希臘作為歐盟成員國，在數(shù)字資產(chǎn)監(jiān)管領(lǐng)域始終遵循歐盟統(tǒng)一框架與本國國情相結(jié)合的原則，通過參與歐盟層面合作、出臺(tái)國內(nèi)專項(xiàng)立法，構(gòu)建了兼具開放性與規(guī)范性的監(jiān)管體系。以下從法律基礎(chǔ)、核心監(jiān)管規(guī)則、配套制度及行業(yè)支持四個(gè)維度，結(jié)合希臘現(xiàn)行立法與歐盟法規(guī)，對(duì)其數(shù)字資產(chǎn)法律框架進(jìn)行專業(yè)解讀。

一、監(jiān)管基調(diào)與法律基礎(chǔ)：歐盟協(xié)同下的本國創(chuàng)新

希臘政府對(duì)區(qū)塊鏈與數(shù)字資產(chǎn)持積極支持態(tài)度，將其視為國家數(shù)字轉(zhuǎn)型的核心驅(qū)動(dòng)力。在歐盟層面，希臘是歐洲區(qū)塊鏈伙伴關(guān)系（EBP）和歐洲區(qū)塊鏈服務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施（EBSI）的簽署國與參與者，其中 EBSI 作為泛歐區(qū)塊鏈平臺(tái)，已被希臘用于跨境專業(yè)資質(zhì)與教育文憑共享，成為 “早期采納者”。國內(nèi)層面，2021 年發(fā)布的《2020-2025 數(shù)字轉(zhuǎn)型圣經(jīng)》明確區(qū)塊鏈技術(shù)可應(yīng)用于公共合同、健康數(shù)據(jù)管理、庇護(hù)流程、供應(yīng)鏈等多個(gè)領(lǐng)域，強(qiáng)調(diào)其在保障安全與透明度方面的價(jià)值。

法律定義上，2022 年《新興信息和通信技術(shù)法》（第 4961/2022 號(hào)）首次在希臘立法中界定了區(qū)塊鏈與分布式賬本技術(shù)（DLT）：區(qū)塊鏈?zhǔn)?DLT 的一種形式，通過加密技術(shù)將數(shù)據(jù)記錄在按時(shí)間順序鏈接的區(qū)塊中，具有共識(shí)性、去中心化和數(shù)學(xué)可驗(yàn)證性；DLT 則是支持分布式賬本運(yùn)行的技術(shù)，通過共識(shí)機(jī)制在網(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)間同步交易記錄。2024 年《DLT 法》（第 5113/2024 號(hào)）進(jìn)一步落實(shí)歐盟《DLT 試點(diǎn)制度條例》，突破歐盟對(duì)試點(diǎn)金融工具的規(guī)模限制，擴(kuò)大了 “金融工具” 定義，將基于區(qū)塊鏈發(fā)行、登記、轉(zhuǎn)讓或存儲(chǔ)的資產(chǎn)納入其中，允許傳統(tǒng)中央證券存管機(jī)構(gòu)與新型 DLT 市場基礎(chǔ)設(shè)施并行運(yùn)作，由希臘資本市場委員會(huì)（HCMC）負(fù)責(zé)監(jiān)管實(shí)施。

二、核心監(jiān)管規(guī)則：區(qū)塊鏈應(yīng)用與加密貨幣分類管控

（一）區(qū)塊鏈與智能合約的法律效力

希臘法律明確區(qū)塊鏈記錄的合法性：《新興信息和通信技術(shù)法》第 47-51 條規(guī)定，區(qū)塊鏈 / DLT 記錄可作為主合同的組成部分，其效力受《希臘民法典》約束，僅在違反意思表示無效、形式要件缺失或違背公序良俗等情形下無效；因區(qū)塊鏈技術(shù)的不可篡改性，法院不得直接修改已上鏈的區(qū)塊或記錄，僅能通過添加新記錄或區(qū)塊的方式撤銷或修正原有內(nèi)容。

智能合約作為 “自動(dòng)執(zhí)行合同”，其約束力同樣得到認(rèn)可：第 49 條將智能合約納入《民法典》合同規(guī)則調(diào)整范圍，第 50 條允許其使用電子簽名或電子印章，第 51 條則明確智能合約在民事訴訟中可作為書面證據(jù)使用，與傳統(tǒng)書面文件具有同等效力。

（二）加密貨幣的法律地位與分類監(jiān)管

希臘不承認(rèn)加密貨幣的法定貨幣地位，歐元仍是唯一法定貨幣，但未禁止加密貨幣的使用 —— 合同雙方可約定將加密貨幣作為支付手段，此時(shí)其僅作為 “廣義上的貨幣” 發(fā)揮交換媒介作用，不具備法定貨幣的強(qiáng)制流通屬性。目前希臘無政府或希臘央行背書的加密貨幣，但數(shù)字歐元推出后這一情況可能改變。

加密貨幣作為 “加密資產(chǎn)” 的重要類別，自 2024 年 12 月 30 日起適用歐盟《加密資產(chǎn)市場監(jiān)管條例》（MiCA，第 2023/1114 號(hào)），希臘通過 2025 年《MiCA 實(shí)施法》（第 5193/2025 號(hào)）落實(shí)國內(nèi)監(jiān)管責(zé)任。MiCA 將加密資產(chǎn)分為三類并實(shí)施差異化監(jiān)管：

1、實(shí)用代幣（Utility Tokens）：僅提供區(qū)塊鏈上特定商品或服務(wù)的訪問權(quán)，發(fā)行前需編制并公示白皮書及營銷材料，無需授權(quán)，但發(fā)行人需遵守誠實(shí)信用、風(fēng)險(xiǎn)披露等持續(xù)性義務(wù)；

2、資產(chǎn)參考代幣（Asset-Referenced Tokens）：錨定一種或多種資產(chǎn) / 貨幣以維持價(jià)值穩(wěn)定，僅可由符合條件的信貸機(jī)構(gòu)或歐盟授權(quán)實(shí)體發(fā)行，需通過監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)白皮書的審核，滿足自有資金、準(zhǔn)備金、信息披露等要求；

3、電子貨幣代幣（E-Money Tokens）：錨定單一法定貨幣，發(fā)行主體限于信貸機(jī)構(gòu)或電子貨幣機(jī)構(gòu)，監(jiān)管要求與資產(chǎn)參考代幣基本一致。

監(jiān)管權(quán)限方面，HCMC 與希臘央行（BoG）分工協(xié)作：一般情況下由 HCMC 負(fù)責(zé)授權(quán)與監(jiān)管，已受 BoG 監(jiān)管的機(jī)構(gòu)則由 BoG 審批；HCMC 同時(shí)承擔(dān)市場濫用預(yù)防職責(zé)，雙方可采取暫停服務(wù)、限制營銷、要求修改白皮書等監(jiān)管措施，對(duì)無證提供加密資產(chǎn)服務(wù)的行為可處至少一年監(jiān)禁（法人責(zé)任由管理層承擔(dān)）。

三、配套制度：稅收、反洗錢與市場規(guī)范

（一）稅收制度：暫未明確，實(shí)踐存在爭議

希臘目前無針對(duì)加密貨幣的專項(xiàng)稅收立法，財(cái)政部委員會(huì)正制定相關(guān)法案，預(yù)計(jì) 2025 年底出臺(tái)。實(shí)踐中，金融顧問普遍建議申報(bào)加密資產(chǎn)收益以避免逃稅風(fēng)險(xiǎn)，但存在明確爭議：希臘公共收入獨(dú)立管理局爭議解決部門（DRD）曾以加密貨幣收益未納入《所得稅法》（第 4172/2013 號(hào)）應(yīng)稅范圍為由拒絕征稅，但也有部分交易收益被認(rèn)定為資本利得并按 15% 稅率征稅的案例。增值稅（VAT）方面，歐盟法院裁定虛擬貨幣與法定貨幣兌換豁免 VAT，但希臘 DRD 曾認(rèn)定加密貨幣銷售手續(xù)費(fèi)需繳納 VAT，因加密貨幣不屬于法定貨幣，不適用 VAT 豁免條款。

（二）反洗錢與資金轉(zhuǎn)移規(guī)則

2024 年 12 月 30 日生效的歐盟《資金轉(zhuǎn)移信息條例》（第 2023/1113 號(hào)）將加密資產(chǎn)轉(zhuǎn)移納入監(jiān)管，要求支付服務(wù)提供商與中介機(jī)構(gòu)記錄交易發(fā)起人與受益人的信息，建立內(nèi)部管控機(jī)制。希臘《反洗錢法》（第 4557/2018 號(hào)）經(jīng)《MiCA 實(shí)施法》修訂后，將加密資產(chǎn)服務(wù)提供商（CASPs）列為 “義務(wù)主體”，要求其識(shí)別加密資產(chǎn)向自托管地址轉(zhuǎn)移的洗錢與恐怖融資風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)跨境業(yè)務(wù)實(shí)施強(qiáng)化盡職調(diào)查。此外，原有虛擬資產(chǎn)服務(wù)提供商（VASPs）享有一年祖父條款，可在 2025 年 12 月 31 日前繼續(xù)運(yùn)營，之后需取得 MiCA 授權(quán)。

（三）銷售與轉(zhuǎn)讓：個(gè)案審查原則

因缺乏專項(xiàng)立法，加密資產(chǎn)（不含符合《希臘 MiFID 法》的金融工具類資產(chǎn)）的銷售與轉(zhuǎn)讓需個(gè)案審查，核心考量因素包括：區(qū)塊鏈的去中心化特性與網(wǎng)絡(luò)規(guī)則（公有、私有或混合鏈）、交易雙方的協(xié)議約定、底層資產(chǎn)性質(zhì)（如不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)權(quán)利需符合公證與登記要求）；加密貨幣的非實(shí)體屬性決定其不適用動(dòng)產(chǎn)交付規(guī)則，加密密鑰載體的轉(zhuǎn)移不必然導(dǎo)致資產(chǎn)權(quán)利轉(zhuǎn)移，需依據(jù)合同約定認(rèn)定法律效果。

四、行業(yè)支持與未明確領(lǐng)域

希臘通過多重舉措推動(dòng)數(shù)字資產(chǎn)行業(yè)發(fā)展：央行設(shè)立監(jiān)管沙盒與金融科技創(chuàng)新中心（FIH），2023 年 FIH 收到的咨詢中 27% 涉及區(qū)塊鏈 / DLT，17% 來自加密資產(chǎn)領(lǐng)域；民間成立希臘區(qū)塊鏈中心、希臘區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)等非營利組織，推動(dòng)技術(shù)推廣與標(biāo)準(zhǔn)制定；多所大學(xué)與公私部門合作開展區(qū)塊鏈學(xué)術(shù)研究。

同時(shí)，仍有部分領(lǐng)域缺乏明確監(jiān)管：采礦活動(dòng)雖被允許但無專項(xiàng)立法；加密資產(chǎn)的遺產(chǎn)規(guī)劃與遺囑繼承無針對(duì)性規(guī)則；UCITS（可轉(zhuǎn)讓證券集合投資計(jì)劃）僅能投資《UCITS 指令》規(guī)定的資產(chǎn)類別，加密資產(chǎn)未被納入，除非符合特定金融工具定義；此外，跨境持有加密資產(chǎn)無需申報(bào)，也無邊境限制，交易暫無額外報(bào)告要求。

希臘數(shù)字資產(chǎn)監(jiān)管體系以歐盟框架為基礎(chǔ)，通過國內(nèi)立法細(xì)化實(shí)施規(guī)則，既保障市場創(chuàng)新空間，又強(qiáng)化投資者保護(hù)與風(fēng)險(xiǎn)防控。對(duì)于涉外交易主體而言，需重點(diǎn)關(guān)注 MiCA 的分類監(jiān)管要求、反洗錢合規(guī)義務(wù)及稅收實(shí)踐的不確定性，在合同約定中明確交易性質(zhì)與權(quán)利歸屬，確保符合希臘與歐盟的雙重法律要求。

免責(zé)聲明

法律及程序可能發(fā)生變更。本文僅提供一般性信息，不構(gòu)成法律建議。若您在海外遭遇法律糾紛，請(qǐng)立即聯(lián)系我們咨詢專業(yè)涉外律師。