2026年1月20日，《江蘇省財會監(jiān)督條例》經(jīng)省十四屆人大常委會第二十次會議表決通過，將于2026年3月1日起正式施行。這是全國首部財會監(jiān)督地方性法規(guī)。條例的制定，既是深入學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平總書記有關(guān)重要論述精神、高效落實黨中央國務(wù)院決策部署的具體行動，也是在財會監(jiān)督領(lǐng)域“走在前、做示范”，從體制機制上深化先行探索、破解實踐難題的關(guān)鍵舉措。條例的實施，將推動我省財會監(jiān)督工作步入法治化、規(guī)范化的新階段。

立法背景

財會監(jiān)督是依法對國家機關(guān)、企事業(yè)單位、其他組織和個人的財政、財務(wù)、會計活動實施的監(jiān)督。黨的十八大以來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央對堅持和完善黨和國家監(jiān)督體系作出重大制度安排，將財會監(jiān)督作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，對做好新時代財會監(jiān)督工作提出了更高要求。我省作為全國財政科學(xué)管理試點省份，總結(jié)提煉成功做法和改革探索經(jīng)驗，在全國率先專門制定地方性法規(guī)十分必要。

制定條例是貫徹落實習(xí)近平總書記關(guān)于財會監(jiān)督重要論述精神的必然要求。習(xí)近平總書記多次就加強財會監(jiān)督作出重要論述，為推進新時代財會監(jiān)督工作指明了前進方向、提供了根本遵循。制定條例是我省貫徹落實習(xí)近平總書記重要論述精神的實際行動，通過地方立法將財會監(jiān)督的改革決策落實為法規(guī)制度，能夠更加充分發(fā)揮財會監(jiān)督在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。

制定條例是強化財會監(jiān)督先行探索、固化我省實踐經(jīng)驗的關(guān)鍵一招。2023年2月，中辦、國辦印發(fā)《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》，對新時代財會監(jiān)督工作作出整體部署，明確了“健全財會監(jiān)督法律法規(guī)制度”的要求。省委辦公廳、省政府辦公廳也印發(fā)《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的實施意見》，部署了“推進財會監(jiān)督法規(guī)制度建設(shè)”的任務(wù)。制定財會監(jiān)督條例，將黨中央關(guān)于加強財會監(jiān)督工作的決策部署，以及我省在財會監(jiān)督工作中主動探索、先行先試的實踐成果，通過法定程序轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)、可操作的法規(guī)制度，將為提升財會監(jiān)督效能、更加精準(zhǔn)有力服務(wù)經(jīng)濟大省挑大梁提供重要法治保障。

制定條例是破解財會監(jiān)督現(xiàn)實難題、推動工作高質(zhì)量發(fā)展的迫切需要。現(xiàn)實工作中，財會監(jiān)督還存在一些問題和短板，財會監(jiān)督體系尚不完善，工作機制有待理順，違規(guī)使用財政資金、財務(wù)造假多發(fā)、會計信息失真、中介機構(gòu)“看門人”職責(zé)失守等現(xiàn)象仍不同程度存在，亟須通過立法破解問題、強化監(jiān)督，明確職責(zé)分工、完善工作機制、優(yōu)化保障措施、加大執(zhí)法力度，在法治軌道上扎實推進我省財會監(jiān)督工作高質(zhì)量發(fā)展。

制定條例是落實財政科學(xué)管理試點任務(wù)、推進財政可持續(xù)發(fā)展的具體舉措。我省作為全國財政科學(xué)管理試點省份，率先制定財會監(jiān)督地方性法規(guī)，系統(tǒng)構(gòu)建財會監(jiān)督體系，優(yōu)化配置監(jiān)督資源，打造“全方位、全流程、全覆蓋”的監(jiān)督閉環(huán)，這是加強財會監(jiān)督、提升財政管理質(zhì)效的有效路徑。同時，與時俱進拓展監(jiān)督范圍，將財政科學(xué)管理和可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求，轉(zhuǎn)化為具有約束力和引導(dǎo)力的法規(guī)制度規(guī)范，有助于增強財政工作的系統(tǒng)性整體性協(xié)同性，促進財政治理目標(biāo)的實現(xiàn)。

立法思路與特色亮點

對此項財會監(jiān)督領(lǐng)域的創(chuàng)制性立法，省人大常委會、省政府及各立法參與方高度重視，廣泛聽取各方面意見，組織專家研究論證，按照“科學(xué)立法、民主立法、依法立法”要求積極推進立法各項工作。常委會一審之后，法制委、法工委會同財政廳，深入開展調(diào)查研究，赴無錫、常州開展立法調(diào)研，聽取人大代表、專家學(xué)者、有關(guān)部門、基層立法聯(lián)系點、相關(guān)中介機構(gòu)、行業(yè)協(xié)會以及企業(yè)事業(yè)單位等各方面的意見，會同財經(jīng)委、財政廳對各方面的意見進行研究分析，對條例的主要制度和關(guān)鍵問題進行研究論證，對草案多次進行修改完善。

立法的總體思路是：一是認真學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于財會監(jiān)督的重要論述，把中央的決策部署轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)、可操作的法規(guī)制度；二是落實中辦國辦意見、省委實施意見等政策舉措，依照會計法等上位法規(guī)定，系統(tǒng)構(gòu)建財會監(jiān)督體系；三是從江蘇實際出發(fā)，堅持問題導(dǎo)向和目標(biāo)導(dǎo)向，著力解決財會監(jiān)督面臨的困難與挑戰(zhàn)，明確職責(zé)分工，細化監(jiān)督措施，強化法律責(zé)任，更多彰顯走在前做示范的江蘇特色。

條例主要有以下四個特點：一是具有開創(chuàng)性。這部條例是全國首部專門規(guī)范財會監(jiān)督的地方性法規(guī)，具有開創(chuàng)性、探索性和示范性意義。二是體現(xiàn)系統(tǒng)性。全面構(gòu)建“五元一體”財會監(jiān)督體系，系統(tǒng)規(guī)定各類監(jiān)督的主體、內(nèi)容、監(jiān)督對象、程序、工作機制等內(nèi)容，重點壓實財政部門和有關(guān)部門的監(jiān)督職責(zé)，厘清財會監(jiān)督權(quán)力邊界，從根本上防范監(jiān)督“缺位”與“濫權(quán)”。三是注重協(xié)調(diào)性。推動財會監(jiān)督與其他各類監(jiān)督的貫通協(xié)調(diào)，打破監(jiān)督壁壘、連接信息孤島，構(gòu)建有機貫通的“大監(jiān)督”格局，形成常態(tài)長效的監(jiān)督合力。四是突出實踐性。堅持問題導(dǎo)向、推動解決實際問題，明確財會監(jiān)督在深化財稅體制改革、加強財政科學(xué)管理中的著力點，保障加強財政資源和預(yù)算統(tǒng)籌、深化零基預(yù)算改革等重點任務(wù)落地落實；針對執(zhí)業(yè)活動和行業(yè)監(jiān)管的重點難點問題，明確中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)監(jiān)督、行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督有效路徑。

主要內(nèi)容

條例分為總則、監(jiān)督事項、監(jiān)督實施、監(jiān)督結(jié)果運用、法律責(zé)任、附則等六章，共四十五條，主要包括六個方面內(nèi)容。

一是明確財會監(jiān)督的概念。新時代新形勢下，財會監(jiān)督被賦予新的內(nèi)涵和要求。作為創(chuàng)制性地方立法，條例首先明確“財會監(jiān)督”的概念，即“根據(jù)法律、法規(guī)對國家機關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位、其他組織和個人的財政、財務(wù)、會計活動實施的監(jiān)督”，既明確了監(jiān)督依據(jù)、監(jiān)督對象，又明確了財會監(jiān)督的三方面內(nèi)容。

二是構(gòu)建財會監(jiān)督體系和工作機制。條例明確，要健全財政部門主責(zé)監(jiān)督、有關(guān)部門依責(zé)監(jiān)督、各單位內(nèi)部監(jiān)督、相關(guān)中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)監(jiān)督、行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督的“五元一體”財會監(jiān)督體系，完善橫向協(xié)同、上下聯(lián)動以及財會監(jiān)督與其他各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)的工作機制，遵循依法、規(guī)范、客觀、公正的原則，堅持問題導(dǎo)向、精準(zhǔn)施策，事前、事中和事后監(jiān)督相結(jié)合，統(tǒng)籌推動本行政區(qū)域財會監(jiān)督工作。為推動形成“縱橫貫通”的財會監(jiān)督工作格局，條例在明晰財政部門和有關(guān)部門監(jiān)督職責(zé)的同時，要求加強財會監(jiān)督與紀(jì)律監(jiān)督、監(jiān)察監(jiān)督、巡視巡察監(jiān)督的協(xié)調(diào)，與人大監(jiān)督、民主監(jiān)督的協(xié)同，與行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、審計監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督的聯(lián)動，暢通群眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督渠道，形成監(jiān)督合力。

三是明確財會監(jiān)督的內(nèi)容和權(quán)責(zé)。為從根本上防范監(jiān)督“缺位”與“濫權(quán)”，條例系統(tǒng)規(guī)定各類監(jiān)督的主體、內(nèi)容、程序、工作機制，在明確“誰來監(jiān)督”“監(jiān)督誰”的基礎(chǔ)上，進一步清晰界定“監(jiān)督什么”“怎么監(jiān)督”等問題，既明確了財會監(jiān)督哪些事情必須做、怎么做，又明確了哪些事情不能做。條例采用分條列項形式，對13類財政活動、4類財務(wù)活動、5類會計活動的監(jiān)督內(nèi)容作出具體規(guī)定，同時還對財政部門主責(zé)監(jiān)督、有關(guān)部門依責(zé)監(jiān)督、各單位內(nèi)部監(jiān)督、相關(guān)中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)監(jiān)督、行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督這五類監(jiān)督的范圍、監(jiān)督對象、權(quán)責(zé)分別作出規(guī)定。例如，對于中介機構(gòu)如何發(fā)揮執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用，條例就從三方面作了具體規(guī)定：一是保證獨立公正執(zhí)業(yè)。要求中介機構(gòu)必須“獨立、客觀、公正、規(guī)范執(zhí)業(yè)”，對其出具的報告負責(zé)，這是監(jiān)督作用發(fā)揮的前提。二是加強內(nèi)部管理與人員監(jiān)督。要求中介機構(gòu)加強風(fēng)險分類防控、規(guī)范業(yè)務(wù)操作規(guī)程、建立健全管理體系，對本機構(gòu)從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)行為和職業(yè)道德進行監(jiān)督。特別強調(diào)，不得使用未承辦業(yè)務(wù)人員的簽名、印章制作、出具報告，防止“人情報告”“不實報告”“虛假報告”，這是確保監(jiān)督質(zhì)量的內(nèi)在要求。三是執(zhí)行重大風(fēng)險與違法行為報告制度。要求中介機構(gòu)在執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)財政、財務(wù)、會計活動有“異常情況或較大風(fēng)險”時，有責(zé)任告知委托方；一旦發(fā)現(xiàn)存在“財務(wù)造假等違法行為，損害國家利益、社會公共利益”的，必須及時向財政部門、有關(guān)部門報告，推動中介機構(gòu)有效發(fā)揮執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用。

四是規(guī)范財會監(jiān)督的措施和程序。條例明確，財政部門、有關(guān)部門履行財會監(jiān)督職責(zé)時，可以依法采取調(diào)取、查閱會計憑證、會計賬簿等有關(guān)資料，核實有關(guān)現(xiàn)金、有價證券、實物等資產(chǎn)，核查有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)活動等5類措施。要求財政部門、有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依照法定程序組織實施財會監(jiān)督，對財會監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題依法予以處理。要求各單位結(jié)合實際建立健全預(yù)算管理、財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、采購管理、內(nèi)部控制等制度，明確內(nèi)部監(jiān)督主體、范圍、程序、職責(zé)，綜合運用調(diào)查、線上監(jiān)控、審核、評價等方式開展財會監(jiān)督。要求中介機構(gòu)加強風(fēng)險分類防控，規(guī)范業(yè)務(wù)操作規(guī)程，并對本機構(gòu)從業(yè)人員執(zhí)業(yè)活動進行監(jiān)督。要求行業(yè)協(xié)會加強行業(yè)誠信體系建設(shè)，運用綜合評價、行業(yè)誠信管理、任職資格檢查、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查等方式開展自律監(jiān)督。

五是加強財會監(jiān)督數(shù)據(jù)共享和結(jié)果運用。為了順應(yīng)形勢發(fā)展，提高財會監(jiān)督信息化水平和數(shù)據(jù)共享利用效能，條例規(guī)定，財政部門、有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)運用大數(shù)據(jù)、人工智能等信息化手段，整合有關(guān)公共數(shù)據(jù)資源，完善財會監(jiān)督數(shù)據(jù)庫，推動財會監(jiān)督數(shù)據(jù)共享共用，推進線上動態(tài)監(jiān)控，加強財會領(lǐng)域重大風(fēng)險識別預(yù)警，提升財會監(jiān)督數(shù)字化、智能化水平。條例還通過明確重大問題報告和通報、信息公開、綜合分析、督促執(zhí)行等機制，構(gòu)建起一個公開透明、縱橫貫通、分類施策、多方聯(lián)動的財會監(jiān)督結(jié)果綜合運用體系，切實推動財會監(jiān)督在嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、維護市場經(jīng)濟秩序等方面發(fā)揮重要保障作用。

六是寓監(jiān)督于服務(wù)不斷優(yōu)化營商環(huán)境。條例貫徹“寓監(jiān)督于服務(wù)”的理念，妥善處理強化財會監(jiān)督與優(yōu)化營商環(huán)境之間的關(guān)系，要求財政部門、有關(guān)部門通過政策解讀、咨詢解答、人員培訓(xùn)等方式為中小微企業(yè)提供指導(dǎo)和服務(wù)，幫助其規(guī)范財政、財務(wù)、會計活動，促進企業(yè)健康發(fā)展。為了減輕企業(yè)負擔(dān)，條例明確，開展財會專項監(jiān)督應(yīng)當(dāng)編制年度監(jiān)督計劃，涉及企業(yè)的應(yīng)當(dāng)向社會公開；強調(diào)不得超越財會監(jiān)督范圍或者濫用財會監(jiān)督職權(quán)，不得違反規(guī)定程序?qū)嵤┴敃O(jiān)督；還指明，各部門對能夠滿足履行職責(zé)需要的財會監(jiān)督結(jié)果，應(yīng)當(dāng)加以合理利用，盡量減少對監(jiān)督對象日常工作、生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響，避免重復(fù)監(jiān)督。

來源：江蘇人大網(wǎng)

編輯：孫哲

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