■ 小編注：“學(xué)術(shù)動(dòng)態(tài)”欄目一年三次整理發(fā)表于CLSCI期刊的相關(guān)領(lǐng)域論文，5-8月對應(yīng)單月刊5至8期和雙月刊3至4期。由于發(fā)表于CLSCI期刊的財(cái)稅法論文較少，為此我們增選了《稅務(wù)研究》近期與數(shù)字經(jīng)濟(jì)和智慧法治有關(guān)的論文。

1.納稅人保護(hù)主義視角下欠稅公告制度省思

【作者】李慈強(qiáng)

【刊目】《法學(xué)》2024年第5期

【摘要】欠稅公告是稅務(wù)機(jī)關(guān)對未依法及時(shí)足額繳納稅款的納稅人實(shí)施的行政行為，對于督促納稅人履行義務(wù)、保障稅源收入和維護(hù)征管秩序具有積極作用。但是，該制度實(shí)施二十余年來，因使用過于寬泛頻繁、缺乏完備的配套保障措施，已與征管實(shí)踐發(fā)生嚴(yán)重脫節(jié)，不僅存在形式化和程序空轉(zhuǎn)之嫌，而且不利于保護(hù)納稅人權(quán)利。現(xiàn)行欠稅公告制度沿襲的是國庫中心主義的傳統(tǒng)，其片面強(qiáng)調(diào)欠稅的客觀事實(shí)，而忽視了稅收作為公法之債其權(quán)利實(shí)現(xiàn)主要基于請求權(quán)，且過于強(qiáng)調(diào)事后的“聲譽(yù)罰”，缺乏對稅收征管中的風(fēng)險(xiǎn)防范與過程性控制，未能體現(xiàn)納稅人本位的法治理念。完善欠稅公告制度應(yīng)當(dāng)遵循程序正當(dāng)原則，在實(shí)踐中秉持慎用、少用的立場，同時(shí)規(guī)范具體操作的程序規(guī)則，加強(qiáng)與配套程序的協(xié)調(diào)。通過督促納稅人自覺繳納欠稅，防范和化解欠稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生、累積和擴(kuò)散，從而達(dá)到維護(hù)稅收征管秩序、保障財(cái)政公共利益的目的。

2.發(fā)揮稅法力量 助推新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展

【作者】劉劍文

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第5期

【摘要】發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力是推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在要求和重要著力點(diǎn)。作為承擔(dān)治國理財(cái)職能的稅法，需要肩負(fù)起助推新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的使命。如何充分發(fā)揮稅法力量助推新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展，需要結(jié)合財(cái)政性規(guī)范與調(diào)節(jié)性規(guī)范各自的特點(diǎn)進(jìn)行分析：對于財(cái)政性規(guī)范，應(yīng)在精細(xì)化落實(shí)稅收法定原則的基礎(chǔ)上，貫徹稅收中性原則，對稅制進(jìn)行優(yōu)化；對于調(diào)節(jié)性規(guī)范，應(yīng)以稅式支出的定位，通過預(yù)算控制的方式，實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)職能的有效發(fā)揮。

3.數(shù)據(jù)資源入賬入表的管理和稅收問題探討

【作者】秦榮生

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第5期

【摘要】數(shù)據(jù)資源入賬入表意味著我國在促進(jìn)數(shù)據(jù)成為一種新型生產(chǎn)要素從理論探索開始走向?qū)嵺`。當(dāng)前，我國現(xiàn)行的稅收制度對數(shù)據(jù)資源入賬入表的相關(guān)稅收問題并未作出相關(guān)規(guī)定。本文在對數(shù)據(jù)資源入賬入表的方法進(jìn)行系統(tǒng)論述的基礎(chǔ)上，提出了數(shù)據(jù)資源入賬入表的難點(diǎn)，并分析研究了與數(shù)據(jù)資源生命周期相關(guān)的稅收問題、對數(shù)據(jù)資源征收所得稅的相關(guān)問題以及數(shù)據(jù)資源管理相關(guān)稅收問題，有助于為數(shù)據(jù)資源入賬入表后的稅收制度完善提供理論參考、為企業(yè)用好數(shù)據(jù)資源提供幫助。

4.數(shù)據(jù)資源入表對稅收征管的挑戰(zhàn)與應(yīng)對

【作者】余鵬峰

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第5期

【摘要】《企業(yè)數(shù)據(jù)資源相關(guān)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》的發(fā)布實(shí)施，標(biāo)志著我國數(shù)據(jù)資源入表邁出了實(shí)質(zhì)性的一步，有助于釋放數(shù)據(jù)資源價(jià)值。數(shù)據(jù)資源入表在加速數(shù)據(jù)從資源向資產(chǎn)轉(zhuǎn)變的同時(shí)，也增加了稅收征管中確定納稅人、稅基以及適用稅種、稅率等問題的復(fù)雜性。尤其是對企業(yè)所得稅與增值稅征管提出了新挑戰(zhàn)，如稅收屬性識別、原始成本計(jì)量、公允價(jià)值評估、資產(chǎn)費(fèi)用攤銷等難題。為應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，應(yīng)明確數(shù)據(jù)資源與數(shù)據(jù)資產(chǎn)的內(nèi)涵與邊界，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)數(shù)據(jù)資源會(huì)計(jì)處理規(guī)則，完善與數(shù)據(jù)資源入表相銜接的稅收規(guī)則，健全與數(shù)據(jù)資源特點(diǎn)相適應(yīng)的稅收征管機(jī)制。

5.企業(yè)數(shù)據(jù)資源入表后課稅問題淺析

【作者】董小紅；儲(chǔ)安琪

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第5期

【摘要】隨著《企業(yè)數(shù)據(jù)資源相關(guān)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》的頒布與施行，企業(yè)數(shù)據(jù)資源正式入表，與此同時(shí)，與企業(yè)數(shù)據(jù)資源課稅有關(guān)的問題逐步顯現(xiàn)出來。對企業(yè)數(shù)據(jù)資源征稅，有助于增加政府的稅收收入、縮小區(qū)域數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距、加強(qiáng)對企業(yè)數(shù)據(jù)資源的監(jiān)管。為此，可選擇對企業(yè)的數(shù)據(jù)資源征收流轉(zhuǎn)稅中的增值稅、所得稅中的企業(yè)所得稅，并在財(cái)產(chǎn)稅中開征數(shù)據(jù)資源使用稅。本文設(shè)計(jì)了相應(yīng)的稅收制度，以期為完善企業(yè)數(shù)據(jù)資源課稅提供借鑒和啟示，從而助力我國數(shù)據(jù)資源基礎(chǔ)制度建設(shè)。

6.提升稅收征管數(shù)字化治理效能研究

【作者】張健

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第5期

【摘要】提升稅收征管數(shù)字化治理效能已經(jīng)成為高質(zhì)量推進(jìn)中國式現(xiàn)代化稅務(wù)實(shí)踐的有力抓手。本文結(jié)合我國稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造的實(shí)踐，研究了稅收征管數(shù)字化治理效能的基本內(nèi)涵和發(fā)展趨勢，分析了國內(nèi)外稅收征管數(shù)字化治理的有益實(shí)踐，提出當(dāng)前提升稅收征管數(shù)字化治理效能的有效途徑：融入國家數(shù)字發(fā)展規(guī)劃，持續(xù)完善發(fā)展基礎(chǔ)；應(yīng)用成熟的數(shù)字技術(shù)，推動(dòng)稅收征管數(shù)字化升級；深化稅收數(shù)據(jù)治理，夯實(shí)數(shù)字化基礎(chǔ)；轉(zhuǎn)變稅收征管方式，提升數(shù)字化治理效能；完善征管組織架構(gòu)，推動(dòng)數(shù)字文化理念創(chuàng)新。

7.減稅降費(fèi)促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)融合發(fā)展的激勵(lì)效應(yīng)

【作者】劉越；高凌江；李禛

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第5期

【摘要】新發(fā)展階段，數(shù)字經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)融合發(fā)展是必然趨勢。本文首先分析了減稅降費(fèi)促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)融合發(fā)展的直接與間接作用機(jī)制，接著構(gòu)建數(shù)字經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)的指標(biāo)體系及融合協(xié)調(diào)度模型，對2013—2022年全國31個(gè)省份數(shù)字經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)融合發(fā)展水平進(jìn)行測算，并在此基礎(chǔ)上檢驗(yàn)當(dāng)前我國大力實(shí)施減稅降費(fèi)政策，是否會(huì)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)融合發(fā)展產(chǎn)生激勵(lì)效應(yīng)。研究發(fā)現(xiàn)：2013—2022年全國31個(gè)省份數(shù)字經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)融合發(fā)展水平總體呈逐年上升趨勢，而區(qū)域間數(shù)字經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)融合發(fā)展水平差異凸顯；減稅降費(fèi)政策可以促進(jìn)各地?cái)?shù)字經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)融合發(fā)展，但不同地區(qū)、不同性質(zhì)稅種與降費(fèi)量組合的異質(zhì)性明顯，減稅降費(fèi)組合效果優(yōu)于某種性質(zhì)的稅種與降費(fèi)量的組合。同時(shí)減稅降費(fèi)政策通過優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)可以間接促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)融合發(fā)展。因此，我國應(yīng)根據(jù)國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展適時(shí)加大減稅降費(fèi)力度。在減稅降費(fèi)過程中，要兼顧地區(qū)間的不同，不斷調(diào)整優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，更好地促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)融合發(fā)展。

8.數(shù)字經(jīng)濟(jì)對地方政府征稅努力的影響——引入政府競爭視角的實(shí)證研究

【作者】楊默如；曾靜婷；朱祐媛

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第5期

【摘要】科學(xué)分析數(shù)字經(jīng)濟(jì)對地方政府征稅努力的影響，對于加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)、推動(dòng)政府治理現(xiàn)代化和助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的意義重大。本文基于2011—2020年我國214個(gè)地級市面板數(shù)據(jù)，實(shí)證檢驗(yàn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)對地方政府征稅努力的影響。研究發(fā)現(xiàn)：數(shù)字經(jīng)濟(jì)顯著提升了地方政府征稅努力，對其影響存在區(qū)域、轉(zhuǎn)移支付和信息化水平異質(zhì)性，且呈非線性正向效應(yīng)，政府競爭程度的加深在數(shù)字經(jīng)濟(jì)提升地方政府征稅努力的過程中具有阻滯效應(yīng)。因此，應(yīng)差異化培育數(shù)字經(jīng)濟(jì)，全方位共享技術(shù)紅利；以數(shù)據(jù)要素和數(shù)字技術(shù)賦能智慧稅務(wù)與政府治理現(xiàn)代化；優(yōu)化新型核算系統(tǒng)，完善轉(zhuǎn)移支付制度；統(tǒng)籌國內(nèi)循環(huán)與國際循環(huán)的稅制協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌數(shù)字資本與數(shù)字勞動(dòng)的稅制設(shè)計(jì)。

9.數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下稅收制度與稅收管理的國際比較研究

【作者】國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局課題組；張有乾；岳樹民；謝思董；范婕

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第5期

【摘要】數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，改變了傳統(tǒng)商業(yè)模式和價(jià)值鏈，對世界各國的稅收制度與稅收管理都產(chǎn)生了較大影響。為有效應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來的稅收挑戰(zhàn)，世界各國以及許多國際組織開始探索適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收制度與稅收管理新模式。在此背景下，本文從稅收制度與稅收管理兩個(gè)維度出發(fā)，基于我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的稅收挑戰(zhàn)，比較借鑒世界上代表性的國家和地區(qū)以及重要國際組織應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收制度設(shè)計(jì)與稅收管理經(jīng)驗(yàn)，在遵循統(tǒng)籌建設(shè)、循序漸進(jìn)、因地制宜、簡便可行改革原則的基礎(chǔ)上，提出適應(yīng)我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收制度與稅收管理的相關(guān)建議。

10.稅收征管3.0理念下的“與原生系統(tǒng)連接”模式對我國“樂企”直連的啟示

【作者】王焱；鄭俊峰；周俊明

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第5期

【摘要】稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型對于改善國際稅收營商環(huán)境十分重要。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）稅收征管論壇（FTA）就稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提出了稅收征管3.0理念，并將稅務(wù)信息系統(tǒng)直接與納稅人原生系統(tǒng)連接的模式（以下簡稱“與原生系統(tǒng)連接”模式）作為其重要組成部分。我國稅務(wù)部門推出的“樂企”直連便是“與原生系統(tǒng)連接”模式在我國的具體實(shí)踐。本文嘗試梳理“與原生系統(tǒng)連接”模式的國內(nèi)外發(fā)展現(xiàn)狀，借鑒FTA發(fā)布的《稅收征管3.0：稅收征管的數(shù)字化轉(zhuǎn)型》和《稅收征管3.0和與原生系統(tǒng)連接：初步調(diào)查結(jié)果》等報(bào)告，針對我國“樂企”直連面臨的信任、成本、標(biāo)準(zhǔn)、法規(guī)、教育等五大挑戰(zhàn)提出解決方案，分階段構(gòu)筑全方位、全流程、全生命周期的大企業(yè)稅企信息互通新格局，以期為以稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型賦能企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的“樂企”直連2.0的實(shí)現(xiàn)助力。

11.人工智能嵌入稅務(wù)執(zhí)法的應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)及法律限度

【作者】黎江虹；李思思

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第6期

【摘要】隨著人工智能技術(shù)的廣泛應(yīng)用，稅務(wù)執(zhí)法方式呈現(xiàn)出從人工操作轉(zhuǎn)向智能執(zhí)法的演進(jìn)趨勢。然而，在稅務(wù)執(zhí)法方式革新的同時(shí)也隱現(xiàn)出新的適配難題。因此，在智慧稅務(wù)建設(shè)的大背景下，為了化解執(zhí)法障礙，需分別從稅務(wù)執(zhí)法與人工智能的運(yùn)行邏輯出發(fā)，反思人工智能介入稅務(wù)執(zhí)法的可能與限度。具言之，應(yīng)在劃定人工智能嵌入稅務(wù)執(zhí)法場域范圍的基礎(chǔ)上，以納稅人中心主義和正當(dāng)程序原則為基本指引，實(shí)現(xiàn)智能執(zhí)法工具性和目的性的統(tǒng)一。

12.論產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)性分置下數(shù)據(jù)課稅模式轉(zhuǎn)向

【作者】陳榮新

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第6期

【摘要】數(shù)據(jù)作為賦能新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的關(guān)鍵要素，其課稅以產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)性分置為前置條件。通過解析數(shù)據(jù)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)化態(tài)勢與類型化確權(quán)涵義，公共數(shù)據(jù)、企業(yè)數(shù)據(jù)、個(gè)人數(shù)據(jù)在中共中央、國務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于構(gòu)建數(shù)據(jù)基礎(chǔ)制度更好發(fā)揮數(shù)據(jù)要素作用的意見》創(chuàng)設(shè)的“三權(quán)分置”場景中完成權(quán)利配置。從稅收對數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)收益的再分配以及對數(shù)據(jù)要素市場的宏觀調(diào)控切入，數(shù)據(jù)課稅的正當(dāng)性能夠得以證成。如今雖尚可依托增值稅與所得稅框架進(jìn)行數(shù)據(jù)課稅，但仍有難以調(diào)和之局限，未來亟須適時(shí)轉(zhuǎn)向以數(shù)據(jù)資源稅和數(shù)據(jù)使用稅為重心的專門數(shù)據(jù)稅模式。

13.財(cái)政補(bǔ)助社會(huì)保險(xiǎn)責(zé)任的規(guī)范類型與限度修正

【作者】胡明

【刊目】《法學(xué)評論》2024年第3期

【摘要】社會(huì)保險(xiǎn)兼具保險(xiǎn)性與社會(huì)性，在保持財(cái)務(wù)獨(dú)立的基礎(chǔ)上，還有賴于財(cái)政支持。立足憲法實(shí)施高度和法制統(tǒng)一層面，財(cái)政補(bǔ)助社會(huì)保險(xiǎn)責(zé)任可凝練為政府投保責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防責(zé)任與成本補(bǔ)償責(zé)任。為避免財(cái)政補(bǔ)助社會(huì)保險(xiǎn)責(zé)任的過度放大，將其定性為財(cái)政兜底責(zé)任、財(cái)政擔(dān)保責(zé)任、財(cái)政適度責(zé)任的認(rèn)知都存在偏差。對此，財(cái)政補(bǔ)助社會(huì)保險(xiǎn)責(zé)任的規(guī)范路徑，應(yīng)明晰社會(huì)保障制度中財(cái)政介入的區(qū)別，在精算平衡下劃定財(cái)政補(bǔ)助責(zé)任、在預(yù)算平衡下消解財(cái)政過度依賴以及實(shí)現(xiàn)兩種平衡的有機(jī)對接。

14.歐洲數(shù)字稅稅制雜糅之批判——以歐洲法院數(shù)字服務(wù)稅司法判決為依據(jù)

【作者】趙天書

【刊目】《比較法研究》2024年第3期

【摘要】經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織推動(dòng)的“雙支柱方案”似乎成為了各國數(shù)字稅立法的一致選擇，然而“支柱一”遲遲無法落實(shí)，同時(shí)歐洲各國的立法發(fā)展中普遍呈現(xiàn)出稅制雜糅的問題。為了解決稅制雜糅問題，促進(jìn)優(yōu)良的直接稅在各國落地，歐盟立法實(shí)踐傾向于通過“用戶價(jià)值”理論擴(kuò)張性地解釋稅收聯(lián)結(jié)度規(guī)則。然而“用戶價(jià)值”理論在根本上扭曲了數(shù)字經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象背后的經(jīng)濟(jì)規(guī)律，也不是符合我國稅收利益的最優(yōu)解。我們應(yīng)剝離數(shù)字稅稅制雜糅背后獨(dú)屬于歐盟法上的因由，找到對中國而言的共性因素，探索一種更為合理的解決方案。

15.財(cái)政可持續(xù)的數(shù)字治理及其法治路徑

【作者】陳治

【刊目】《法學(xué)》2024年第7期

【摘要】進(jìn)入新發(fā)展階段后，財(cái)政在保障政府履行各項(xiàng)公共責(zé)任中發(fā)揮了重要作用，但在支出負(fù)擔(dān)增加而收入汲取減少的情況下，其能否持續(xù)性發(fā)揮保障作用引發(fā)了社會(huì)對財(cái)政可持續(xù)問題的普遍關(guān)注。傳統(tǒng)的財(cái)政可持續(xù)治理模式囿于經(jīng)濟(jì)管理的部門思維，圍繞收支調(diào)節(jié)的若干管理規(guī)則展開，導(dǎo)致治理效果欠佳。數(shù)字技術(shù)與財(cái)政公共治理的結(jié)合催生了財(cái)政數(shù)據(jù)開放、財(cái)政收支智能監(jiān)控、財(cái)政網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)運(yùn)作等多元化的數(shù)字治理應(yīng)用場景，展示了部門管理者與社會(huì)主體及不同管理者之間豐富多樣的互動(dòng)合作關(guān)系，也凸顯出財(cái)政可持續(xù)治理新的法治化需求。通過完善財(cái)政數(shù)據(jù)開放立法的制度架構(gòu)，確立財(cái)政智能監(jiān)控的適用邊界與利益平衡機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)政平臺(tái)運(yùn)作中相關(guān)主體關(guān)系的規(guī)范調(diào)整，可以為推動(dòng)財(cái)政可持續(xù)治理轉(zhuǎn)型提供有效的法治路徑。

16.加快構(gòu)建催生新質(zhì)生產(chǎn)力的稅收激勵(lì)機(jī)制

【作者】許正中

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第7期

【摘要】發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力，是把握新科技革命歷史機(jī)遇、系統(tǒng)性重構(gòu)產(chǎn)業(yè)體系、掌握未來發(fā)展主動(dòng)權(quán)、塑造國際競爭新優(yōu)勢的關(guān)鍵之舉。為了推動(dòng)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展，需要在深入研究催生新質(zhì)生產(chǎn)力的稅收激勵(lì)機(jī)制、系統(tǒng)回顧產(chǎn)業(yè)變革的歷史演化規(guī)律的基礎(chǔ)上，積極構(gòu)建支撐新質(zhì)生產(chǎn)力孕育產(chǎn)業(yè)新變革的政策激勵(lì)新格局，精心設(shè)計(jì)催生新質(zhì)生產(chǎn)力的稅收激勵(lì)機(jī)制設(shè)計(jì)，著重在吸引社會(huì)資本投資未來產(chǎn)業(yè)、壯大戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、賦能傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)等方面發(fā)力。

17.大數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)下稅收職能的演進(jìn)：實(shí)踐、邏輯與策略

【作者】白冰；黎成；陳永康

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第7期

【摘要】隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，國家治理方式發(fā)生深刻變革，稅收職能隨之不斷演進(jìn)?；诖髷?shù)據(jù)的時(shí)代背景，依托公共治理理論和信息鏈理論，從治理視角觀察稅收職能的演進(jìn)實(shí)踐、探究其內(nèi)在邏輯、提出其演進(jìn)策略是一項(xiàng)重點(diǎn)課題。具體地，本文重點(diǎn)從政府治理、府際治理、社會(huì)治理、區(qū)域治理四個(gè)方面列舉稅收職能的演進(jìn)實(shí)踐，從發(fā)展戰(zhàn)略、數(shù)據(jù)生產(chǎn)、數(shù)據(jù)需求三個(gè)層次分析稅收職能演進(jìn)的執(zhí)行邏輯、動(dòng)力邏輯、消費(fèi)邏輯，從技術(shù)、組織、環(huán)境三個(gè)維度提出稅收職能的演進(jìn)策略。

18.公共稅收智能工具的評價(jià)基準(zhǔn)與責(zé)任配置

【作者】鄒新凱；葉新育

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第7期

【摘要】公共稅收智能工具作為智慧稅務(wù)的展現(xiàn)平臺(tái)，是服務(wù)于稅務(wù)機(jī)關(guān)、廣大納稅人、第三方涉稅主體的稅收電子化工具。公共稅收智能工具在涉稅信息收集上存在標(biāo)準(zhǔn)有待厘清、依據(jù)權(quán)威性有待加強(qiáng)的問題，在涉稅信息管理上存在透明度亟待提高、公共性尚需強(qiáng)化的問題，在涉稅信息保護(hù)上面臨合規(guī)審計(jì)細(xì)化不夠、算法風(fēng)險(xiǎn)規(guī)制不足的問題。考察公共稅收智能工具的各個(gè)發(fā)展階段：稅收簡化是誕生起點(diǎn)，稅收透明是發(fā)展動(dòng)能，稅收法定是基本擔(dān)當(dāng)，稅收選擇是權(quán)利要求。有鑒于此，“稅收簡化→稅收透明→稅收法定→稅收選擇”可合體構(gòu)成公共稅收智能工具發(fā)布前測試階段的評價(jià)基準(zhǔn)。進(jìn)入發(fā)布后的運(yùn)行環(huán)節(jié)，遵循人工智能的發(fā)展規(guī)律，公共稅收智能工具應(yīng)在弱人工智能和通用人工智能兩大技術(shù)背景下分別構(gòu)建既有聯(lián)系又更具特色的責(zé)任配置方案。

19.數(shù)字稅立法的路徑分歧與中國因應(yīng)

【作者】孫奕

【刊目】《法學(xué)》2024年第8期

【摘要】為應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)引發(fā)的稅收挑戰(zhàn)，各轄區(qū)在單邊層面采取了改進(jìn)和立新兩種數(shù)字稅立法路徑，前者指對傳統(tǒng)所得稅法和增值稅法中與數(shù)字經(jīng)濟(jì)不相適應(yīng)的部分加以修改，后者指開征數(shù)字服務(wù)稅等新稅種。而在多邊層面，OECD提出了設(shè)立新征稅權(quán)的“支柱一”方案。根據(jù)稅收公平、中性和法定等稅法基本原則，數(shù)字稅立法應(yīng)當(dāng)在有效矯正數(shù)字企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)間稅負(fù)差距的同時(shí)避免區(qū)別對待數(shù)字企業(yè)，并盡可能減少不必要的立法成本。就中國而言，考慮到中國的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)以及各種路徑之間的兼容性問題，當(dāng)下選擇開征數(shù)字服務(wù)稅的立新路徑并不適當(dāng)，而應(yīng)支持多邊協(xié)調(diào)路徑，推動(dòng)“支柱一”方案的完善與落實(shí)，同時(shí)探索改進(jìn)路徑，推動(dòng)現(xiàn)行稅制與數(shù)字經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)。

20.稅務(wù)“首違不罰”的困境與制度重構(gòu)

【作者】張婉蘇

【刊目】《政治與法律》2024年第8期

【摘要】修訂后的《行政處罰法》第33條僅對“首違不罰”制度作出原則性規(guī)定，《稅收征管法》對于該制度處于規(guī)范空白狀態(tài)，國家稅務(wù)總局發(fā)布的《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項(xiàng)清單》以及各地的稅務(wù)裁量基準(zhǔn)對此規(guī)定不一，導(dǎo)致“首違不罰”制度內(nèi)涵、“首次違法”的適用范圍、適用周期、“不予處罰”等概念均存在界定不清的狀況，致使司法實(shí)踐中存在不一致的狀況。應(yīng)當(dāng)依效力層級建立相關(guān)法規(guī)體系，完善“清單”制度，從實(shí)體與程序兩個(gè)層面構(gòu)建稅收領(lǐng)域的“首違不罰”制度。

21.以稅收治理數(shù)字化助推數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展

【作者】于海峰

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第8期

【摘要】數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的征稅對象和收入分配體系呈現(xiàn)出新特點(diǎn)和新變化，稅收治理需進(jìn)行相應(yīng)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，才能有力有效服務(wù)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展。稅收治理數(shù)字化主要涉及三個(gè)維度的數(shù)字化，包括稅法規(guī)則與制度體系數(shù)字化、稅收征管與服務(wù)體系數(shù)字化以及稅務(wù)信息與組織體系數(shù)字化?；诖?，推動(dòng)稅收治理數(shù)字化實(shí)際上是一項(xiàng)宏大的系統(tǒng)性工程，至少需要正確處理四對關(guān)系：一是宏觀、中觀與微觀之間的關(guān)系；二是政府與市場之間的關(guān)系；三是公平與效率之間的關(guān)系；四是發(fā)展與安全之間的關(guān)系。為有效適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的新特點(diǎn)和新變化，稅務(wù)部門需從理念、技術(shù)以及管理三個(gè)方面著眼加快稅收治理數(shù)字化變革，才能以稅收治理數(shù)字化助推數(shù)字經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

22.數(shù)據(jù)要素視角下數(shù)字稅收制度的設(shè)計(jì)與銜接

【作者】白彥；徐可；劉浩明

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第8期

【摘要】以調(diào)節(jié)橫向分配為目標(biāo)的數(shù)字稅收制度與我國國內(nèi)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅法調(diào)控的目標(biāo)并不匹配。數(shù)據(jù)資源入表的制度突破為數(shù)字稅收制度設(shè)計(jì)提供了新的切入點(diǎn)。應(yīng)在實(shí)現(xiàn)征稅對象客體化和貨幣化的基礎(chǔ)上，考察在現(xiàn)有間接稅和直接稅框架內(nèi)納入數(shù)字稅收制度的可能形式，針對性調(diào)整應(yīng)稅項(xiàng)目并拓展數(shù)據(jù)的無形資產(chǎn)屬性，基于要素分配原理實(shí)現(xiàn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收的公平負(fù)擔(dān)。

23.面向數(shù)字化轉(zhuǎn)型的數(shù)字稅費(fèi)素養(yǎng)提升

【作者】陳文裕

【刊目】《稅務(wù)研究》2024年第8期

【摘要】全面提升納稅人繳費(fèi)人和稅務(wù)干部的數(shù)字稅費(fèi)素養(yǎng)能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、社會(huì)高效能治理和人民高品質(zhì)生活賦能增效。提升數(shù)字稅費(fèi)素養(yǎng)是高質(zhì)量推進(jìn)中國式現(xiàn)代化稅務(wù)實(shí)踐的應(yīng)有之義。面向數(shù)字化轉(zhuǎn)型，我國應(yīng)當(dāng)通過提升數(shù)字稅費(fèi)思維能力、數(shù)字稅費(fèi)應(yīng)用能力、數(shù)字稅費(fèi)創(chuàng)新能力，準(zhǔn)確定位數(shù)字稅費(fèi)素養(yǎng)提升目標(biāo)，確立數(shù)字稅費(fèi)素養(yǎng)培育框架，全面提升征納（繳）主體數(shù)字稅費(fèi)素養(yǎng)，在加速推進(jìn)稅費(fèi)征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的同時(shí)，更好地幫助納稅人繳費(fèi)人享受數(shù)字技術(shù)帶來的紅利。

24.平臺(tái)類型化的反壟斷數(shù)字稅法規(guī)則構(gòu)造

【作者】稅夢嬌

【刊目】《法學(xué)評論》2024年第4期

【摘要】全球平臺(tái)經(jīng)濟(jì)壟斷與利益分配矛盾加深，驅(qū)動(dòng)型構(gòu)反壟斷數(shù)字稅法的中國方案，這既關(guān)涉中國掌握數(shù)字財(cái)富分配的國際主動(dòng)權(quán)，也牽涉國內(nèi)平臺(tái)競爭生態(tài)的體系循環(huán)力。緣于中國稅收主體結(jié)構(gòu)差異性，平臺(tái)利潤分配壟斷性，需形成基于市場占有率要素類型化與數(shù)字稅定性定量要件雙輪立法的平臺(tái)數(shù)字稅法：搭建超級平臺(tái)總額數(shù)字稅—次級平臺(tái)凈利數(shù)字稅，積極推進(jìn)數(shù)字價(jià)值鏈上促進(jìn)公平競爭的稅收立法；針對跨國平臺(tái)構(gòu)建“平臺(tái)年收入+數(shù)字交易量+終端用戶數(shù)”的資本利潤核定規(guī)則，以及確定“價(jià)值來源國—數(shù)字市場國—利潤歸屬國”的數(shù)字稅權(quán)配置規(guī)則，最終促進(jìn)平臺(tái)在量能課稅、公平競爭與聚合創(chuàng)新中動(dòng)態(tài)平衡。

25.預(yù)算民主的制度完善路徑

【作者】劉馨宇

【刊目】《法律科學(xué)（西北政法大學(xué)學(xué)報(bào)）》2024年第4期

【摘要】人民代表大會(huì)處于預(yù)算活動(dòng)的主體地位，通過審批預(yù)算限制政府財(cái)政收支，劃定權(quán)力行使邊界。人大會(huì)期與預(yù)算年度錯(cuò)位導(dǎo)致人大審批預(yù)算違背事前審批原則，審批前執(zhí)行預(yù)算削弱了預(yù)算民主合法性。預(yù)算先執(zhí)行后審批的實(shí)踐慣例不符合預(yù)算事前審批原則，在尊重憲法對人大預(yù)算職權(quán)和人大開會(huì)周期規(guī)定的前提下，可提前全國人大會(huì)議召開時(shí)間并延長會(huì)期，增加地方人大會(huì)議召開次數(shù)，滿足預(yù)算事前審批原則的要求。初步審查制度可以彌補(bǔ)人大專業(yè)性的不足，建議統(tǒng)一各級各地初步審查主體，增設(shè)預(yù)算專門委員會(huì)負(fù)責(zé)初步審查，明確初步審查內(nèi)容和審查效力，并強(qiáng)化公眾參與。預(yù)算正式審批采用全有或全無的綜合審批方式容易導(dǎo)致預(yù)算審批的形式主義，應(yīng)當(dāng)探索分項(xiàng)審批模式，并賦予人大預(yù)算修改權(quán)，真正發(fā)揮人大審批預(yù)算的民主控權(quán)作用。

26.論虛開增值稅專用發(fā)票罪的構(gòu)造

【作者】張明楷

【刊目】《清華法學(xué)》2024年第4期

【摘要】認(rèn)為虛開增值稅專用發(fā)票罪是單純行為犯的觀點(diǎn)，明顯擴(kuò)大了本罪的成立范圍，也導(dǎo)致本罪與虛開發(fā)票罪的處理不協(xié)調(diào)；認(rèn)為本罪是目的犯與危險(xiǎn)犯的觀點(diǎn)，雖然有可能限制本罪的成立范圍，但導(dǎo)致對騙抵增值稅款的預(yù)備行為、未遂行為與既遂行為同等處罰，不符合罪刑相適應(yīng)原則。應(yīng)當(dāng)認(rèn)為，虛開增值稅專用發(fā)票罪是實(shí)害犯，虛開增值稅專用發(fā)票進(jìn)而騙抵增值稅款，造成國家稅款被騙損失的，構(gòu)成本罪的既遂犯；實(shí)施了騙抵增值稅款行為但未得逞的，成立本罪的未遂犯；虛開增值稅專用發(fā)票但未實(shí)施騙抵增值稅款行為的，成立虛開發(fā)票罪。由于《刑法》第205條第1款沒有完整規(guī)定本罪的構(gòu)成要件，故應(yīng)當(dāng)將騙抵國家增值稅款的行為與造成國家稅款被騙損失的結(jié)果補(bǔ)充為本罪的不成文的構(gòu)成要件要素。

整理|劉美辰

編輯|章繼清

審校|董家杰

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