近日，江蘇證監(jiān)局對(duì)永拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱“永拓所”）開(kāi)出《行政處罰決定書》，對(duì)永拓所在鴻達(dá)興業(yè)、恒久科技、科林環(huán)保三家上市公司審計(jì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)的違法行為一并作出行政處罰，禁止其從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)。

據(jù)悉，這是2019年證券法修訂以來(lái)，監(jiān)管部門首次開(kāi)出“禁止審計(jì)機(jī)構(gòu)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)”的處罰。12月18日，永拓所發(fā)布公開(kāi)聲明，稱其將依法履行行政復(fù)議及行政訴訟的權(quán)利。

張力制圖

首例“禁業(yè)”罰單

《處罰決定書》顯示，永拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所在為鴻達(dá)興業(yè)（2020-2022年度）、恒久科技（2019-2021年度）、科林環(huán)保（2021年度）提供年報(bào)審計(jì)及其他鑒證服務(wù)時(shí)未勤勉盡責(zé)、出具有虛假記載的文件。

《處罰決定書》指出，永拓所鴻達(dá)興業(yè)項(xiàng)目組成員配合鴻達(dá)興業(yè)造假、篡改合并報(bào)表。該項(xiàng)目組還要求鴻達(dá)興業(yè)編造會(huì)議決議內(nèi)容,并將其作為關(guān)于募集資金使用情況的證據(jù)。永拓所明知鴻達(dá)興業(yè)存在重大問(wèn)題、審計(jì)執(zhí)業(yè)存在重大缺陷,仍出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告、無(wú)保留結(jié)論的其他鑒證報(bào)告,未客觀、公正執(zhí)業(yè),審計(jì)獨(dú)立性嚴(yán)重缺失。

此外，陳某鴻作為恒久科技2019年至2020年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目合伙人及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師,明知相關(guān)業(yè)務(wù)未完成也未交付,協(xié)助閩保信息（恒久科技子公司）虛構(gòu)業(yè)務(wù)收入、虛增利潤(rùn)。

江蘇證監(jiān)局還指出，該局多次提示科林環(huán)保新增的信息技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。深交所在科林環(huán)保2021年年度報(bào)告報(bào)出前,針對(duì)公司信息技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算,多次公開(kāi)要求永拓所開(kāi)展核查。在此情況下,永拓所仍未對(duì)信息技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)方法保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑或合理運(yùn)用職業(yè)判斷,未結(jié)合監(jiān)管部門風(fēng)險(xiǎn)提示及深交所要求對(duì)影響公司收入確認(rèn)方法的重要事項(xiàng)開(kāi)展核查。

江蘇證監(jiān)局決定責(zé)令永拓所改正，合計(jì)沒(méi)收業(yè)務(wù)收入811.32萬(wàn)元，處以罰款5716.98萬(wàn)元，并禁止其從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)。

此外，共9名責(zé)任人員被警告并處以罰款，合計(jì)罰沒(méi)1020萬(wàn)元。其中，項(xiàng)目合伙人陳某鴻被罰款400萬(wàn)元并被采取終身證券市場(chǎng)禁入措施；永拓所首席合伙人呂某被罰款200萬(wàn)元并被采取10年證券市場(chǎng)禁入措施。其他簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師及質(zhì)量復(fù)核人員分別被處以20萬(wàn)元至120萬(wàn)元不等的罰款。

據(jù)悉，這是2019年證券法修訂以來(lái)，監(jiān)管部門首次開(kāi)出“禁止審計(jì)機(jī)構(gòu)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)”的處罰。

公開(kāi)信息顯示，永拓所是一家中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所。根據(jù)11月中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的2024年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)百家排名信息，該所綜合評(píng)價(jià)排42名，收入單項(xiàng)排35名。

另?yè)?jù)上市公司曾披露的信息，永拓所2024年收入總額為3.23億元，其中證券業(yè)務(wù)收入為1.31億元。2024年末上市公司審計(jì)客戶家數(shù)為30家，主要分布在醫(yī)藥制造業(yè)、專用設(shè)備制造業(yè)等。

反省與行政復(fù)議

2025年12月18日晚間，針對(duì)江蘇證監(jiān)局開(kāi)出的《行政處罰決定書》，永拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)布公開(kāi)聲明，稱對(duì)于上述處罰決定書，永拓所進(jìn)行了深刻的反省并開(kāi)展立即改正。永拓所內(nèi)部管理存在不足與缺陷，特別是在反舞弊、法制教育中存在重大缺陷，制度執(zhí)行、質(zhì)量控制及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等環(huán)節(jié)未能有效筑牢防線，執(zhí)業(yè)過(guò)程中未能及時(shí)識(shí)別和阻斷項(xiàng)目組及個(gè)別人違法犯罪、違規(guī)行為的發(fā)生，最終導(dǎo)致審計(jì)意見(jiàn)未能公允反映實(shí)際情況。對(duì)此，永拓所向受此次事件影響的客戶及合作伙伴深表歉意，深感慚愧、痛心，并將全面整改，杜絕此類違法違規(guī)事件再次發(fā)生。

聲明指出，在該處罰決定中，永拓所也是該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、永拓江西分所主任陳某某惡意違法犯罪受賄行為的受害者，永拓所其他人員絕無(wú)主觀故意造假情節(jié)，也無(wú)任何非法收益。基于江蘇證監(jiān)局調(diào)查證據(jù)，陳某某涉嫌犯罪事實(shí)清楚，隨著立案調(diào)查的深入開(kāi)展，永拓所已于2024年9月對(duì)江西分所進(jìn)行停業(yè)整頓，經(jīng)永拓黨委和紀(jì)委研究決定：2025年3月撤銷陳某某分所主任和黨支部書記職務(wù)，7月對(duì)陳某某進(jìn)行開(kāi)除黨籍、依法追責(zé)并進(jìn)行立案調(diào)查。

江蘇證監(jiān)局調(diào)查卷宗里對(duì)陳某某的問(wèn)詢筆錄多處證據(jù)證明，陳某某個(gè)人利用職務(wù)便利，收受被審單位巨額資金，遠(yuǎn)超審計(jì)費(fèi)用。事實(shí)形成非公職人員受賄罪。他本人受利益驅(qū)動(dòng)而故意編造虛假商業(yè)合同，并伙同被審計(jì)單位調(diào)整分錄，拖延時(shí)間，避重就輕匯報(bào)重大問(wèn)題，未按約定補(bǔ)充審計(jì)依據(jù)及底稿，蒙騙永拓所質(zhì)控復(fù)核，隱瞞、美化、偽造被審計(jì)單位真實(shí)情況及相關(guān)審計(jì)程序，最終騙取永拓所出具無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告及鑒證意見(jiàn)。

在此期間，陳某某同時(shí)主導(dǎo)、策劃、參與了多起案件，東亞股份是鴻達(dá)興業(yè)、恒久科技系統(tǒng)性造假的關(guān)聯(lián)案，也系陳某某個(gè)人組織、策劃、參與的案件之一，陳某某使用了同樣的手段和手法蒙騙永拓所質(zhì)控復(fù)核，隱瞞、美化、偽造被審計(jì)單位真實(shí)情況及相關(guān)審計(jì)程序，最終騙取永拓所出具無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告及鑒證意見(jiàn)。

聲明指出，處罰決定中，認(rèn)為陳某某策劃、參與、協(xié)調(diào)鴻達(dá)興業(yè)、閩保信息造假的違法犯罪行為屬于職務(wù)行為，而未重視其個(gè)人違法犯罪，決定由永拓所單位承擔(dān)后果。且采納恒久科技2021年審項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過(guò)多種手段對(duì)恒久科技財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)、調(diào)減大額利潤(rùn)等申辯意見(jiàn)調(diào)減處罰金額的同時(shí)，并未對(duì)永拓所調(diào)減處罰金額，同一處罰決定書中觀點(diǎn)相悖。且江蘇證監(jiān)局也采納了永拓所對(duì)鴻達(dá)興業(yè)的部分申辯意見(jiàn)，足以證明永拓所質(zhì)量管理體系是客觀存在并實(shí)際發(fā)揮了相當(dāng)?shù)淖饔?，而非“自上而下的全線失守”。同時(shí)也采納了其中四人的部分申辯意見(jiàn)并調(diào)減個(gè)人處罰金額，但對(duì)永拓所的處罰并未從輕或減免。

鑒于以上事實(shí)，永拓所將依法履行行政復(fù)議及行政訴訟的權(quán)利。

記者 李昕

文字編輯 褚念穎

版面編輯 褚念穎

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