合伙企業(yè)不是法人，在稅收上只是起到牽引搭橋的作用，所以合伙企業(yè)獲得利潤(rùn)或收入以后，需要直接穿透合伙企業(yè)由合伙企業(yè)的合伙人來(lái)納稅。但是收入類型不同，或投資人的性質(zhì)不同，在具體納稅時(shí)也是有差別的。

如果合伙企業(yè)的投資人是自然人，對(duì)于合伙企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)獲得利潤(rùn)來(lái)說(shuō)，屬于“經(jīng)營(yíng)所得”的范疇，需要按照5%-35%的稅率繳納個(gè)稅。但是這只是一般規(guī)定。稅法上面的一般規(guī)定很簡(jiǎn)單，但是各式各樣的特殊規(guī)定，才是重點(diǎn)需要關(guān)注的內(nèi)容。

假設(shè)虎虎和虎說(shuō)財(cái)稅公司共同成立了一家合伙公司，然后合伙公司投資了一家虎虎虎公司，虎虎虎公司分紅了1000萬(wàn)，這1000萬(wàn)如何繳稅？

《企業(yè)所得稅法》明確規(guī)定，個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)不適用本法規(guī)定的居民企業(yè)。也就是說(shuō)居民企業(yè)投資于居民企業(yè)取得分紅的免稅條款不適用于個(gè)獨(dú)以及合伙企業(yè)。

所以，合伙企業(yè)在獲得分紅時(shí)，需要投資人直接納稅。在這個(gè)例子中，就需要自然人虎虎和虎說(shuō)財(cái)稅公司各自交稅。

對(duì)于自然人虎虎來(lái)說(shuō)，國(guó)稅函【2001】84號(hào)文有專門(mén)的規(guī)定，分紅作為單列收入按20%稅率繳納個(gè)稅，而不是按照5%-35%的稅率繳納個(gè)稅。之所以有這樣的規(guī)定，主要就是考慮稅負(fù)的問(wèn)題。畢竟，自然人直接投資企業(yè)獲得分紅，需要按照20%繳納個(gè)稅。通過(guò)合伙企業(yè)投資獲得分紅的稅率，反而變成了5%-35%的超額累進(jìn)稅率。雖然看著稅率差的不多，但是由于分紅的基數(shù)足夠大，對(duì)于個(gè)稅的影響還是立竿見(jiàn)影的。

也就是說(shuō)自然人通過(guò)合伙企業(yè)進(jìn)行投資需要承擔(dān)的稅率反而增高了。另外由于合伙企業(yè)設(shè)置靈活，現(xiàn)在市場(chǎng)上面很多投資公司、私募基金公司喜歡使用有限合伙企業(yè)進(jìn)行投資運(yùn)作。比方說(shuō)一些私募基金，管理人做GP（普通合伙人），投資人做LP（有限合伙人）。但是，國(guó)家對(duì)于對(duì)外投資肯定是鼓勵(lì)，所以國(guó)家為了鼓勵(lì)對(duì)外投資，所以專門(mén)出臺(tái)了這樣的一個(gè)規(guī)定。

對(duì)于，企業(yè)來(lái)說(shuō)被沒(méi)有特殊的規(guī)定，按照25%繳納企業(yè)所得稅。但是，這里需要注意由于企業(yè)沒(méi)有直接投資于居民企業(yè)，居民企業(yè)之間分紅免稅的政策在這樣的情況下是否能適用存在爭(zhēng)議，但是這樣的情況下，大概不會(huì)得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。當(dāng)然，如果你碰到了這樣的情況可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)爭(zhēng)取一下，畢竟夢(mèng)想還是需要有的。

如果是股東借款產(chǎn)生的利息收入，也是按照上面的規(guī)定繳納所得稅。即自然人按照20%繳稅，企業(yè)按照25%繳稅。

還有一個(gè)問(wèn)題需要注意，那就是即使合伙企業(yè)不給股東分紅，股東一樣需要繳稅。因?yàn)?，合伙企業(yè)在納稅方面就是“透明體”，即使不分紅股東照樣需要繳納稅款。

在這一點(diǎn)上，企業(yè)的優(yōu)勢(shì)明顯。即使企業(yè)賬面的利潤(rùn)再高，只要不分紅，股東就不需要繳納稅款。所以，對(duì)于這方面的規(guī)定公司設(shè)計(jì)股權(quán)架構(gòu)時(shí)一定要考慮周全。