會(huì)計(jì)核算餐費(fèi)，要小心了！看看下邊這個(gè)案例，希望給大家一個(gè)警醒。

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某公司員工報(bào)銷餐費(fèi)被查！

處罰事由：

你單位在2022年至2023年期間，接受員工提供的增值稅普通發(fā)票合計(jì)26份，價(jià)稅合計(jì)338673元。上述發(fā)票已列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，資金實(shí)際用于報(bào)銷員工墊付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。你單位與開票公司無(wú)實(shí)際業(yè)務(wù)往來(lái)，上述發(fā)票已被國(guó)家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局第三稽查局證實(shí)虛開。

處罰依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條第二項(xiàng)之規(guī)定：“有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹保?strong>對(duì)你單位知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓的行為處以10000元罰款。

日常工作中，很多企業(yè)都會(huì)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的問題，其中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)又大部分包含餐費(fèi)，餐費(fèi)的發(fā)票問題是每個(gè)企業(yè)都容易踩的“雷區(qū)”，小編提醒大家：

1、會(huì)計(jì)人員切記不要自作聰明，讓老板去找票來(lái)頂替餐費(fèi)報(bào)銷，這是一種嚴(yán)重的違法行為。

招待費(fèi)多并不可怕，只要是真實(shí)發(fā)生的，都可以入賬。

2、由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)在企業(yè)所得稅上有扣除限額，超出部分會(huì)計(jì)別忘記年終匯算清繳做納稅調(diào)增處理。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

3、給老板報(bào)銷因公招待發(fā)生的餐費(fèi)，不會(huì)涉及代扣個(gè)人所得稅的問題。若是隨機(jī)送給個(gè)人的禮品等招待費(fèi)是需要代扣20%的個(gè)稅的。

4、以后會(huì)計(jì)人員不要混淆“會(huì)計(jì)入賬”和“稅前扣除”的概念，就比如好多會(huì)計(jì)認(rèn)為白條不能夠入賬，其實(shí)這個(gè)理解是錯(cuò)誤的，業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生后取得了白條會(huì)計(jì)上可以入賬，只是企業(yè)所得稅前不得扣除。

最新最全的餐費(fèi)入賬、扣除攻略！

會(huì)計(jì)不知道，記錯(cuò)賬了多交稅！

一、可以全額扣除的

1、計(jì)入差旅費(fèi)

2、計(jì)入會(huì)議費(fèi)

企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)議費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分,不得將業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入會(huì)議費(fèi)。納稅人申報(bào)扣除的會(huì)議費(fèi),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的,應(yīng)提供能證明真實(shí)性的、足夠的有效憑證或資料。會(huì)議費(fèi)證明材料包括會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等，否則可能不會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，從而導(dǎo)致不能稅前扣除。

3、計(jì)入董事會(huì)費(fèi)

4、計(jì)入影視成本

二、只能限額扣除的

1、計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)

在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上，不論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還是新舊稅法都未給予準(zhǔn)確的界定。實(shí)際操作中可參考以下范圍確定：

（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要宴請(qǐng)或工作餐的開支；

（2）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開支；

（3）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支；

（4）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支。

一般來(lái)講，外購(gòu)禮品用于贈(zèng)送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但如果禮品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過委托加工，對(duì)企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。同時(shí)，要嚴(yán)格區(qū)分企業(yè)給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對(duì)這些支出不能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)在稅前扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)僅限于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的招待支出，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的職工福利、職工獎(jiǎng)勵(lì)、為企業(yè)銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金以及支付給個(gè)人的勞務(wù)支出也都不得列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

2、計(jì)入籌辦費(fèi)

3、計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

注意：1、對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

4、計(jì)入職工福利費(fèi)

5、職工教育經(jīng)費(fèi)

6、計(jì)入工會(huì)經(jīng)費(fèi)

三、不能稅前扣除的

1、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種支出不能稅前扣除。

2、實(shí)際業(yè)務(wù)與發(fā)票項(xiàng)目不符的，不能稅前扣除。

3個(gè)常見問題最全解答，

會(huì)計(jì)不知道，沒法干活！

一、誤餐補(bǔ)助

1、會(huì)計(jì)處理：企業(yè)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象分情況處理，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

（1）計(jì)提成本費(fèi)用時(shí)

借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

（2）實(shí)際發(fā)放時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款

2、稅務(wù)處理

3、風(fēng)險(xiǎn)提示：

財(cái)稅字[1995]82號(hào)文件對(duì)誤餐補(bǔ)助的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了原則上的定，即“個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)?！倍鴮?duì)于具體的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，該文件沒有給出明確規(guī)定。

為防止誤餐補(bǔ)助的費(fèi)用支出在稅務(wù)稽查中產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行納稅調(diào)整，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定誤餐補(bǔ)助發(fā)放的制度和標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合具體情況，明確在何種情況下向員工發(fā)放誤餐補(bǔ)助以及誤餐補(bǔ)助的金額標(biāo)準(zhǔn)，并以誤餐補(bǔ)助發(fā)放記錄表作為原始憑證入賬。

對(duì)于超過標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的誤餐補(bǔ)助以及稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定不合理發(fā)放的誤餐補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)并入員工工資、薪金，計(jì)算并代扣代繳個(gè)人所得稅。

在稅務(wù)實(shí)踐中，很多地方財(cái)政部門在90年代制定了誤餐補(bǔ)助，補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)很低，一直沒有調(diào)整，無(wú)論是政府行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位還是企業(yè)單位，基本都很少執(zhí)行這個(gè)政策。因此，這部分誤餐補(bǔ)貼個(gè)人所得稅政策目前鮮有執(zhí)行。

二、午餐補(bǔ)貼、加班餐費(fèi)

1、會(huì)計(jì)處理

對(duì)于向職工發(fā)放的午餐補(bǔ)貼、加班餐費(fèi)，其涉及兩種會(huì)計(jì)處理方式。

2、稅務(wù)處理：

（1）個(gè)人所得稅

企業(yè)按固定標(biāo)準(zhǔn)，以現(xiàn)金的形式按月向員工發(fā)放的午餐補(bǔ)貼，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2015年34號(hào)公告，并入“工資薪金”繳納個(gè)稅。

（2）企業(yè)所得稅

A、企業(yè)按固定標(biāo)準(zhǔn)，以現(xiàn)金的形式按月向員工發(fā)放的午餐補(bǔ)貼，符合合理工資薪金的，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

B、企業(yè)內(nèi)部制定標(biāo)準(zhǔn)，由員工提供相應(yīng)金額的發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷，在稅務(wù)稽查中難以辨別該支出是否屬于業(yè)務(wù)招待，存在一定的籌劃空間，可通過業(yè)務(wù)招待費(fèi)科目進(jìn)行核算從而規(guī)避員工個(gè)人所得稅。但業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能部分在稅前列支，企業(yè)將面臨多繳企業(yè)所得稅的問題。因此，企業(yè)以此種方式發(fā)放誤餐補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況權(quán)衡利弊來(lái)選擇具體的方式。

三、差旅費(fèi)津貼

1、各地政策歸納

2、風(fēng)險(xiǎn)提示

（1）企業(yè)實(shí)行差旅費(fèi)包干制

差旅費(fèi)包干制，即企業(yè)制定一定的金額標(biāo)準(zhǔn)，員工的差旅費(fèi)按天計(jì)算發(fā)放。在國(guó)家政策層面，尚無(wú)對(duì)企業(yè)差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，企業(yè)可自行制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

A、個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)

超過標(biāo)準(zhǔn)或異常的差旅費(fèi)津貼可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為變相發(fā)放工資補(bǔ)貼、津貼，計(jì)征個(gè)人所得稅。因此，建議企業(yè)按照行政機(jī)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行企業(yè)的差旅費(fèi)津貼制度，中國(guó)居民的標(biāo)準(zhǔn)按當(dāng)?shù)刎?cái)政部門標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

B、企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)發(fā)生差旅費(fèi)支出時(shí)，交通費(fèi)和住宿費(fèi)以發(fā)票為稅前扣除憑證，差旅補(bǔ)助支出需提供出差人員姓名、出差地點(diǎn)、時(shí)間和任務(wù)等內(nèi)容的證明材料。對(duì)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)較高或經(jīng)常性支出的，應(yīng)提供差旅費(fèi)相關(guān)管理制度。

因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況及出差目的地的實(shí)際情況，制定合理的差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)放制度，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，防止在稅務(wù)稽查中產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（2）企業(yè)實(shí)行差旅費(fèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷制

差旅費(fèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷制，即出差員工提供出差過程中取得的真實(shí)可靠的合法憑據(jù)（如車票、船票、機(jī)票等），企業(yè)可據(jù)實(shí)報(bào)銷，不需要代扣代繳個(gè)人所得稅。

最后提醒：

1.并非所有的餐費(fèi)支出都屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍，而業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍也不僅僅是餐費(fèi)；

2.餐費(fèi)支出的入賬科目應(yīng)當(dāng)跟隨主要活動(dòng)支出的入賬科目，例如差旅餐費(fèi)列入差旅費(fèi)，會(huì)議餐費(fèi)列入會(huì)議費(fèi)，培訓(xùn)餐費(fèi)列入職工教育經(jīng)費(fèi)等；

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定合理的誤餐補(bǔ)助、差旅費(fèi)報(bào)銷制度和金額標(biāo)準(zhǔn)，避免在稅務(wù)稽查中產(chǎn)生納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)；

4.企業(yè)在購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)取得合法有效的票據(jù)作為入賬憑證和稅前扣除憑證。

文 章 來(lái) 源： 財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺(tái)，財(cái)務(wù)經(jīng)理人。

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