作者：稅務(wù)訴訟律師王如僧

問題提出：

在票貨分離、油票分離案件中，受票方公司A、下游客戶N的行為導(dǎo)致國家增值稅款流失了，可是，在哪個(gè)環(huán)節(jié)流失的呢，是如何流失的呢？

弄清楚這個(gè)問題，才可以正確定性相關(guān)人員的行為性質(zhì)，究竟是虛開犯罪，還是逃稅，這涉及到罪與非罪問題，十分關(guān)鍵。

回答：

我們需要明白一個(gè)道理，那就是存在真實(shí)交易的，增值稅款也可能流失，虛開增值稅專用發(fā)票只是導(dǎo)致增值稅款流失的一種情形，不是導(dǎo)致增值稅款流失的所有情形。

假設(shè)受票方公司A與開票方公司C的某次交易價(jià)稅合計(jì)為100萬元。

受票方公司A銷售貨物給下游客戶N時(shí)，開具了發(fā)票，稅款是如何流動的呢？

這種情況下，受票方公司A公司收到的貨款為95萬元，那么增值稅額為95×0.13=12.35萬元，即A公司需要繳納12.35萬元給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

在采購環(huán)節(jié)，受票方公司A公司支付了100萬元給開票方公司C，拿到了一張進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，可抵扣的稅額為100÷1.13×0.13=11.5044248萬元。

期末申報(bào)的時(shí)候，受票方公司A的應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額＝12.35-11.5044248=0.8455752萬元。

綜上，國家征收到了12.35萬元，其中11.5044248萬元是開票方公司C交給稅務(wù)機(jī)關(guān)的，0.8455752萬元是受票方公司A交給稅務(wù)機(jī)關(guān)的。

現(xiàn)實(shí)情況是，受票方公司A沒有開票給下游客戶N 也沒有從N那里收取銷項(xiàng)稅額。這就導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有從A那里征收到那12.35萬元銷項(xiàng)稅額。