文/梧桐曉編

12月22日，上海證券交易所公布《關(guān)于對(duì)保薦代表人李強(qiáng)、葉華予以監(jiān)管警示的決定》、《關(guān)于對(duì)簽字會(huì)計(jì)師劉宇、田川予以監(jiān)管警示的決定》、《關(guān)于對(duì)株洲科能新材料股份有限公司及相關(guān)責(zé)任人予以監(jiān)管警示的決定》。株洲科能新材料股份有限公司申請(qǐng)科創(chuàng)板IPO于2023年6月21日獲得上交所受理，IPO保薦機(jī)構(gòu)為申港證券股份有限公司，保薦代表人為李強(qiáng)、葉華；審計(jì)機(jī)構(gòu)為信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），簽字會(huì)計(jì)師為劉宇、田川。后發(fā)行人撤回發(fā)行上市申請(qǐng)文件，于2025年10月31日被終止審核。

經(jīng)查明：

發(fā)行人在發(fā)行上市申請(qǐng)過(guò)程中存在以下違規(guī)行為：（一）研發(fā)投入金額披露不準(zhǔn)確?，F(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人部分廢料損失、員工薪酬計(jì)入研發(fā)費(fèi)用依據(jù)不充分，合計(jì)應(yīng)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額為441.17萬(wàn)元，占發(fā)行人披露的2021年至2023年累計(jì)研發(fā)投入的5.19%。一是部分廢料損失計(jì)入研發(fā)費(fèi)用依據(jù)不充分。報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人氧化鎵顆粒制備工藝研發(fā)項(xiàng)目產(chǎn)生無(wú)回收價(jià)值的含鋁廢料鎵2,451.21Kg，發(fā)行人將相關(guān)損失計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，并解釋該廢料產(chǎn)生的原因?yàn)檩o料工業(yè)堿片中含鋁導(dǎo)致材料污染?，F(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，該研發(fā)項(xiàng)目臨時(shí)變更制備路線使用工業(yè)堿片，變更技術(shù)路線當(dāng)月研發(fā)領(lǐng)料數(shù)量大幅增加，且發(fā)行人沒(méi)有輔料工業(yè)堿片的研發(fā)領(lǐng)料記錄，相關(guān)廢料損失計(jì)入研發(fā)費(fèi)用依據(jù)不充分。二是部分研發(fā)人員認(rèn)定依據(jù)不充分?，F(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人認(rèn)定的研發(fā)人員中，一名人員為退休返聘的技術(shù)顧問(wèn)，發(fā)行人未對(duì)其按照協(xié)議約定的勞動(dòng)紀(jì)律要求進(jìn)行考勤管理、研發(fā)資料記載的其從事研發(fā)活動(dòng)的具體內(nèi)容和成果前后矛盾；另一名人員主要從事與研發(fā)無(wú)關(guān)的工作。發(fā)行人將上述人員認(rèn)定為研發(fā)人員并將對(duì)應(yīng)薪酬計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的依據(jù)不充分。（二）內(nèi)部控制相關(guān)信息披露不準(zhǔn)確?，F(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人研發(fā)、銷售、生產(chǎn)相關(guān)內(nèi)部控制執(zhí)行不到位，存在研發(fā)工時(shí)統(tǒng)計(jì)錯(cuò)記、多記，部分研發(fā)活動(dòng)記錄內(nèi)容相互矛盾，研發(fā)活動(dòng)內(nèi)部控制相關(guān)單據(jù)不完整；部分抽查物流、簽收記錄缺失相關(guān)單據(jù)；生產(chǎn)過(guò)程ERP系統(tǒng)記錄不完整、不匹配等情形，與招股說(shuō)明書中披露的相關(guān)信息不一致。時(shí)任發(fā)行人董事長(zhǎng)、總經(jīng)理趙科峰，時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)何芬，時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)卿松輝系直接負(fù)責(zé)的主管人員，對(duì)發(fā)行人以上違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。

李強(qiáng)、葉華作為申港證券指定的項(xiàng)目保薦代表人，存在以下保薦職責(zé)履行不到位的情形：（一）未充分關(guān)注發(fā)行人研發(fā)費(fèi)用核算準(zhǔn)確性?，F(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人部分廢料損失、員工薪酬計(jì)入研發(fā)費(fèi)用依據(jù)不充分，合計(jì)應(yīng)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額為441.17萬(wàn)元，占發(fā)行人披露的2021年至2023年累計(jì)研發(fā)投入的5.19%。保薦人未充分關(guān)注相關(guān)異常情況，并對(duì)研發(fā)費(fèi)用核算、研發(fā)人員認(rèn)定等情況進(jìn)行審慎核查，導(dǎo)致相關(guān)信息披露不準(zhǔn)確。（二）未充分關(guān)注發(fā)行人內(nèi)控制度執(zhí)行情況。保薦人未充分關(guān)注、核查發(fā)行人內(nèi)控制度執(zhí)行情況，導(dǎo)致信息披露不準(zhǔn)確。

劉宇、田川作為信永中和指定的項(xiàng)目簽字會(huì)計(jì)師，存在專業(yè)職責(zé)履行不到位的情形。現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人部分廢料損失、員工薪酬計(jì)入研發(fā)費(fèi)用依據(jù)不充分，合計(jì)應(yīng)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額為441.17萬(wàn)元，占發(fā)行人披露的2021年至2023年累計(jì)研發(fā)投入的5.19%。申報(bào)會(huì)計(jì)師未充分關(guān)注相關(guān)異常情況，并對(duì)研發(fā)費(fèi)用核算、研發(fā)人員認(rèn)定等情況進(jìn)行審慎核查，導(dǎo)致相關(guān)信息披露不準(zhǔn)確。劉宇、田川作為簽字會(huì)計(jì)師，對(duì)此負(fù)有直接責(zé)任。

株洲科能新材料股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱發(fā)行人）曾向上海證券交易所（以下簡(jiǎn)稱本所）申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票并在科創(chuàng)板上市，后撤回發(fā)行上市申請(qǐng)文件。經(jīng)查明，發(fā)行人在發(fā)行上市申請(qǐng)過(guò)程中存在以下違規(guī)行為。

一、違規(guī)情況

（一） 研發(fā)投入金額披露不準(zhǔn)確

現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人部分廢料損失、員工薪酬計(jì)入研發(fā)費(fèi)用依據(jù)不充分，合計(jì)應(yīng)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額為441.17萬(wàn)元，占發(fā)行人披露的2021年至2023年累計(jì)研發(fā)投入的5.19%。

一是部分廢料損失計(jì)入研發(fā)費(fèi)用依據(jù)不充分。報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人氧化鎵顆粒制備工藝研發(fā)項(xiàng)目產(chǎn)生無(wú)回收價(jià)值的含鋁廢料鎵2,451.21Kg，發(fā)行人將相關(guān)損失計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，并解釋該廢料產(chǎn)生的原因?yàn)檩o料工業(yè)堿片中含鋁導(dǎo)致材料污染。現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，該研發(fā)項(xiàng)目臨時(shí)變更制備路線使用工業(yè)堿片，變更技術(shù)路線當(dāng)月研發(fā)領(lǐng)料數(shù)量大幅增加，且發(fā)行人沒(méi)有輔料工業(yè)堿片的研發(fā)領(lǐng)料記錄，相關(guān)廢料損失計(jì)入研發(fā)費(fèi)用依據(jù)不充分。

二是部分研發(fā)人員認(rèn)定依據(jù)不充分?，F(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人認(rèn)定的研發(fā)人員中，一名人員為退休返聘的技術(shù)顧問(wèn)，發(fā)行人未對(duì)其按照協(xié)議約定的勞動(dòng)紀(jì)律要求進(jìn)行考勤管理、研發(fā)資料記載的其從事研發(fā)活動(dòng)的具體內(nèi)容和成果前后矛盾；另一名人員主要從事與研發(fā)無(wú)關(guān)的工作。發(fā)行人將上述人員認(rèn)定為研發(fā)人員并將對(duì)應(yīng)薪酬計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的依據(jù)不充分。

（二） 內(nèi)部控制相關(guān)信息披露不準(zhǔn)確

現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人研發(fā)、銷售、生產(chǎn)相關(guān)內(nèi)部控制執(zhí)行不到位，存在研發(fā)工時(shí)統(tǒng)計(jì)錯(cuò)記、多記，部分研發(fā)活動(dòng)記錄內(nèi)容相互矛盾，研發(fā)活動(dòng)內(nèi)部控制相關(guān)單據(jù)不完整；部分抽查物流、簽收記錄缺失相關(guān)單據(jù)；生產(chǎn)過(guò)程ERP系統(tǒng)記錄不完整、不匹配等情形，與招股說(shuō)明書中披露的相關(guān)信息不一致。

二、責(zé)任認(rèn)定和監(jiān)管措施決定

發(fā)行人作為信息披露第一責(zé)任人，未準(zhǔn)確披露研發(fā)投入金額、研發(fā)人員數(shù)量和內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，履行信息披露職責(zé)不到位。上述行為違反了《上海證券交易所股票發(fā)行上市審核規(guī)則（2024年4月修訂）》（以下簡(jiǎn)稱《審核規(guī)則》）第十五條、第二十五條等有關(guān)規(guī)定。

責(zé)任人方面，時(shí)任發(fā)行人董事長(zhǎng)、總經(jīng)理趙科峰，時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)何芬，時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)卿松輝系直接負(fù)責(zé)的主管人員，對(duì)發(fā)行人以上違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任，違反了《審核規(guī)則》第二十六條等有關(guān)規(guī)定。

鑒于上述違規(guī)事實(shí)和情節(jié)，根據(jù)《審核規(guī)則》第七十二條、第七十四條和《上海證券交易所紀(jì)律處分和監(jiān)管措施實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，本所決定采取以下監(jiān)管措施：對(duì)株洲科能新材料股份有限公司及趙科峰、何芬、卿松輝予以監(jiān)管警示。

當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)引以為戒，針對(duì)違規(guī)問(wèn)題采取有效措施進(jìn)行整改，并應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守法律法規(guī)和本所業(yè)務(wù)規(guī)則等相關(guān)要求，誠(chéng)實(shí)守信，依法充分披露投資者作出價(jià)值判斷和投資決策所必須的信息，保證發(fā)行上市申請(qǐng)文件和信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

株洲科能新材料股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱發(fā)行人）曾向上海證券交易所（以下簡(jiǎn)稱本所）申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票并在科創(chuàng)板上市，后撤回發(fā)行上市申請(qǐng)文件。經(jīng)查明，李強(qiáng)、葉華作為申港證券股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱保薦人）指定的項(xiàng)目保薦代表人，存在以下保薦職責(zé)履行不到位的情形。

一、違規(guī)情況

（一） 未充分關(guān)注發(fā)行人研發(fā)費(fèi)用核算準(zhǔn)確性

現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人部分廢料損失、員工薪酬計(jì)入研發(fā)費(fèi)用依據(jù)不充分，合計(jì)應(yīng)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額為441.17萬(wàn)元，占發(fā)行人披露的2021年至2023年累計(jì)研發(fā)投入的5.19%。保薦人未充分關(guān)注相關(guān)異常情況，并對(duì)研發(fā)費(fèi)用核算、研發(fā)人員認(rèn)定等情況進(jìn)行審慎核查，導(dǎo)致相關(guān)信息披露不準(zhǔn)確。

一是部分廢料損失計(jì)入研發(fā)費(fèi)用依據(jù)不充分。報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人氧化鎵顆粒制備工藝研發(fā)項(xiàng)目產(chǎn)生無(wú)回收價(jià)值的含鋁廢料鎵2,451.21Kg，發(fā)行人將相關(guān)損失計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，并解釋該廢料產(chǎn)生的原因?yàn)檩o料工業(yè)堿片中含鋁導(dǎo)致材料污染?，F(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，該研發(fā)項(xiàng)目臨時(shí)變更制備路線使用工業(yè)堿片，變更技術(shù)路線當(dāng)月研發(fā)領(lǐng)料數(shù)量大幅增加，且發(fā)行人沒(méi)有輔料工業(yè)堿片的研發(fā)領(lǐng)料記錄。

二是部分研發(fā)人員認(rèn)定依據(jù)不充分?，F(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人認(rèn)定的研發(fā)人員中，一名人員為退休返聘的技術(shù)顧問(wèn)，發(fā)行人未對(duì)其按照協(xié)議約定的勞動(dòng)紀(jì)律要求進(jìn)行考勤管理、研發(fā)資料記載的其從事研發(fā)活動(dòng)的具體內(nèi)容和成果前后矛盾；另一名人員主要從事與研發(fā)無(wú)關(guān)的工作。

（二） 未充分關(guān)注發(fā)行人內(nèi)控制度執(zhí)行情況

現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人研發(fā)、銷售、生產(chǎn)相關(guān)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位，存在研發(fā)工時(shí)統(tǒng)計(jì)錯(cuò)記、多記，部分研發(fā)活動(dòng)記錄內(nèi)容相互矛盾，研發(fā)活動(dòng)相關(guān)單據(jù)不完整，部分抽查物流、簽收記錄缺失相關(guān)單據(jù)，生產(chǎn)過(guò)程ERP系統(tǒng)記錄不完整、不匹配等情形，與招股說(shuō)明書中披露的相關(guān)信息不一致。保薦人未充分關(guān)注、核查發(fā)行人內(nèi)控制度執(zhí)行情況，導(dǎo)致信息披露不準(zhǔn)確。

二、責(zé)任認(rèn)定和監(jiān)管措施決定

保薦人未充分關(guān)注發(fā)行人研發(fā)投入核算、研發(fā)人員認(rèn)定以及內(nèi)部控制執(zhí)行不到位等異常情況，導(dǎo)致相關(guān)信息披露不準(zhǔn)確，履行保薦職責(zé)不到位。李強(qiáng)、葉華作為保薦代表人，對(duì)此負(fù)有直接責(zé)任。上述行為違反了《上海證券交易所股票發(fā)行上市審核規(guī)則（2024年4月修訂）》（以下簡(jiǎn)稱《審核規(guī)則》）第十五條、第二十七條等有關(guān)規(guī)定。

鑒于上述違規(guī)事實(shí)和情節(jié)，根據(jù)《審核規(guī)則》第七十二條、第七十四條和《上海證券交易所紀(jì)律處分和監(jiān)管措施實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，本所決定采取以下監(jiān)管措施：

對(duì)保薦代表人李強(qiáng)、葉華予以監(jiān)管警示。

當(dāng)事人對(duì)此應(yīng)高度重視，針對(duì)違規(guī)問(wèn)題采取有效措施進(jìn)行整改，并應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守法律法規(guī)和本所業(yè)務(wù)規(guī)則等相關(guān)要求，誠(chéng)實(shí)守信、勤勉盡責(zé)，審慎發(fā)表專業(yè)意見，保證提供、報(bào)送或披露的資料信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

株洲科能新材料股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱發(fā)行人）曾向上海證券交易所（以下簡(jiǎn)稱本所）申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票并在科創(chuàng)板上市，后撤回發(fā)行上市申請(qǐng)文件。經(jīng)查明，劉宇、田川作為信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱申報(bào)會(huì)計(jì)師）指定的項(xiàng)目簽字會(huì)計(jì)師，存在以下專業(yè)職責(zé)履行不到位的情形。

一、違規(guī)情況

現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人部分廢料損失、員工薪酬計(jì)入研發(fā)費(fèi)用依據(jù)不充分，合計(jì)應(yīng)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額為441.17萬(wàn)元，占發(fā)行人披露的2021年至2023年累計(jì)研發(fā)投入的5.19%。申報(bào)會(huì)計(jì)師未充分關(guān)注相關(guān)異常情況，并對(duì)研發(fā)費(fèi)用核算、研發(fā)人員認(rèn)定等情況進(jìn)行審慎核查，導(dǎo)致相關(guān)信息披露不準(zhǔn)確。

一是部分廢料損失計(jì)入研發(fā)費(fèi)用依據(jù)不充分。報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人氧化鎵顆粒制備工藝研發(fā)項(xiàng)目產(chǎn)生無(wú)回收價(jià)值的含鋁廢料鎵2,451.21Kg，發(fā)行人將相關(guān)損失計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，并解釋該廢料產(chǎn)生的原因?yàn)檩o料工業(yè)堿片中含鋁導(dǎo)致材料污染?，F(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，該研發(fā)項(xiàng)目臨時(shí)變更制備路線使用工業(yè)堿片，變更技術(shù)路線當(dāng)月研發(fā)領(lǐng)料數(shù)量大幅增加，且發(fā)行人沒(méi)有輔料工業(yè)堿片的研發(fā)領(lǐng)料記錄。

二是部分研發(fā)人員認(rèn)定依據(jù)不充分。現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人認(rèn)定的研發(fā)人員中，一名人員為退休返聘的技術(shù)顧問(wèn)，發(fā)行人未對(duì)其按照協(xié)議約定的勞動(dòng)紀(jì)律要求進(jìn)行考勤管理、研發(fā)資料記載的其從事研發(fā)活動(dòng)的具體內(nèi)容和成果前后矛盾；另一名人員主要從事與研發(fā)無(wú)關(guān)的工作。

二、責(zé)任認(rèn)定和監(jiān)管措施決定

申報(bào)會(huì)計(jì)師未充分關(guān)注發(fā)行人研發(fā)投入核算、研發(fā)人員認(rèn)定等異常情況并進(jìn)行審慎核查，導(dǎo)致相關(guān)信息披露不準(zhǔn)確，履行專業(yè)職責(zé)不到位。劉宇、田川作為簽字會(huì)計(jì)師，對(duì)此負(fù)有直接責(zé)任。上述行為違反了《上海證券交易所股票發(fā)行上市審核規(guī)則（2024年4月修訂）》（以下簡(jiǎn)稱《審核規(guī)則》）第十五條、第二十八條等有關(guān)規(guī)定。

鑒于上述違規(guī)事實(shí)和情節(jié)，根據(jù)《審核規(guī)則》第七十二條、第七十四條和《上海證券交易所紀(jì)律處分和監(jiān)管措施實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，本所決定采取以下監(jiān)管措施：

對(duì)簽字會(huì)計(jì)師劉宇、田川予以監(jiān)管警示。

當(dāng)事人對(duì)此應(yīng)高度重視，針對(duì)違規(guī)問(wèn)題采取有效措施進(jìn)行整改，并應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守法律法規(guī)和本所業(yè)務(wù)規(guī)則等相關(guān)要求，誠(chéng)實(shí)守信、勤勉盡責(zé)，審慎發(fā)表專業(yè)意見，保證提供、報(bào)送或披露的資料信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。