出品|圓維度

2026年開(kāi)年以來(lái)，全國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)已對(duì)三十余家會(huì)計(jì)師事務(wù)所及涉事員工開(kāi)出“罰單”，釋放出對(duì)資本市場(chǎng)“看門(mén)人”進(jìn)行全鏈條追責(zé)的明確信號(hào)。

2026年1月30日，北京證監(jiān)局對(duì)信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所及22名注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具警示函，問(wèn)題涵蓋內(nèi)部治理、質(zhì)量管理、獨(dú)立性及項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量等四大方面。

這僅是今年監(jiān)管風(fēng)暴中的一個(gè)縮影。根據(jù)界面新聞統(tǒng)計(jì)，截至2月5日，各地監(jiān)管機(jī)構(gòu)已對(duì)包括德勤華永、大華、容誠(chéng)、致同、天健在內(nèi)的三十余家會(huì)計(jì)師事務(wù)所及員工開(kāi)出“罰單”。

無(wú)死角穿透監(jiān)管

2026年開(kāi)年至今，資本市場(chǎng)對(duì)審計(jì)行業(yè)的監(jiān)管持續(xù)保持高壓態(tài)勢(shì)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，年初各地證監(jiān)局已相繼披露對(duì)11家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的12張“罰單”。

監(jiān)管不僅覆蓋大型機(jī)構(gòu)，也觸及眾多中小所。包括深圳廣樺、廣東海松、河南順旺等多家小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所同樣未能幸免，紛紛遭到監(jiān)管點(diǎn)名。

監(jiān)管部門(mén)正在構(gòu)建“無(wú)死角”穿透式監(jiān)管體系，該體系明確將獨(dú)立性及一體化管理、重點(diǎn)業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量等作為監(jiān)督重點(diǎn)。

“此輪處罰釋放出監(jiān)管范圍廣覆蓋、責(zé)任追究全鏈條、處罰工具組合化、追責(zé)體系立體化等特點(diǎn)?！北本┦芯熉蓭熓聞?wù)所盧鼎亮律師表示。

從違規(guī)原因分析，審計(jì)程序缺陷、工作底稿不規(guī)范、收入費(fèi)用審計(jì)不規(guī)范、財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)誤、虛假記載等事項(xiàng)成為監(jiān)管關(guān)注的重災(zāi)區(qū)。

據(jù)界面新聞統(tǒng)計(jì)，利安達(dá)、中興華、容誠(chéng)、致同、大信、河南致誠(chéng)聯(lián)合等6家會(huì)計(jì)師事務(wù)所因“財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)誤、虛假記載”遭監(jiān)管點(diǎn)名，其中中興華、利安達(dá)兩度收到罰單。

在具體案例中，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行重慶華森制藥2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，因金融資產(chǎn)審計(jì)程序執(zhí)行不到位等問(wèn)題被重慶證監(jiān)局出具警示函。

部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所暴露出的問(wèn)題甚至涉及為財(cái)務(wù)造假“背書(shū)”。例如，中興華所在銀江技術(shù)連續(xù)兩年虛增收入利潤(rùn)的情況下仍出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

立體化追責(zé)體系

監(jiān)管處罰已形成立體化追責(zé)體系，地方證監(jiān)局先行查處后，證券交易所還會(huì)后續(xù)追責(zé)，形成監(jiān)管閉環(huán)。

值得注意的是，即使公司退市，中介機(jī)構(gòu)依舊不能免責(zé)。今年已有4家機(jī)構(gòu)被罰原因涉及已退市公司年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目。

處罰手段也從傳統(tǒng)財(cái)產(chǎn)罰擴(kuò)展至?xí)和I(yè)務(wù)、注銷(xiāo)備案等資格罰以及對(duì)個(gè)人采取市場(chǎng)禁入的身份罰。

監(jiān)管部門(mén)的“資格罰”對(duì)機(jī)構(gòu)形成強(qiáng)力震懾。深圳證監(jiān)局對(duì)北京中天華茂會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具警示函后，該所自行申請(qǐng)注銷(xiāo)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案。

自備案新規(guī)實(shí)施以來(lái)，已有9家從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所注銷(xiāo)備案，其中8家為自行申請(qǐng)注銷(xiāo)，永拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所被江蘇監(jiān)管局依法禁止從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)。

當(dāng)前的監(jiān)管壓力正在推動(dòng)審計(jì)行業(yè)發(fā)生重大變革，行業(yè)格局有望向“高門(mén)檻、高成本、高技術(shù)、高責(zé)任”的方向演進(jìn)。

業(yè)內(nèi)人士指出，審計(jì)服務(wù)的價(jià)值正從“拼價(jià)格”轉(zhuǎn)向“拼風(fēng)控”和“拼質(zhì)量”。

審計(jì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)偏好和業(yè)務(wù)選擇將趨于保守，必須從“來(lái)者不拒”轉(zhuǎn)向“優(yōu)中選優(yōu)”。

未來(lái)三到五年，審計(jì)市場(chǎng)將經(jīng)歷一場(chǎng)基于質(zhì)量與信譽(yù)的供給側(cè)出清，促使行業(yè)逐漸告別過(guò)去低水平的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)。

“審計(jì)機(jī)構(gòu)必須回歸‘看門(mén)人’本源，堅(jiān)守獨(dú)立、客觀、公正原則，共同構(gòu)建‘不敢造假、不能造假、不想造假’的市場(chǎng)生態(tài)。”盧鼎亮律師強(qiáng)調(diào)。

監(jiān)管工具箱中的“資格罰”對(duì)潛在違規(guī)者形成強(qiáng)力震懾。中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授鄭志剛表示，“資格罰”會(huì)讓機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員喪失長(zhǎng)期積累的執(zhí)業(yè)機(jī)會(huì)與價(jià)值。

如今，會(huì)計(jì)師事務(wù)所已進(jìn)入“終身追責(zé)”時(shí)代。審計(jì)機(jī)構(gòu)必須回歸“看門(mén)人”本源，堅(jiān)守獨(dú)立、客觀、公正原則，共同構(gòu)建“不敢造假、不能造假、不想造假”的市場(chǎng)生態(tài)。