輯的基礎上，搭建“價值+結構+職能”三維稅制適配向度分析框架，并從稅制適配要求、適配原則、適配思路和適配重點四個方面，對未來稅制改革進行整體謀劃，以期更好地推動我國數(shù)字經濟高質量發(fā)展，助力實現(xiàn)中國式現(xiàn)代化。

9.提升稅收治理機制與數(shù)字經濟發(fā)展適配性的路徑思考

【作者】陳龍；田明睿

【刊目】《稅務研究》2024年第10期

【摘要】優(yōu)化稅收治理，完善同新業(yè)態(tài)相適應的稅收制度，不僅是提升國家治理能力、推進中國式現(xiàn)代化的內在要求，也是促進實體經濟和數(shù)字經濟深度融合的迫切需要。數(shù)字經濟逐漸成為國民經濟發(fā)展的新主導力量，并產生新的宏觀經濟治理難題。基于傳統(tǒng)經濟基礎上的稅收治理邏輯和制度安排，已經不適合數(shù)字經濟發(fā)展的需要。本文在對數(shù)字經濟引發(fā)國民經濟和宏觀經濟治理等諸多重大變革進行分析的基礎上，探究了提升稅收治理機制與數(shù)字經濟發(fā)展適配性的基本理念和現(xiàn)實要求，并按照黨的二十屆三中全會對于深化財稅體制改革的部署，提出了提升稅收治理機制與數(shù)字經濟發(fā)展適配性的路徑，以期為降低國家治理成本、推進高質量發(fā)展提供參考。

10.數(shù)字經濟時代稅收制度的適應性改革研究

【作者】田彬彬；張歡

【刊目】《稅務研究》2024年第10期

【摘要】數(shù)字經濟的蓬勃發(fā)展打破了既有的稅收秩序和格局，如何健全與數(shù)字經濟新業(yè)態(tài)相適應的稅收制度，成為我國新一輪財稅體制改革的重要內容。構建適配于數(shù)字經濟時代的稅收制度，既要考慮生產力與生產關系相互作用的理論內涵，也要遵循稅收制度設計的一般規(guī)則原理，與此同時，還要體現(xiàn)國家治理對稅收制度的職能要求，充分體現(xiàn)稅收制度的國別屬性。本文從數(shù)字經濟的核心內涵與我國現(xiàn)行稅收制度的基本模式入手，從稅收收入制度、稅收協(xié)調制度兩個維度，系統(tǒng)梳理了數(shù)字經濟與我國現(xiàn)行稅收制度的適配現(xiàn)狀，并結合稅收制度與經濟模式適配的理論框架，提出數(shù)字經濟時代提高我國稅收制度適配程度的對策建議，為進一步構建規(guī)范和促進數(shù)字經濟發(fā)展的稅制體系提供參考。

11.ChatGPT賦能稅收征管改革：機遇、挑戰(zhàn)與未來

【作者】王偉域

【刊目】《稅務研究》2024年第10期

【摘要】以ChatGPT為代表的生成式人工智能具備遠超傳統(tǒng)弱人工智能的信息搜索、文本生成能力，以及接近人類的交互能力。在當前籌劃新一輪財稅體制改革的背景下，對于已經完成信息化轉型，并正處于數(shù)字化轉型和智能化改造進程中的稅收征管改革而言，這既是一次重構稅收征管新范式的全新機遇，也帶來了由ChatGPT等新一代人工智能技術更迭所引發(fā)的現(xiàn)實挑戰(zhàn)。展望未來中國式現(xiàn)代化稅務實踐的新圖景，稅務部門應積極探索類ChatGPT人工智能技術與稅收征管改革相結合的多元發(fā)展路徑，加速推動稅收征管模式和治理范式的變革，著力打造效能稅務，重塑稅收征管改革的公共價值，并積極致力于構建全球化的稅收治理新格局。

12.“不動產登記辦稅+區(qū)塊鏈”：理論闡釋與應用完善

【作者】張民

【刊目】《稅務研究》2024年第10期

【摘要】區(qū)塊鏈作為近年來新興的分布式數(shù)據庫技術，具有去中心化、不可篡改、透明可追溯等特性，在不動產登記辦稅場景中展現(xiàn)出極強的應用潛力。具體而言，“不動產登記辦稅+區(qū)塊鏈”的應用架構主要包含“縱橫合”三部分，此架構旨在提高不動產登記辦稅信息的透明度，提升不動產登記辦稅的效率，保障不動產登記辦稅數(shù)據的安全，以及促進不動產登記辦稅信息的共享。然而，從當前稅務部門的試點實踐看，“不動產登記辦稅+區(qū)塊鏈”的應用尚存一些不足之處，需要通過完善相關法律規(guī)范體系、加大部門間的協(xié)作力度、拓展應用場景以及加強聯(lián)合監(jiān)管等進行優(yōu)化與完善。

13.智慧稅務視域下優(yōu)化稅收風險管理的國際經驗借鑒

【作者】李冬妍；梁磊；馬燕梅

【刊目】《稅務研究》2024年第10期

【摘要】近年來，我國以智慧稅務為建設藍圖，全面推進稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造。稅收風險管理作為稅收征管改革的突破口，成為更好建設智慧稅務、推動實現(xiàn)稅收治理現(xiàn)代化的關鍵業(yè)務模塊。然而，當前我國的稅收風險管理工作仍存在稅收大數(shù)據全生命周期管理與應用的關鍵環(huán)節(jié)尚未打通，高效、精準和全面的風險分析尚難實現(xiàn)，稅收風險管理的整體效能評價仍有提升空間等問題。為推進智慧稅務的建設進程，進一步提升稅收風險管理質效，本文在借鑒不同國家和地區(qū)稅收風險管理工作先進經驗的基礎上提出優(yōu)化稅收風險管理的政策建議。

14.數(shù)據要素化背景下稅收風險管理面臨的挑戰(zhàn)及應對

【作者】王振宇；趙福順

【刊目】《稅務研究》2024年第10期

【摘要】數(shù)據要素化的快速發(fā)展，催生了一系列新的經濟業(yè)態(tài)和商業(yè)模式，為傳統(tǒng)稅收風險管理帶來了諸多機遇。但面對數(shù)據要素化背景下稅收大數(shù)據形成的藍海，現(xiàn)行稅收風險管理工作面臨現(xiàn)有稅收數(shù)據資源無法滿足需求、稅收風險管理模式和分析體系受到沖擊、數(shù)據安全隱患依然突出等諸多問題。新發(fā)展階段，稅收風險管理應立足稅務實際，以數(shù)據收集各環(huán)節(jié)為關口、以生成式人工智能為驅動、以數(shù)據運用各階段為節(jié)點，不斷提升稅收大數(shù)據質量、完善稅收風險管理模式和體系、健全稅收大數(shù)據安全管理制度機制，積極探索稅收風險應對的有效路徑。

15.數(shù)據要素價值化及涉稅問題探討

【作者】杜劍；滕丹妮

【刊目】《稅務研究》2024年第11期

【摘要】數(shù)據要素的重要性已提升至國家戰(zhàn)略層面。數(shù)據要素市場建設的核心目標是促進數(shù)據要素的流通，最大限度地釋放數(shù)據價值，進而推動經濟社會的發(fā)展。隨著數(shù)據要素交易規(guī)模的不斷擴大，如何在實現(xiàn)數(shù)據價值創(chuàng)造的同時，有效防止數(shù)據要素稅收的流失，成為當前數(shù)字化轉型過程中亟待解決的重要實踐問題。明確數(shù)據要素價值化的實現(xiàn)機制，是理解其稅收機理的關鍵前提。鑒于此，本文在“資源化—資產化—資本化”的“三化”理論框架下，重點梳理了數(shù)據價值化的進程，并在此基礎上深入探討數(shù)據要素的涉稅問題，以期為我國數(shù)據要素稅收制度的完善提供有益的參考和借鑒。

16.聯(lián)邦學習技術在稅收風險管理中的應用構想

【作者】溫有棟；黃婷；羅良清

【刊目】《稅務研究》2024年第11期

【摘要】當前，智慧稅務建設緊密圍繞以數(shù)治稅和云端算稅的稅收征管理念，著重集聚性地運用大數(shù)據、云計算、區(qū)塊鏈以及人工智能等技術，并從涉稅數(shù)據的采集、整理、分析全流程加以考量。然而，現(xiàn)階段稅收風險管理仍存在諸如涉稅數(shù)據多源異構性欠佳、先進算法分布式計算的應用較為有限、大數(shù)據風控技術融入程度不夠等問題。出現(xiàn)這些問題的根本原因在于高價值涉稅數(shù)據共享不充分，仍處于分割的“數(shù)據孤島”狀態(tài)。聯(lián)邦學習技術基于分布式計算框架，在源數(shù)據不出域的情況下，采用同態(tài)加密技術實現(xiàn)人工智能建模，既可以確保數(shù)據隱私安全，又可以保證模型預測性能。將聯(lián)邦學習技術應用于稅收風險管理，能夠有效應對現(xiàn)階段稅收風險管理存在的上述問題，進而提升稅收風險管理效能。

17.優(yōu)化平臺經濟稅收治理的思考——基于青海省海東市數(shù)字經濟業(yè)態(tài)的調研

【作者】蔣軼彪；張習列；劉曉；張齊；薛長榮；楊彩萍；王衛(wèi)振；王泓喻

【刊目】《稅務研究》2024年第11期

【摘要】作為誕生于互聯(lián)網時代的新經濟業(yè)態(tài)，平臺經濟通過技術創(chuàng)新和商業(yè)變革逐漸成為驅動我國經濟發(fā)展和創(chuàng)新的重要力量。但平臺經濟也因其行業(yè)的創(chuàng)新性、稅源的分散性、收入的隱匿性等特征，給稅收治理帶來了諸多挑戰(zhàn)。調研組在對青海省海東市數(shù)字經濟業(yè)態(tài)稅收治理實踐調研的基礎上，根據基層稅務機關平臺經濟稅收治理實踐經驗，從兼顧公平與效率原則、完善促進平臺經濟發(fā)展的稅收制度、以數(shù)治稅提升平臺經濟稅收征管水平、提高協(xié)同治稅水平實現(xiàn)多方共贏四個層面入手，提出了進一步優(yōu)化我國平臺經濟稅收治理的建議。

18.經濟正義下數(shù)字稅的功能定位與規(guī)范實現(xiàn)

【作者】劉曉萌

【刊目】《稅務研究》2024年第11期

【摘要】隨著數(shù)字經濟的飛速躍升，國際數(shù)字經濟壟斷與利益分配矛盾加劇，稅制變革不僅決定了數(shù)據收益的合理分配，更關涉數(shù)字經濟的公平發(fā)展。但是現(xiàn)有域外數(shù)字稅立法局限于實用主義，未能基于數(shù)字稅應有的功能定位進行制度設計，難以有效調整數(shù)字經濟壟斷造成的經濟非正義和稅收不公平問題。因此，應以經濟正義作為數(shù)字經濟規(guī)制的價值指向，由此構建符合稅收正義的數(shù)字稅規(guī)范。從數(shù)據的積累到數(shù)據要素化，數(shù)字企業(yè)通過平臺無償占有數(shù)字資源形成數(shù)字資本壟斷、獲取超額利潤，是馬克思“壟斷租”演進規(guī)律的現(xiàn)實體現(xiàn)，對該“壟斷租”課稅是稅收正義的應有之義。因此，數(shù)字稅作為直接稅宜以“壟斷租”為稅基，進而構建專門的數(shù)字稅法，根據“壟斷租”的產生位置合理配置數(shù)字稅歸屬地，矯正收入分配格局、助力實現(xiàn)共同富裕、促進市場公平競爭，最終實現(xiàn)經濟正義。

19.數(shù)字經濟背景下跨境交易增值稅改革的國際經驗借鑒

【作者】燕曉春

【刊目】《稅務研究》2024年第11期

【摘要】在數(shù)字經濟背景下，跨境交易規(guī)模大幅增長，其發(fā)展呈現(xiàn)的特點給傳統(tǒng)跨境交易增值稅制度帶來了較大挑戰(zhàn)。本文立足數(shù)字經濟背景下跨境交易增值稅制度面臨的挑戰(zhàn)，分析跨境服務交易和跨境低值貨物交易的增值稅征收問題，借鑒各國（地區(qū)）跨境交易增值稅改革經驗，提出了完善我國跨境交易增值稅制度的建議：對跨境B2B服務交易實施增值稅反向征收制度，對跨境B2C服務交易采用非居民企業(yè)登記、申報和納稅制度并強化數(shù)字平臺的責任和義務，統(tǒng)一企業(yè)對消費者進口低值貨物稅收規(guī)則并取消稅收優(yōu)惠，完善適應境外非居民企業(yè)特點的稅收管理制度。

20.稅收政策推動新質生產力發(fā)展：基于技術創(chuàng)新視角

【作者】計金標；李震

【刊目】《稅務研究》2024年第11期

【摘要】新質生產力是我國新發(fā)展階段實現(xiàn)高質量發(fā)展的重要引擎，呈現(xiàn)出創(chuàng)新驅動的典型特征。稅收政策作為經濟政策的重要組成部分，是國家調控經濟的重要手段，能夠有效推動新質生產力發(fā)展。本文從發(fā)展新質生產力的內涵要求出發(fā)，從產業(yè)升級、綠色發(fā)展和數(shù)據要素融合三個角度分析，厘清稅收政策推動新質生產力發(fā)展的實現(xiàn)機制，再結合我國現(xiàn)有稅收政策對新質生產力發(fā)展的制約，提出稅收政策的完善建議。

21.雙層法益構造下虛開增值稅專用發(fā)票罪的適用

【作者】歐陽本祺

【刊目】《政治與法律》2024年第12期

【摘要】秩序法益觀及其行為犯說過于擴大了虛開增值稅專用發(fā)票罪的適用范圍；財產法益觀及其目的犯說、危險犯說、實害犯說都存在理論上的缺陷。法定犯是“法定秩序違反+實體法益侵害犯”，其法益構造應該從單層法益轉向雙層法益。虛開增值稅專用發(fā)票罪侵害的第一層法益是抵扣機制，第二層法益是國家稅款。相應地，判斷犯罪成立的第一標準是抵扣權標準，第二標準是稅款損失標準，抵扣權標準優(yōu)先于稅款損失標準。具有抵扣權的代開行為不構成本罪；虛構抵扣權但不會造成稅款損失的行為不構成本罪；虛構抵扣權并可能造成稅款損失的行為才構成本罪。虛開增值稅專用發(fā)票罪與逃稅罪的法益、危害結果都不相同，因此兩罪之間是獨立并行關系。逃稅罪中的“虛抵進項稅額”不包括虛開增值稅專用發(fā)票抵扣的情形。

22.數(shù)智時代我國增值稅制度和征管的優(yōu)化

【作者】李林木；蔡欣榮；李振宇

【刊目】《稅務研究》2024年第12期

【摘要】在數(shù)智時代，數(shù)字經濟的蓬勃發(fā)展和數(shù)智技術的廣泛應用為增值稅制度和征管的優(yōu)化帶來了機遇和挑戰(zhàn)。本文在借鑒國際經驗的基礎上提出了數(shù)智時代優(yōu)化我國增值稅制度和征管的基本思路：一是取消小規(guī)模納稅人，將增值稅納稅人分為應稅納稅人和免稅納稅人；二是進一步增加征收對象，將數(shù)字經濟活動全部納入增值稅征收范圍；三是短期內維持三檔比例稅率，中長期可按年應稅銷售額適用累進稅率；四是全面實施一般計稅方法，簡并各類優(yōu)惠方式；五是深化稅收征管改革，構建適應數(shù)智時代的新型征管體系；六是按生產地原則征收增值稅，依消費地原則分享增值稅收入。

23.新就業(yè)形態(tài)下數(shù)字平臺用工關系的國際稅收觀察與思考

【作者】梁若蓮

【刊目】《稅務研究》2024年第12期

【摘要】隨著數(shù)字技術的快速發(fā)展，運用現(xiàn)代信息技術、依托互聯(lián)網平臺提供商品或服務、以“去雇主化”為主要特征的新就業(yè)形態(tài)不斷涌現(xiàn)，對勞動法、民法、商法、稅法、合同法等多個法律領域提出了挑戰(zhàn)。本文從新就業(yè)形態(tài)下數(shù)字平臺用工關系的實質出發(fā)，分析在經濟合作與發(fā)展組織稅收協(xié)定范本、聯(lián)合國稅收協(xié)定范本、受控外國企業(yè)規(guī)則以及“雙支柱”方案等現(xiàn)行國際稅收規(guī)則下，數(shù)字平臺用工關系對國際稅收管轄權的影響，提出了研究數(shù)字平臺用工關系的國際稅收影響并做好政策儲備、厘清數(shù)字平臺用工關系的實質并據以劃分征稅權、提升對數(shù)字平臺的常態(tài)化稅收征管水平等應對建議。

24.智慧稅務賦能稅收信用體系建設探討

【作者】鄭甫華；鄧永勤；周超

【刊目】《稅務研究》2024年第12期

【摘要】建立健全稅收信用體系是社會信用體系建設的重要組成部分，也是推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化與構建高水平社會主義市場經濟體制的重要內容。智慧稅務作為現(xiàn)代科學技術進步推動的稅收制度和管理創(chuàng)新，對稅收信用體系建設具有促進作用，主要體現(xiàn)為促進信用行為數(shù)字孿生、信用評價公平高效、信用環(huán)境健康發(fā)展三個方面。然而，這一促進作用的有效發(fā)揮存在信用數(shù)據權屬確定、要素歸集、評價結果應用等方面的現(xiàn)實約束。完善稅收信用法律規(guī)范以明確信用數(shù)據權屬、促進數(shù)據要素暢通融合、深化信用評價結果應用，能夠促進智慧稅務賦能稅收信用體系建設機制的有效運行，從而對我國稅收信用體系及社會信用體系建設產生進一步的推動作用。

25.促進實數(shù)融合的稅收政策體系探究

【作者】王敏

【刊目】《稅務研究》2024年第12期

【摘要】加快實體經濟和數(shù)字經濟深度融合是賦能經濟社會高質量發(fā)展的重要路徑與有力支撐。本文立足于資源集聚視角分析稅收政策對實體經濟和數(shù)字經濟深度融合的作用方向。研究發(fā)現(xiàn)，稅收政策可通過對人才、技術和資本的集聚發(fā)揮作用促進實體經濟和數(shù)字經濟深度融合，但在推進實體經濟和數(shù)字經濟深度融合過程中，現(xiàn)行稅收政策存在回應能力偏弱、適應性較差和激勵力度不足等制約因素?；谏鲜隼碚摵驼邔用娴姆治?，本文提出了完善促進實體經濟和數(shù)字經濟深度融合稅收政策體系的建議。

26.稅法上行政批準條款的秩序統(tǒng)一與體系進階

【作者】葉金育

【刊目】《法商研究》2024年第6期

【摘要】行政批準不為稅法所獨有。相較于其他部門法，稅法上的行政批準經常被財稅主管部門“經國務院批準”制定規(guī)范性文件現(xiàn)象掩蓋和忽略。系統(tǒng)整理這些條款，一方面可以發(fā)現(xiàn)批準主體雜亂沖突、批準內容體系矛盾、批準程序較為隨意等問題，另一方面可以挖掘出其管制性、可稅性和轉授權條款之實然取向。欲最大限度發(fā)揮稅法上行政批準條款的制度功能，就必須直面其內生問題，恪守由批準語義和“事物本質”天然生成的監(jiān)督性條款與執(zhí)行性條款之應然定位，堅守稅收法定主義、納稅人主義和法秩序統(tǒng)一性之設定基準。既要理順批準條款涵攝的批準主體、限定批準條款規(guī)制的課稅要素、明示批準條款規(guī)定的批準程序，從而厘清稅法上行政批準條款的核心架構；又要考慮引入稅收違法違規(guī)批準行為的責任機制、增設稅法批準性文件或目錄的備案審查機制，從而補足稅法上行政批準條款的制度漏洞。

整理|董家杰

編輯|陳錦清

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