董晶看法

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一 專票和普票的區(qū)別

專票是指增值稅專用發(fā)票， 只能用于企業(yè)之間的交易和政府采購等特定領(lǐng)域。其與普票最大的區(qū)別在于可以抵扣進(jìn)項稅。因此，需要開具專票的企業(yè)多為承接政府項目或者涉及到大量進(jìn)銷項抵扣的企業(yè)。

普票是指增值稅普通發(fā)票，適用于一般的商品和服務(wù)交易。與專票相比，普票的開具條件更加靈活，適用范圍廣泛。但普票不能抵扣進(jìn)項稅，因此對于需要大量進(jìn)項抵扣的企業(yè)來說并不適用。

1、開票資料不同

普票：開普票要提供公司名稱、統(tǒng)一社會信用代碼。
專票：開專票要提供公司名稱、統(tǒng)一社會信用代碼、注冊地址、開戶行及賬號等資料。

2、抵扣作用不同

普票：不能夠抵扣增值稅，只能夠按成本費(fèi)用報銷核算。
專票：可以抵扣增值稅，同時也可以按成本費(fèi)用核算。

不過，具體要看情況的，如果公司是一般納稅人的情況下，假如您公司和開票方這筆業(yè)務(wù)的含稅價固定，且是為了公司經(jīng)營產(chǎn)生的這筆交易，而增值稅專用發(fā)票因為可以抵扣，比普通發(fā)票更好。

假如是買來給員工發(fā)福利或用于免稅、簡易計稅的，取得的進(jìn)項稅因為不能抵扣，因此普票和專票一樣，沒有區(qū)別。你拿到專票后，財務(wù)認(rèn)證抵扣之后還得做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，多一個流程。

3、稅率不同
普票：3%
專票：13%、9%、6%

4、聯(lián)次不同
普票：兩聯(lián)，分別是記賬聯(lián)和發(fā)票聯(lián)（只作為記賬憑證）。
專票：三聯(lián)，分別是記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)（能進(jìn)行抵扣）。

5、印制要求不同
普票：由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。
專票：國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制。

6、適用企業(yè)不同
普票：假如您是小規(guī)模納稅人企業(yè)或個人、個體，那么你就收增值稅普通發(fā)票就可以了，只需要報銷核算成本計算的。

專票：假如您是一般納稅人企業(yè)，那么就必須要增值稅專用發(fā)票了。

7、使用期限不同
普票：增值稅普通發(fā)票的使用期限為2個月。
專票：使用時，增值稅專用發(fā)票是沒有限制時間的。

二、企業(yè)為什么不愿意開具專票

盡管專票對于一些涉及大量進(jìn)項抵扣的企業(yè)來說非常有利，但是由于其開具條件比較苛刻，并且需要結(jié)合企業(yè)實際情況進(jìn)行選擇，因此很多企業(yè)不愿意開具專票。

具體原因如下：

1.專票的使用范圍較窄。雖然專票能夠享受進(jìn)項稅抵扣，但是只適用于企業(yè)之間的交易和政府采購等特定領(lǐng)域，如果企業(yè)主要經(jīng)營的是面向消費(fèi)者的銷售，那么開具專票就沒有必要了。

2.專票的開具條件較為苛刻。要開具專票，首先要滿足國家稅務(wù)局的認(rèn)證要求，而且需要提供與發(fā)票金額相應(yīng)的合法證明材料。對于資質(zhì)較差的小企業(yè)，要想開具專票難度較大。

3.專票對企業(yè)的管理要求較高。開具專票需要保證發(fā)票信息的準(zhǔn)確性和真實性，如果因為某些原因?qū)е掳l(fā)票信息錯誤，就會涉及到稅務(wù)風(fēng)險。

4、企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，可能會導(dǎo)致不能享受稅收優(yōu)惠政策，也就出現(xiàn)多交稅的情況。對于有些小規(guī)模納稅人而言，需要到稅局代開專票，認(rèn)為麻煩，企業(yè)也不想費(fèi)這個勁。

5、小規(guī)模納稅人為什么不愿開專票，只開普票?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，若是合計月銷售額未超過10萬元或是季度銷售額未超過30萬元的，享受免征增值稅稅收優(yōu)惠。

另外根據(jù)《增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，如果開具了專用發(fā)票，則不能享受免稅優(yōu)惠。因此上述免征增值稅優(yōu)惠政策，只適用于開具普票的情況。

小規(guī)模納稅人享受免稅優(yōu)惠時，對銷售額也是有要求的。如果新增一筆收入必須開具專票，那么這筆收入除了不能享受免稅優(yōu)惠，也會使銷售額上升超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，占用免稅額度。

因此，對于小規(guī)模納稅人來說，開具增值稅專用發(fā)票，不僅要繳納增值稅，也占用了自己的免稅額度。這樣一來，企業(yè)當(dāng)然不愿意開專票，而是傾向于開普票。

6，一般納稅人為什么不愿開專票?

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號)相關(guān)規(guī)定，納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。

按相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售免稅行為，不得開具增值稅專票，就同一征稅項目而言，也不允許部分業(yè)務(wù)開普票免稅，部分業(yè)務(wù)開具專票。

也就是說，一般納稅人提供免稅服務(wù)的前提下，如果開具了增值稅專用發(fā)票，那么就意味著放棄免稅的優(yōu)惠。

另外根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件)附件1相關(guān)規(guī)定，納稅人享受免稅、減稅優(yōu)惠政策的，可以放棄免稅、減稅，需依法繳納增值稅。放棄免稅、減稅后的36個月內(nèi)，不得再申請免稅、減稅。

因此，對于一般納稅人而言，若是開了增值稅專用發(fā)票，則不得享受免稅稅收優(yōu)惠政策，這樣一來，可謂損失巨大，誰還愿意開具專票呢?

但若是一般納稅人作為購買方，不開增值稅專用發(fā)票，也就無法抵扣進(jìn)項稅，這也著實讓人困擾，有沒有兩全其美的辦法呢?

其實在實務(wù)中，買賣雙方可以通過協(xié)商確定價格，開具普票享受免稅優(yōu)惠的同時，降低銷售價格，達(dá)到雙贏的目的。

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