前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見(jiàn)那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車(chē)的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！

警示函

01營(yíng)業(yè)收入相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行不到位

1、對(duì)主要交易對(duì)手方的核查程序流于形式，未能有效核查可能表明存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的信息。

中審眾環(huán)對(duì)卓朗發(fā)展的部分客戶(hù)和供應(yīng)商，僅獲取了基本工商信息等材料，未能發(fā)現(xiàn)相關(guān)供應(yīng)商曾用工商預(yù)留地址與卓朗科技辦公地址同樓同座，且與客戶(hù)的工商預(yù)留電話(huà)相同，相關(guān)客戶(hù)時(shí)任監(jiān)事及法定代表人為卓朗發(fā)展員工等異常情況。

經(jīng)我會(huì)另案查明，卓朗科技通過(guò)上述關(guān)聯(lián)公司虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛增收入及利潤(rùn)。

2、未有效核實(shí)服務(wù)器控制權(quán)轉(zhuǎn)移和實(shí)物流轉(zhuǎn)情況。

在2020年年報(bào)審計(jì)中，針對(duì)服務(wù)器分銷(xiāo)業(yè)務(wù)，中審眾環(huán)在檢查卓朗發(fā)展的上下游購(gòu)銷(xiāo)合同時(shí)，未關(guān)注合同中載明的“貨款付清后貨物所有權(quán)才轉(zhuǎn)移”，與卓朗發(fā)展對(duì)供應(yīng)商以及客戶(hù)對(duì)卓朗發(fā)展均欠付大量貨款等情況之間的矛盾。

同時(shí)，中審眾環(huán)在執(zhí)行抽憑等細(xì)節(jié)測(cè)試中，對(duì)無(wú)卓朗發(fā)展方貨物驗(yàn)收單、卓朗發(fā)展未按合同約定運(yùn)輸和支付運(yùn)費(fèi)等明顯異常的情況未予以充分關(guān)注，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑和采取有效程序予以核查。

3、未有效核實(shí)軟件的交付使用情況。

在2020年年報(bào)審計(jì)中，中審眾環(huán)未按內(nèi)部復(fù)核要求獲取軟件的合同演示、客戶(hù)安裝、使用聯(lián)絡(luò)等重要審計(jì)證據(jù)。

4、未有效核查系統(tǒng)集成服務(wù)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性。

在2020年年報(bào)審計(jì)中，中審眾環(huán)未獲取系統(tǒng)集成服務(wù)實(shí)際驗(yàn)收使用的審計(jì)證據(jù)，未充分關(guān)注系統(tǒng)集成服務(wù)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售毛利率100%，以及定制系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程性文件上控制部門(mén)和批準(zhǔn)、審核、編制人等簽字處空白等異常情況。

02應(yīng)收賬款回款測(cè)試程序執(zhí)行不到位

中審眾環(huán)在2019年、2020年年報(bào)審計(jì)執(zhí)行軟件銷(xiāo)售應(yīng)收賬款回款測(cè)試程序時(shí),未充分關(guān)注卓朗發(fā)展客戶(hù)普遍延期付款而未支付違約金等情況，未實(shí)施有效程序予以核實(shí)，未能獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)分析客戶(hù)延期付款原因。

03貨幣資金審計(jì)程序執(zhí)行存在缺陷

在2019年、2020年年報(bào)審計(jì)中，中審眾環(huán)在明知天津卓朗國(guó)際貿(mào)易有限公司為卓朗科技關(guān)聯(lián)方的情況下，對(duì)卓朗發(fā)展與卓朗國(guó)貿(mào)之間大額頻繁、無(wú)借貸依據(jù)的非經(jīng)營(yíng)性異常往來(lái)資金，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未充分關(guān)注和有效核查資金往來(lái)的商業(yè)合理性和真實(shí)去向，審計(jì)程序執(zhí)行不到位。

在2020年年報(bào)審計(jì)中，中審眾環(huán)未實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序核對(duì)卓朗發(fā)展銀行存款明細(xì)表與企業(yè)賬發(fā)生額合計(jì)數(shù)及抽查大額銀行存款收支，未能發(fā)現(xiàn)2020年4月卓朗發(fā)展主要銀行賬戶(hù)與相關(guān)客戶(hù)合計(jì)2.5億元資金往來(lái)未入賬的情況。

04對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)審計(jì)程序執(zhí)行不到位

在2019年年報(bào)審計(jì)中，中審眾環(huán)獲取了相關(guān)融資租賃業(yè)務(wù)提前終止的決議文件，但未關(guān)注文件中關(guān)于恒泰匯金提供抵押擔(dān)保的情況，未能發(fā)現(xiàn)卓朗科技遺漏披露恒泰匯金對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)。

聲明

信息來(lái)源：中國(guó)證監(jiān)會(huì)/有刪減

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