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2026年3月26日，沈陽廣泰真空科技股份有限公司（簡稱“廣泰真空”）在北交所審核中成功過會，此次為公司第二次上會，其首次上會因公司存在收入確認合規(guī)性、發(fā)貨后超過1年未驗收項目等核心問題，被暫緩審議。

根據(jù)北交所顯示，沈陽廣泰真空科技股份有限公司 的 保薦機構(gòu)為中信證券股份有限公司，律師事務所為北京大成律師事務所，會計師事務所為容誠會計師事務所（特殊普通合伙）。

上市委會議現(xiàn)場問詢的主要問題：

關于收入確認時點的準確性。請發(fā)行人說明報告期內(nèi)已發(fā)出商品時間超過1 年，但客戶長期未驗收的原因及合理性，是否存在合同爭議或法律糾紛，相關交易會計處理是否符合會計準則的規(guī)定。請保薦機構(gòu)及申報會計師核查并發(fā)表明確意見。

以下是問詢函中問詢的相關情況：

在第一輪問詢函中，關于收入確認合規(guī)性及存貨管理有效性根據(jù)申請文件及公開信息：（1）報告期內(nèi)發(fā)行人結(jié)算政策系分階段收取款項，報告期各期末發(fā)行人合同負債余額分別為3.19億元、4.52億元、4.86億元，均為預收貨款，南通正海磁材有限公司等部分客戶收款進度與合同約定不符。（2）發(fā)行人真空爐類產(chǎn)品存在3-6個月的安裝驗收周期，具體為發(fā)行人對設備進行安裝調(diào)試，經(jīng)驗收后客戶出具驗收報告或驗收證明，獲取驗收文件時確認收入。（3）報告期各期末發(fā)出商品賬面余額分別為1.66億元、3.22億元、3.21億元，占存貨余額的比重分別為56.98%、76.31%、75.69%。（4）報告期內(nèi)，發(fā)行人第四季度收入占比分別為43.32%、42.67%、28.31%。

（1）收入確認合規(guī)性。請發(fā)行人：①列表說明報告期各期前十大合同名稱、簽訂時間、客戶名稱、合同內(nèi)容、金額、發(fā)貨日期、驗收日期、驗收單出具方、質(zhì)保約定、合同執(zhí)行進度及收入確認時間等；說明發(fā)行人部分未蓋公章驗收單據(jù)的客戶名稱、金額等具體情形及原因、合理性。②結(jié)合銷售流程，說明發(fā)行人主要產(chǎn)品的收入確認時點及具體外部依據(jù)；是否存在初驗、試運行、終驗等多道驗收程序，說明主要產(chǎn)品的平均驗收周期，是否存在顯著偏離平均水平的情形；結(jié)合主要客戶銷售合同，說明具體交貨、結(jié)算方式的約定情況，以及各類產(chǎn)品的預收款比例、收款進度；說明驗收時收款比例與銷售合同不匹配的原因及合理性；說明發(fā)行人收入確認方式的內(nèi)部控制措施及執(zhí)行有效性，收入確認及結(jié)算政策與可比公司存在差異的原因及合理性。③補充披露合同負債賬齡結(jié)構(gòu)及期后結(jié)轉(zhuǎn)情況，說明合同負債規(guī)模與發(fā)行人在手訂單、付款進度、驗收周期及發(fā)出商品的匹配性，1年以上合同負債形成的原因，相關產(chǎn)品長期未驗收的原因及合理性；說明前五大合同負債中南通正海磁材有限公司等客戶成立當年或次年即開展合作的原因及合理性；結(jié)合銷售模式、合同約定以及主要客戶向其他供應商的結(jié)算方式說明不同客戶結(jié)算比例存在差異的原因及合理性，預收款政策是否符合行業(yè)經(jīng)營特點。④結(jié)合主要項目收入確認情況、驗收周期，說明各期第四季度收入占比較高、2024年下降的原因及合理性。⑤說明發(fā)行人質(zhì)保金相關政策，質(zhì)保金規(guī)模與收入的匹配性；說明合同資產(chǎn)賬齡結(jié)構(gòu)、期后回款情況及壞賬準備計提充分性。

（2）發(fā)出商品的真實性。請發(fā)行人：①說明存貨管理模式、盤點政策、存放地點、方式、存貨出入庫關鍵內(nèi)部控制節(jié)點及執(zhí)行情況；對各類存貨盤點的具體情況，包括盤點時間、地點、范圍、各類存貨盤點方法、程序、盤點比例、盤點差異原因及影響，對非在庫存貨的盤點及確認其金額的方式方法、是否存在未按規(guī)定盤點的情況及整改措施。②說明各期末發(fā)出商品的主要客戶、產(chǎn)品類別及金額、出庫時間、存放位置及時長、客戶驗收進展、收入確認周期，與同類產(chǎn)品存在的差異及原因，是否存在跨期確認收入的情形。③說明各期末存貨的具體構(gòu)成、庫齡、存貨跌價準備計提情況，周轉(zhuǎn)材料的具體構(gòu)成及金額，說明存貨跌價準備計提充分性。

在第二輪問詢函中，關于收入確認準確性及核查充分性根據(jù)申請文件及問詢回復：（1）發(fā)行人以取得合同簽訂方出具的驗收報告作為收入確認依據(jù)，部分合同存在分批次確認收入的情形。（2）公司真空設備類產(chǎn)品平均驗收周期通常為3-12個月，報告期內(nèi)存在部分客戶驗收時長超過15個月。（3）報告期內(nèi)部分客戶驗收單未加蓋公章，主要由于內(nèi)部流程、規(guī)定等原因無法在驗收單上加蓋公章。

請發(fā)行人：（1）結(jié)合合同條款、驗收時點、客戶驗收報告具體內(nèi)容，說明客戶出具驗收報告的具體情況和判斷依據(jù)；列示向主要客戶銷售設備的時間節(jié)點，包括但不限于售前溝通、設備設計、參與招投標（如有）、合同簽署、預付款、發(fā)貨、安裝與調(diào)試、驗收等，對比分析前述各種節(jié)點的先后順序及對應關系，是否存在調(diào)節(jié)收入確認時點的情況。（2）列示報告期內(nèi)主要項目（50萬元以上）名稱、合同金額、收入確認金額、簽訂、生產(chǎn)、發(fā)貨、安裝調(diào)試、驗收及收入確認時間、合同周期等，合同中關于生產(chǎn)、發(fā)貨、驗收等關鍵節(jié)點的具體約定，并分析實際執(zhí)行時間與合同約定時間存在的差異及合理性。（3）說明同一合同分多次確認收入的具體情況，識別各項單項履約義務的具體標準，各批次產(chǎn)品是否有明確定價及單獨驗收標準，是否為實質(zhì)性驗收程序，是否存在提前確認收入情形。（4）逐一說明與平均驗收周期存在較大差異項目情況、具體原因、金額及占比，是否存在發(fā)貨時間較晚、安裝調(diào)試時間較長的情形及合理性，收入確認內(nèi)外部依據(jù)是否充分，是否存在調(diào)節(jié)收入確認時點的情形。（5）說明部分客戶驗收單未加蓋公章情形下，發(fā)行人核實相關單據(jù)真實有效性的具體措施；說明部分客戶驗收單同時存在加蓋公章及未加蓋公章情形的原因及合理性。（6）說明收入確認的內(nèi)部控制制度是否健全并有效執(zhí)行。