董晶看法

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一 專票和普票的區(qū)別

專票是指增值稅專用發(fā)票， 只能用于企業(yè)之間的交易和政府采購等特定領域。其與普票最大的區(qū)別在于可以抵扣進項稅。因此，需要開具專票的企業(yè)多為承接政府項目或者涉及到大量進銷項抵扣的企業(yè)。

普票是指增值稅普通發(fā)票，適用于一般的商品和服務交易。與專票相比，普票的開具條件更加靈活，適用范圍廣泛。但普票不能抵扣進項稅，因此對于需要大量進項抵扣的企業(yè)來說并不適用。

1、開票資料不同

普票：開普票要提供公司名稱、統(tǒng)一社會信用代碼。
專票：開專票要提供公司名稱、統(tǒng)一社會信用代碼、注冊地址、開戶行及賬號等資料。

2、抵扣作用不同

普票：不能夠抵扣增值稅，只能夠按成本費用報銷核算。
專票：可以抵扣增值稅，同時也可以按成本費用核算。

不過，具體要看情況的，如果公司是一般納稅人的情況下，假如您公司和開票方這筆業(yè)務的含稅價固定，且是為了公司經營產生的這筆交易，而增值稅專用發(fā)票因為可以抵扣，比普通發(fā)票更好。

假如是買來給員工發(fā)福利或用于免稅、簡易計稅的，取得的進項稅因為不能抵扣，因此普票和專票一樣，沒有區(qū)別。你拿到專票后，財務認證抵扣之后還得做進項稅轉出，多一個流程。

3、稅率不同
普票：3%
專票：13%、9%、6%

4、聯(lián)次不同
普票：兩聯(lián)，分別是記賬聯(lián)和發(fā)票聯(lián)（只作為記賬憑證）。
專票：三聯(lián)，分別是記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)（能進行抵扣）。

5、印制要求不同
普票：由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業(yè)印制。
專票：國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制。

6、適用企業(yè)不同
普票：假如您是小規(guī)模納稅人企業(yè)或個人、個體，那么你就收增值稅普通發(fā)票就可以了，只需要報銷核算成本計算的。

專票：假如您是一般納稅人企業(yè)，那么就必須要增值稅專用發(fā)票了。

7、使用期限不同
普票：增值稅普通發(fā)票的使用期限為2個月。
專票：使用時，增值稅專用發(fā)票是沒有限制時間的。

二、企業(yè)為什么不愿意開具專票

盡管專票對于一些涉及大量進項抵扣的企業(yè)來說非常有利，但是由于其開具條件比較苛刻，并且需要結合企業(yè)實際情況進行選擇，因此很多企業(yè)不愿意開具專票。

具體原因如下：

1.專票的使用范圍較窄。雖然專票能夠享受進項稅抵扣，但是只適用于企業(yè)之間的交易和政府采購等特定領域，如果企業(yè)主要經營的是面向消費者的銷售，那么開具專票就沒有必要了。

2.專票的開具條件較為苛刻。要開具專票，首先要滿足國家稅務局的認證要求，而且需要提供與發(fā)票金額相應的合法證明材料。對于資質較差的小企業(yè)，要想開具專票難度較大。

3.專票對企業(yè)的管理要求較高。開具專票需要保證發(fā)票信息的準確性和真實性，如果因為某些原因導致發(fā)票信息錯誤，就會涉及到稅務風險。

4、企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，可能會導致不能享受稅收優(yōu)惠政策，也就出現多交稅的情況。對于有些小規(guī)模納稅人而言，需要到稅局代開專票，認為麻煩，企業(yè)也不想費這個勁。

5、小規(guī)模納稅人為什么不愿開專票，只開普票?

根據《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)相關規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，若是合計月銷售額未超過10萬元或是季度銷售額未超過30萬元的，享受免征增值稅稅收優(yōu)惠。

另外根據《增值稅暫行條例》相關規(guī)定，發(fā)生應稅銷售行為，如果開具了專用發(fā)票，則不能享受免稅優(yōu)惠。因此上述免征增值稅優(yōu)惠政策，只適用于開具普票的情況。

小規(guī)模納稅人享受免稅優(yōu)惠時，對銷售額也是有要求的。如果新增一筆收入必須開具專票，那么這筆收入除了不能享受免稅優(yōu)惠，也會使銷售額上升超過免稅標準，占用免稅額度。

因此，對于小規(guī)模納稅人來說，開具增值稅專用發(fā)票，不僅要繳納增值稅，也占用了自己的免稅額度。這樣一來，企業(yè)當然不愿意開專票，而是傾向于開普票。

6，一般納稅人為什么不愿開專票?

根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)相關規(guī)定，納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。

按相關規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售免稅行為，不得開具增值稅專票，就同一征稅項目而言，也不允許部分業(yè)務開普票免稅，部分業(yè)務開具專票。

也就是說，一般納稅人提供免稅服務的前提下，如果開具了增值稅專用發(fā)票，那么就意味著放棄免稅的優(yōu)惠。

另外根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件)附件1相關規(guī)定，納稅人享受免稅、減稅優(yōu)惠政策的，可以放棄免稅、減稅，需依法繳納增值稅。放棄免稅、減稅后的36個月內，不得再申請免稅、減稅。

因此，對于一般納稅人而言，若是開了增值稅專用發(fā)票，則不得享受免稅稅收優(yōu)惠政策，這樣一來，可謂損失巨大，誰還愿意開具專票呢?

但若是一般納稅人作為購買方，不開增值稅專用發(fā)票，也就無法抵扣進項稅，這也著實讓人困擾，有沒有兩全其美的辦法呢?

其實在實務中，買賣雙方可以通過協(xié)商確定價格，開具普票享受免稅優(yōu)惠的同時，降低銷售價格，達到雙贏的目的。

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