浙江
前言
各位小伙伴們，大家好呀！
監(jiān)管部門對會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。
我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。
本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！
警示函
01初步業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行不到位
在與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通的環(huán)節(jié)，你所在尚未完成必要溝通程序且未獲得任何答復(fù)的情況下，即作出業(yè)務(wù)承接結(jié)論。
第二次溝通函寄出時(shí)間晚于結(jié)論形成日期。
02風(fēng)險(xiǎn)評估程序不到位
1、與收入相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評估程序不到位。
2、未充分了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制活動(dòng)。
3、存在穿行測試樣本引用控制測試樣本的情況。
03控制測試不到位
1、未識(shí)別部分控制測試樣本偏離控制的情況。
2、部分控制測試抽樣總體不完整。
3、底稿記錄不完整。
04實(shí)質(zhì)性程序不到位
1、與收入相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序不到位。
2、套期業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序不到位。
聲明
信息來源：海南監(jiān)管局/有刪減
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