近日，已從A股退市的長(zhǎng)江健康被嚴(yán)懲追責(zé)，該次罰單總金額達(dá)5330萬元。公司2021年、2022年年報(bào)未披露數(shù)十億元的關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用，資產(chǎn)負(fù)債表少計(jì)負(fù)債11.88億元，但都收到了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

來源：攝圖網(wǎng)

退市不免責(zé)，長(zhǎng)江健康領(lǐng)千萬元級(jí)罰單

3月20日，長(zhǎng)江潤(rùn)發(fā)健康產(chǎn)業(yè)股份有限公司（證券簡(jiǎn)稱：R長(zhǎng)康1；證券代碼；400240.NQ），即原上市公司長(zhǎng)江健康（002435.SZ，已退市）發(fā)布公告稱，公司、控股股東及相關(guān)當(dāng)事人收到江蘇證監(jiān)局《行政處罰決定書》，主要涉及公司未及時(shí)披露關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用和定期報(bào)告存在重大遺漏。

具體來看，2021年1月1日起，長(zhǎng)江健康及其子公司經(jīng)中間方銀行賬戶劃轉(zhuǎn)和票據(jù)流轉(zhuǎn)等方式流出資金，最終流入長(zhǎng)江健康控股股東潤(rùn)發(fā)集團(tuán)體系，導(dǎo)致長(zhǎng)江健康發(fā)生關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用。

截至2021年1月13日，資金占用發(fā)生額累計(jì)6500萬元，占長(zhǎng)江健康2020年披露凈資產(chǎn)的1.27%，屬于《證券法》規(guī)定的應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露的重大事件，但公司未進(jìn)行臨時(shí)公告，也未對(duì)此后發(fā)生的資金占用進(jìn)行臨時(shí)公告。

截至2024年4月30日，資金占用未歸還余額約35.58億元。其中，2021年上半年、2021年、2022年上半年、2022年、2023年上半年，長(zhǎng)江健康關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用發(fā)生額分別約15.07億元、27.98億元、18.29億元、36.74億元、21.38億元，分別占當(dāng)期披露凈資產(chǎn)的28.48%、60.73%、39%、79.01%、46.07%，但長(zhǎng)江健康未在2021年至2022年年度報(bào)告、2021年至2023年半年度報(bào)告中披露上述事項(xiàng)，上述定期報(bào)告存在重大遺漏。

同時(shí)，長(zhǎng)江健康未對(duì)資金占用涉及的商業(yè)承兌匯票、融資租賃借款等進(jìn)行賬務(wù)處理，造成2021年半年報(bào)、2021年年報(bào)、2022年半年報(bào)、2022年年報(bào)、2023年半年報(bào)披露的資產(chǎn)負(fù)債表分別少計(jì)負(fù)債7.58億元、11.88億元、12.38億元、11.88億元、13.53億元。

此外，長(zhǎng)江健康還存在未及時(shí)披露重大擔(dān)保事項(xiàng)的情況。

2023年12月26日，長(zhǎng)江健康全資子公司長(zhǎng)江潤(rùn)發(fā)（張家港）機(jī)械有限公司（以下簡(jiǎn)稱：長(zhǎng)江機(jī)械）以5億元定期存單為吉林省漢合實(shí)業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱：漢合實(shí)業(yè)）開具的5億元銀行承兌匯票（以下簡(jiǎn)稱：銀票，收款人為潤(rùn)發(fā)集團(tuán)）提供擔(dān)保。2024年6月26日，由于漢合實(shí)業(yè)資金不足，導(dǎo)致其無法兌付前述銀票，擔(dān)保人長(zhǎng)江機(jī)械的5億元定期存單被用于兌付。

該筆擔(dān)保金額占長(zhǎng)江健康2022年經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的10.75%，按規(guī)定屬于應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露的重大擔(dān)保，但長(zhǎng)江健康未履行股東大會(huì)審批程序，也未及時(shí)披露。

基于上述違法情形，江蘇證監(jiān)局決定對(duì)長(zhǎng)江健康處以1050萬元罰款，對(duì)其控股股東潤(rùn)發(fā)集團(tuán)處以1500萬元罰款，同時(shí)對(duì)長(zhǎng)江健康原董事長(zhǎng)郁霞秋等5名相關(guān)責(zé)任人罰款50萬元至1200萬元不等。該次罰單金額共計(jì)5330萬元。

年報(bào)重大遺漏卻獲標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見

對(duì)于長(zhǎng)江健康存在重大遺漏、并且少計(jì)11.88億元負(fù)債的2021年年報(bào)、2022年年報(bào)，和信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱：和信所）均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

2024年1月，山東證監(jiān)局對(duì)和信所下發(fā)了警示函。該警示函顯示，和信所在長(zhǎng)江健康2022年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目中存在的問題集中在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序兩大方面。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制測(cè)試方面，和信所對(duì)長(zhǎng)江健康相關(guān)行業(yè)狀況信息了解不準(zhǔn)確，未對(duì)部分控制節(jié)點(diǎn)執(zhí)行穿行測(cè)試或控制測(cè)試，部分控制測(cè)試未見相關(guān)支持性證據(jù)，未對(duì)部分控制測(cè)試異常事項(xiàng)進(jìn)行充分分析說明，并且部分控制測(cè)試樣本量不足。

實(shí)質(zhì)性程序則涉及貨幣資金、營(yíng)業(yè)收入、往來款項(xiàng)等八個(gè)方面。

其中，在往來款項(xiàng)上，和信所一是未對(duì)長(zhǎng)期未收回保證金執(zhí)行函證程序，未對(duì)部分詢證函保持有效控制，未對(duì)部分回函不符、未回函事項(xiàng)執(zhí)行替代程序或替代程序執(zhí)行不到位；二是未充分關(guān)注部分客戶或供應(yīng)商業(yè)務(wù)規(guī)模、異常變動(dòng)等情況；三是未對(duì)部分公司異常資金往來、異常應(yīng)收票據(jù)背書、異常交易等事項(xiàng)進(jìn)行充分分析說明；四是部分票據(jù)監(jiān)盤信息記錄不完整；五是未獲取部分公司大額采購(gòu)業(yè)務(wù)合同、入庫(kù)單、運(yùn)輸憑證等相關(guān)審計(jì)證據(jù)。

作為長(zhǎng)江健康2022年年報(bào)簽字注會(huì)，陳慧、張良玉同步遭山東證監(jiān)局警示。

長(zhǎng)江健康2021年年報(bào)則由汪泳和張良玉共同簽字。根據(jù)Choice金融終端數(shù)據(jù)，上述三名注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前沒有經(jīng)辦的IPO項(xiàng)目，僅汪泳參與了2024年A股公司審計(jì)，為榮聯(lián)科技（002642.SZ）簽字。

但榮聯(lián)科技續(xù)聘和信所為公司2025年年審機(jī)構(gòu)時(shí)，擬簽字注會(huì)中已不見汪泳身影。