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前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關注的領域，還能窺見那些行業(yè)老司機也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學審計》系列！

警示函

01對發(fā)行人股東入股資金來源核查程序執(zhí)行不到位

申報文件顯示，鄂爾多斯市伊泰投資控股有限責任公司 （以下簡稱伊泰投資）于2018年1月以 4,001.13萬元增資入股發(fā)行人，持股13.54%，系發(fā)行人第三大股東。

當年，內蒙古伊泰集團有限公司（以下簡稱伊泰集團）相關企業(yè)即成為發(fā)行人第一大客戶，2019年至2022年上半年，發(fā)行人對伊泰集團相關企業(yè)實現的營業(yè)收入占發(fā)行人營業(yè)收入的比例分別為12.45%、26.30%、17.83%、16.98%。

發(fā)行人在招股說明書中稱，伊泰投資與伊泰集團之間不存在直接或間接股權關系或控制關系，由于伊泰投資股東合計持有伊泰集團10.32%股權，且均在伊泰集團任職，發(fā)行人將伊泰集團及其相關企業(yè)認定為關聯(lián)方。

本所審核問詢中重點關注發(fā)行人、伊泰投資、伊泰集團之間的關聯(lián)關系及關聯(lián)交易情況，要求發(fā)行人說明伊泰投資 入股的資金來源等，要求你們核實并發(fā)表明確意見。審核問詢回復顯示，伊泰投資增資入股支付的股權認購款均為自有資金。你們對此發(fā)表了明確的核查意見。

本所現場督導發(fā)現，伊泰投資支付的增資入股款中，有2,500萬元直接來源于伊泰集團的轉款，相關審核問詢回復與實際情況不符。

經查，你們主要通過查閱伊泰投資入股的支付憑證、關于認購資金來源的說明，即發(fā)表了認購資金為伊泰投資自有資金的結論，未按照《監(jiān)管規(guī)則適用指引—— 關于申請首發(fā)上市企業(yè)股東信息披露》第八條的要求對伊泰投資入股發(fā)行人的資金來源進行全面深入核查，核查程序執(zhí)行不到位，發(fā)表核查意見不審慎。

02對發(fā)行人運營服務業(yè)務核查不到位

本所審核問詢要求發(fā)行人說明運營服務主要項目的合同主要條款、實際處理水量、結算水量等，并要求你們發(fā)表明確意見。

審核問詢回復顯示，杭錦旗項目2020年至2022年按照實際水量、固定噸水單價據實結算收入；杭錦旗項目、 攀枝花卓越運營項目、攀枝花柱宇運營項目結算水量與實際處理水量相同。

2019年至2022年上半年，前述三個項目按固定噸水單價方式確認收入 2,779.09萬元、7,257.75萬元、 7,291.18 萬元、3,244.01 萬元。你們對此發(fā)表了明確的核查意見。

本所現場督導發(fā)現，報告期內前述項目結算水量與實際處理水量并不一致，杭錦旗項目還存在每月結算水量不同但每月結算金額相同的情況。

現場督導期間，保薦人提供的材料顯示，業(yè)主方在實際水量基礎上，通過日?？己丝蹨p等方式得到結算金額，并根據合同約定的噸水單價倒算結算水量。

經查，你們在盡職調查期間，對發(fā)行人運營服務業(yè)務執(zhí)行了穿行測試，但未完整獲取前述項目日記賬、系統(tǒng)數據、客戶考核扣減依據等原始資料，未充分核實實際水量與結算水量的勾稽關系，未發(fā)現相關項目結算方式與合同約定存在差異的異常情況，核查程序執(zhí)行不到位，對發(fā)行人收入確認準確 性發(fā)表的核查意見不審慎。

你們未按照執(zhí)業(yè)規(guī)范和本所審核問詢的要求對發(fā)行人股東伊泰投資入股發(fā)行人的資金來源、發(fā)行人運營服務業(yè)務事項等予以充分核查，核查程序執(zhí)行不到位，發(fā)表核查意見不審慎。

聲明

信息來源：深交所/有刪減

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