對于企業(yè)來說，在銷售的過程中發(fā)生銷售折扣的情況很普遍，但是對于銷售折扣的處理并不簡單。銷售折扣的方式有很多種，今天虎虎簡單簡單分享一下，實物返利的會計處理。

實物返利的概念

這里說的實物返利可以理解為，在銷售的過程中約定，客戶在一定期間內(nèi)到達一定的進貨金額或數(shù)量，可以額外獲得一定比例的實物返利。

比方說，在銷售合同中約定，1年內(nèi)客戶進貨數(shù)量超過10000件之后，再額外給100件商品。注意這里和百搭政策不是一個概念。

正常銷售折讓的會計處理

對于正常的銷售折讓來說，銷售一方需要把實際的折扣信息開在一張發(fā)票上面才是符合標準的做法。

根據(jù)《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號）規(guī)定：“《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅若干具體問題規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號）第二條第（二）項規(guī)定：‘納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅’。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的‘金額’欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票‘金額’欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的‘備注’欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。”

比方說，商品的正常售價是10元/kg，單次一次性進貨達到4000kg時，額外搭贈400kg。這個時候需要把搭贈的400kg和4000kg商品開到一張發(fā)票上面才行。

具體來說，在開票時開具兩行，第一行是4400kg，每件售價10元的信息。而在第二行只填寫400kg的負數(shù)金額信息，而不填寫數(shù)量。這樣票面信息就相關數(shù)量信息，金額也是折扣后的金額。

具體開票方式如下圖：

當然，為了簡化開票信息，雙方協(xié)商一致，也可以按照實際折扣后的金額開具發(fā)票。實際操作會更加靈活。

實物返利的會計處理

當然實際銷售情況會更加復雜，一些公司為了和自己的客戶進行深度綁定，除了正常的銷售折扣，還會簽訂實物返利的合同。這樣的情況下，每次進貨時，并不能確定后面實際實物返利的數(shù)量，所以上面的方法就不適合了。

假設虎說財稅公司的客戶進貨達到1000件時，年底可以獲得100件的實物返利。每件商品的含稅售價是226元。

客戶一年累計進貨量正好達到了標準。虎說財稅公司正常銷售時的會計處理如下：

借：銀行存款 226000

貸：主營業(yè)務收入 200000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）26000

注意為了舉例把虎說財稅公司一年累計的銷售情況做到了一個分錄里面。

年底給予實物返利時，需要進行的會計處理如下：

1、確定實際的返利金額=100*226=22600元。

開具紅字金額發(fā)票

借：銀行存款 -22600

貸：主營業(yè)務收入 -20000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）-2600

注意這里開票的紅字發(fā)票，只有金額沒有數(shù)量。主要的目的是虎說財稅公司開具紅字發(fā)票沖銷收入與銷項稅額，而客戶沖減成本與進項稅額轉(zhuǎn)出。

2、實際給予實物返利：

實際給予實物返利，按照正常銷售處理即可。

借：銀行存款 22600

貸：主營業(yè)務收入 20000

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2600

這樣操作的目的是虎說財稅公司開具藍字專用發(fā)票進行申報銷項稅額，而客戶取得專票后用于抵扣。由于紅字發(fā)票和藍字發(fā)票的金額相等，最終對于供銷雙方的增值稅影響都是零。