前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見(jiàn)那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！

警示函

01營(yíng)業(yè)收入相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行不到位

1、對(duì)主要交易對(duì)手方的核查程序流于形式，未有效核查可能表明存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的信息。

中興財(cái)光華對(duì)部分客戶和供應(yīng)商，僅獲取了基本工商信息等材料，未充分關(guān)注到相關(guān)供應(yīng)商曾用工商預(yù)留地址與卓朗科技辦公地址同樓同座，工商預(yù)留電話與客戶相同，相關(guān)客戶時(shí)任監(jiān)事為卓朗發(fā)展員工等異常情況。

同時(shí)，中興財(cái)光華未審慎核查審計(jì)底稿中相關(guān)客戶法定代表人為卓朗發(fā)展職工監(jiān)事、部分客戶與卓朗發(fā)展主要銀行賬戶開(kāi)戶網(wǎng)點(diǎn)相同等情況。

經(jīng)我會(huì)另案查明，卓朗科技通過(guò)上述關(guān)聯(lián)公司虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛增收入及利潤(rùn)。

2、未有效核查服務(wù)器銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

在2022年年報(bào)審計(jì)中，中興財(cái)光華針對(duì)相關(guān)服務(wù)器銷售業(yè)務(wù)，在通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)未查詢到該型號(hào)服務(wù)器的情況下，未實(shí)施進(jìn)一步程序即得出“僅能通過(guò)代理商渠道采購(gòu)”的結(jié)論；

對(duì)相關(guān)供應(yīng)商無(wú)服務(wù)器代理資質(zhì)的舞弊跡象未保持警覺(jué)；

對(duì)貨運(yùn)單無(wú)物流公司蓋章簽字或無(wú)到貨日期、收貨單簽收人及收貨日期空白等異常情況，未充分核實(shí)服務(wù)器實(shí)際流轉(zhuǎn)情況。

3、未有效核查軟件銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

對(duì)部分客戶注冊(cè)資本明顯低于其采購(gòu)合同金額、網(wǎng)絡(luò)查詢部分客戶無(wú)辦公人員等異常情況，中興財(cái)光華未實(shí)施有效的進(jìn)一步審計(jì)程序，相關(guān)審計(jì)結(jié)論明顯不當(dāng)。

同時(shí)，中興財(cái)光華未按照內(nèi)控測(cè)試與細(xì)節(jié)測(cè)試要求獲取軟件序列號(hào)生成審批、激活使用日期等記錄，未獲取軟件驗(yàn)收使用相關(guān)充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

02客戶函證程序執(zhí)行存在缺陷

1、對(duì)客戶未回函及回函差異的情況未實(shí)施有效的替代程序。

在2021年年報(bào)審計(jì)中，中興財(cái)光華對(duì)未回函客戶僅檢查了合同、簽收單等相關(guān)憑證，未有效關(guān)注增值稅發(fā)票及期后回款情況，底稿中未見(jiàn)與客戶核實(shí)的相關(guān)記錄；

對(duì)客戶回函的應(yīng)收賬款余額、本期交易金額信息與函證不符的情況，未合理分析存在差異的具體原因及闡述調(diào)節(jié)過(guò)程，未執(zhí)行有效程序予以核實(shí)。

2、對(duì)客戶回函地址與函證地址不一致的異常情況，未充分關(guān)注且未實(shí)施有效程序予以核實(shí)。

在2022年年報(bào)審計(jì)中，中興財(cái)光華對(duì)于函證及注冊(cè)地址與回函地址不一致的客戶，在其函證控制表“回函快遞顯示的發(fā)出城市是否與被詢證方所在地一致” “回函可靠性”等處均填寫(xiě)“是”的結(jié)論。

03客戶訪談程序執(zhí)行不到位

在2022年年報(bào)審計(jì)中，中興財(cái)光華在訪談主要客戶程序中未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，未能有效核實(shí)銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

1、未有效核實(shí)部分客戶被訪談對(duì)象身份的真實(shí)性和適當(dāng)性，且在客戶未按要求提供相關(guān)客觀資料的情況下，中興財(cái)光華未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取可靠的審計(jì)證據(jù)。

2、未關(guān)注當(dāng)年相關(guān)位列前十大客戶的訪談回復(fù)中關(guān)于采購(gòu)軟件去向說(shuō)法的明顯矛盾，未實(shí)施有效的審計(jì)程序核實(shí)軟件的真實(shí)去向。

04應(yīng)收賬款回款測(cè)試程序執(zhí)行不當(dāng)

在2021、2022年年報(bào)審計(jì)中，中興財(cái)光華對(duì)卓朗發(fā)展多數(shù)軟件業(yè)務(wù)期末未回款、多家客戶延期付款而未支付違約金等異常情況，未實(shí)施有效程序予以核實(shí)，審計(jì)結(jié)論不當(dāng)。

05貨幣資金審計(jì)程序執(zhí)行不到位

在2021年、2022年年報(bào)審計(jì)中，中興財(cái)光華在明知天津卓朗國(guó)際貿(mào)易有限公司為卓朗科技關(guān)聯(lián)方的情況下，對(duì)卓朗發(fā)展與卓朗國(guó)貿(mào)之間大額頻繁、無(wú)借貸依據(jù)的非經(jīng)營(yíng)性異常資金往來(lái)，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未充分關(guān)注和有效核查資金往來(lái)的商業(yè)合理性和真實(shí)去向，審計(jì)程序執(zhí)行不到位。

聲明

信息來(lái)源：中國(guó)證監(jiān)會(huì)/有刪減

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