取得虛開增值稅專用發(fā)票近九年，擬罰款10萬元，或可申請(qǐng)聽證撤銷

國家稅務(wù)總局烏魯木齊市稅務(wù)局稽查局

稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書

烏稅稽罰告〔2025〕XX號(hào)

新疆亨XX防水科技有限公司（納稅人識(shí)別號(hào)：91650109XXXXXXXX）：

對(duì)你公司（地址：烏魯木齊市米東區(qū)XX鎮(zhèn)XX村XX路口）的稅收違法行為擬作出行政處罰決定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條、第六十三條、第六十四條規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)告知如下：

一、稅務(wù)行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及擬作出的處罰決定

（一）違法事實(shí)

你公司2016年12月在無真實(shí)貨物交易的情況下取得他人已證實(shí)虛開的增值稅專用發(fā)票。貨物名稱為“布”，金額597661.87元，稅額101602.53元，價(jià)稅合計(jì)699264.40元，上述發(fā)票你公司分別于2016年12月、2017年1月認(rèn)證并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（財(cái)政部令〔1993〕6號(hào)發(fā)布國務(wù)院令第587號(hào)修訂）第二十二條之規(guī)定，你公司構(gòu)成取得虛開增值稅專用發(fā)票的行為。

上述違法事實(shí)，由以下證據(jù)證實(shí)：

1.《已證實(shí)虛開通知單》等協(xié)查資料及增值稅納稅申報(bào)表；

2.你公司2016年增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證抵扣清單；

3.銀行交易明細(xì)打印件。

(二）擬作出的處罰決定及法律依據(jù)

你公司與開票企業(yè)沒有真實(shí)的業(yè)務(wù)，取得其虛開的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的違法事實(shí)成立。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（財(cái)政部令〔1993〕6號(hào)發(fā)布國務(wù)院令第709號(hào)修訂）第三十七條、《中華人民共和國行政處罰法》（1996年主席令第63號(hào)發(fā)布2021年主席令第70號(hào)修改）第三十四條、《關(guān)于發(fā)布<烏魯木齊市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)>的公告》（烏魯木齊市稅務(wù)局公告2018年第4號(hào)）及附件《烏魯木齊市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》第39項(xiàng)之規(guī)定，對(duì)你公司虛開發(fā)票的行為擬處100000.00元罰款。（人民幣大寫：壹拾萬元整）。

二、你公司有陳述、申辯的權(quán)利。請(qǐng)?jiān)谖揖肿鞒龆悇?wù)行政處罰決定之前，到我局進(jìn)行陳述、申辯或自行提供陳述、申辯材料；逾期不進(jìn)行陳述、申辯的，視同放棄權(quán)利。

三、若擬對(duì)你公司罰款10000元（含10000元）以上，或符合《中華人民共和國行政處罰法》第六十三條規(guī)定的其他情形的，你公司有要求聽證的權(quán)利。可自收到本告知書之日起五個(gè)工作日內(nèi)向我局書面提出聽證申請(qǐng)；逾期不提出，視為放棄聽證權(quán)利。

國家稅務(wù)總局烏魯木齊市稅務(wù)局稽查局

2025年11月5日

稅與罰短評(píng)：

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十五條（原第三十七條）的規(guī)定，對(duì)虛開發(fā)票的行為，最高可以處罰款50萬元的行政處罰。

但是，《稅收征收管理法》第八十六條規(guī)定：“違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰?！?/p>

該公司取得虛開增值稅專用發(fā)票的行為發(fā)生在2016年12月，距該《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》作出時(shí)，已近九年，已經(jīng)超過了五年時(shí)間。

筆者也檢索到了稅務(wù)部門對(duì)該公司公告送達(dá)的《稅務(wù)檢查通知書》，載明：“自2025年7月16日起對(duì)你單位2016年1月1日至2016年12月31日期間（如檢查發(fā)現(xiàn)此期間以外明顯的稅收違法嫌疑或線索不受此限）涉稅情況進(jìn)行檢查?！币簿褪钦f，立案檢查時(shí)，也經(jīng)過了八年多時(shí)間。因此，應(yīng)不予行政處罰。

那么，怎么糾正呢？可以根據(jù)相關(guān)的規(guī)定在規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)聽證。

《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》中載明：“可自收到本告知書之日起五個(gè)工作日內(nèi)向我局書面提出聽證申請(qǐng)；逾期不提出，視為放棄聽證權(quán)利。”

有人看到這個(gè)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》是2025年11年5日出具的，到2025年11月10日，申請(qǐng)聽證的期限就屆滿了。

實(shí)際上，申請(qǐng)聽證的期限并沒有屆滿。該《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》是以公告送達(dá)的方式進(jìn)行送達(dá)的，而且公告的時(shí)間是2025年11月25日。

根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施條例》第一百零六條的規(guī)定，“稅務(wù)機(jī)關(guān)可以公告送達(dá)稅務(wù)文書，自公告之日起滿30日，即視為送達(dá)”。也就是要到12月25日才滿30日，視為送達(dá)，并在送達(dá)后五個(gè)工作日內(nèi)提出聽證的申請(qǐng)。

因此，可以通過聽證的方式，撤銷這個(gè)處罰。

那這個(gè)虛開增值稅專用發(fā)票的行為，還需要承擔(dān)虛開增值稅專用發(fā)票罪的刑事責(zé)任嗎？不用。已經(jīng)過了刑事追訴時(shí)效的期限。

根據(jù)《刑法》第二百零五條和涉稅司法解釋的規(guī)定，虛開稅額10萬元以上不滿50萬元的，適用“三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金”的量刑檔次，其法定最高刑為三年。

根據(jù)《刑法》第八十七條第（一）項(xiàng)的規(guī)定，“法定最高刑為不滿5年有期徒刑的，經(jīng)過5年”，則不再追訴。

因此，也不需要承擔(dān)刑事責(zé)任。

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何觀舒律師，專注辦理虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪、騙取出口退稅罪、逃稅罪、逃避追繳欠稅罪、非法出售（購買）增值稅專用發(fā)票罪等重大疑難涉稅犯罪案件。