文/梧桐小編

1月13日，浙江證監(jiān)局公布對(duì)中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師高敏建、龐玉文的《行政處罰決定書》。中興華所系銀江技術(shù)股份有限公司（300020）2021年、2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)，高敏建、龐玉文系該公司2021年、2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。2022年4月13日和2023年4月25日，中興華所分別對(duì)2021年和2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。中興華所2021年、2022年審計(jì)服務(wù)收費(fèi)分別為290萬(wàn)元、300萬(wàn)元（均含稅，稅率6%）。經(jīng)查，中興華所在銀江技術(shù)2021年、2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載：1、2022年?duì)I業(yè)收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位；2、2021年未對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)質(zhì)性程序的異常情況保持合理職業(yè)懷疑；3、2021年、2022年關(guān)聯(lián)擔(dān)保事項(xiàng)審計(jì)程序執(zhí)行不到位。簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師高敏建、龐玉文是中興華所上述違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員。浙江證監(jiān)局決定：1、對(duì)中興華所責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入5,566,037.74元，并處以5,566,037.74元罰款；2、對(duì)高敏建給予警告，并處以30萬(wàn)元罰款；3、對(duì)龐玉文給予警告，并處以30萬(wàn)元罰款。上述罰沒金額合計(jì)11,732,075.5元。

依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》（以下簡(jiǎn)稱《證券法》）的有關(guān)規(guī)定，我局對(duì)中興華所對(duì)銀江技術(shù)審計(jì)執(zhí)業(yè)未勤勉盡責(zé)行為進(jìn)行了立案調(diào)查、審理，依法向當(dāng)事人告知了作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。當(dāng)事人均未提出陳述、申辯意見，也未要求聽證。本案現(xiàn)已調(diào)查、辦理終結(jié)。

經(jīng)查明，當(dāng)事人存在以下違法事實(shí)：

一、中興華所出具的銀江技術(shù)2021年度、2022年度審計(jì)報(bào)告存在虛假記載

經(jīng)我局另案查明，銀江技術(shù)存在以下違法事實(shí)：一是2022年，銀江技術(shù)向中興華所重復(fù)提供駐馬店某智能化工程項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱駐馬店項(xiàng)目）材料，中興華所誤以為系前期未記賬的新項(xiàng)目，重復(fù)核算項(xiàng)目收入，導(dǎo)致公司2022年年報(bào)虛增營(yíng)業(yè)收入5,170.87萬(wàn)元、利潤(rùn)總額944.33萬(wàn)元，分別占當(dāng)期報(bào)告記載金額的3.21%、12.63%。二是2021年，銀江技術(shù)山東某光伏電站項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱山東項(xiàng)目）簽訂項(xiàng)目補(bǔ)充協(xié)議并調(diào)減最終結(jié)算總價(jià)，銀江技術(shù)未及時(shí)根據(jù)前述協(xié)議確定的最終結(jié)算總價(jià)調(diào)減項(xiàng)目營(yíng)業(yè)收入1,645.71萬(wàn)元，導(dǎo)致公司2021年年報(bào)虛增營(yíng)業(yè)收入1,645.71萬(wàn)元、虛增利潤(rùn)總額1,621.02萬(wàn)元，分別占當(dāng)期報(bào)告記載金額的0.82%、15.08%。三是2018年至2019年，銀江技術(shù)先后向銀江科技集團(tuán)有限公司子公司智某創(chuàng)業(yè)園有限公司購(gòu)買其處于開發(fā)中的6幢房產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱案涉不動(dòng)產(chǎn)），銀江技術(shù)購(gòu)買案涉不動(dòng)產(chǎn)時(shí)已披露抵押情況，但未及時(shí)披露后續(xù)新增關(guān)聯(lián)擔(dān)保事項(xiàng)。2021年、2022年年報(bào)未披露案涉不動(dòng)產(chǎn)用于關(guān)聯(lián)擔(dān)保的情況，存在重大遺漏。2021年、2022年年末未披露用于關(guān)聯(lián)擔(dān)保的案涉不動(dòng)產(chǎn)賬面價(jià)值分別為61,544.59萬(wàn)元、45,832.03萬(wàn)元，分別占當(dāng)期報(bào)告記載凈資產(chǎn)金額的17.68%、13.00%。

中興華所為銀江技術(shù)2021年、2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表提供審計(jì)服務(wù)。2022年4月13日和2023年4月25日，中興華所分別對(duì)2021年和2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告（中興華審字（2022）第510004號(hào)、中興華審字（2023）第510040號(hào)），兩份審計(jì)報(bào)告均存在虛假記載，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師均為高敏建、龐玉文。中興華所2021年、2022年審計(jì)服務(wù)收費(fèi)分別為290萬(wàn)元、300萬(wàn)元（均含稅，稅率6%）。

二、中興華所在銀江技術(shù)2021年、2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)

（一）2022年?duì)I業(yè)收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位

2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，駐馬店項(xiàng)目合同金額顯著高于審計(jì)實(shí)際執(zhí)行重要性水平金額，且中興華所已識(shí)別銀江技術(shù)存在建造合同收入舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在項(xiàng)目存在發(fā)票開具年份和收入確認(rèn)年份錯(cuò)配、涉及大額審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)等異常情況下，中興華所未保持合理職業(yè)懷疑，未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，在未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)情況下，基于重復(fù)項(xiàng)目資料對(duì)同一項(xiàng)目重復(fù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入及利潤(rùn)總額。

中興華所的上述行為，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》（2022年修訂）第二十八條、第三十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（2016年修訂）第十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》（2019年修訂）第三十一條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》（2019年修訂）第六條、第二十六條、第二十七條的規(guī)定。

（二）2021年未對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)質(zhì)性程序的異常情況保持合理職業(yè)懷疑

2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，山東項(xiàng)目合同金額顯著高于審計(jì)實(shí)際執(zhí)行重要性水平金額，且中興華所已識(shí)別銀江技術(shù)存在建造合同收入舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在該項(xiàng)目存在竣工驗(yàn)收日期和發(fā)票開具日期均大幅晚于合同約定的竣工日期、可能觸發(fā)延期賠償責(zé)任的異常情況下，中興華所未保持合理職業(yè)懷疑，未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，未進(jìn)一步獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

中興華所的上述行為，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》（2022年修訂）第二十八條、第三十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（2016年修訂）第十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》（2019年修訂）第三十一條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》（2019年修訂）第六條、第二十六條、第二十七條的規(guī)定。

（三）2021年、2022年關(guān)聯(lián)擔(dān)保事項(xiàng)審計(jì)程序執(zhí)行不到位

2021年、2022年，中興華所在對(duì)銀江技術(shù)關(guān)聯(lián)擔(dān)保事項(xiàng)審計(jì)過程中，僅獲取了無(wú)法體現(xiàn)抵押擔(dān)保登記情況的案涉不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書掃描件，未執(zhí)行查驗(yàn)產(chǎn)權(quán)證書原件、向不動(dòng)產(chǎn)登記部門查詢抵押記錄等進(jìn)一步審計(jì)程序，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)案涉不動(dòng)產(chǎn)為公司控股股東提供抵押擔(dān)保的情況。

中興華所的上述行為，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》（2022年修訂）第二十八條、第三十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（2016年修訂）第十條、第十一條的規(guī)定。

上述違法事實(shí)，有審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書及收費(fèi)憑證、公司公告、情況說明、詢問筆錄等證據(jù)證明，足以認(rèn)定。

中興華所在為銀江技術(shù)2021年、2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表提供審計(jì)服務(wù)過程中，未按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則相關(guān)要求開展審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，違反了《證券法》第一百六十三條的規(guī)定，構(gòu)成《證券法》第二百一十三條第三款所述的“證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”行為。簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師高敏建、龐玉文是中興華所上述違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員。

根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，依據(jù)《證券法》第二百一十三條第三款的規(guī)定，我局決定：

一、對(duì)中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入5,566,037.74元，并處以5,566,037.74元罰款；

二、對(duì)高敏建給予警告，并處以30萬(wàn)元罰款；

三、對(duì)龐玉文給予警告，并處以30萬(wàn)元罰款。

上述當(dāng)事人應(yīng)自收到本處罰決定書之日起15日內(nèi)，將罰沒款直接匯交國(guó)庫(kù)。具體繳款方式見本處罰決定書所附說明。同時(shí)，須將注有當(dāng)事人名稱的付款憑證復(fù)印件送我局備案。當(dāng)事人如果對(duì)本處罰決定不服，可在收到本處罰決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)申請(qǐng)行政復(fù)議（行政復(fù)議申請(qǐng)可以通過郵政快遞寄送至中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)法治司），也可在收到本處罰決定書之日起6個(gè)月內(nèi)直接向有管轄權(quán)的人民法院提起行政訴訟。復(fù)議和訴訟期間，上述決定不停止執(zhí)行。

中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)浙江監(jiān)管局

2026年1月8日