文/梧桐小編

12月11日，內(nèi)蒙古證監(jiān)局公布《關(guān)于對大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）及簽字會計師樸仁花、劉生剛采取出具警示函措施的決定》。經(jīng)查，大華所作為內(nèi)蒙古福瑞醫(yī)療科技股份有限公司（300049）2023年度財務(wù)報告審計項目的審計機構(gòu)及簽字會計師，在審計項目執(zhí)業(yè)過程中存在以下問題：1、內(nèi)部控制審計程序執(zhí)行不到位。未充分了解集團層面對重要境外子公司的控制情況。?2、收入相關(guān)審計程序執(zhí)行不到位。一是福瑞股份藥品銷售出庫即確認收入，導(dǎo)致2023年年報提前確認收入288.10萬元，影響了定期報告的準確性。你們未能充分關(guān)注并恰當評價收入確認政策，二是福瑞股份未合理估計藥品銷售合同中存在銷售折讓、銷售返利等可變對價，以全額確認收入，支付給客戶銷售折讓、銷售返利等可變對價時沖減銷售收入。未能執(zhí)行充分審計程序關(guān)注可變對價事項。 3、研發(fā)費用資本化審計程序不到位。研發(fā)費用資本化審計證據(jù)僅有項目結(jié)案報告和境外會計師訪談記錄，未附其他技術(shù)可行性證據(jù)，審計證據(jù)不充分。4、存貨審計監(jiān)盤程序執(zhí)行不到位。未實施觀察管理層制訂盤點程序的執(zhí)行情況，未評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序。5、在建工程減值審計程序執(zhí)行不到位。在建工程福瑞健康科技園項目2023年期末余額1.90億元，占總資產(chǎn)比例7.17%，未執(zhí)行資產(chǎn)減值相關(guān)的審計程序。樸仁花、劉生剛作為公司2023年度審計報告的簽字注冊會計師，對上述行為負有主要責任。

大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙），簽字會計師樸仁花、劉生剛：

經(jīng)查，你們作為內(nèi)蒙古福瑞醫(yī)療科技股份有限公司（以下簡稱福瑞股份或公司）2023年度財務(wù)報告審計項目的審計機構(gòu)及簽字會計師，在審計項目執(zhí)業(yè)過程中存在以下問題：

一、內(nèi)部控制審計程序執(zhí)行不到位。未充分了解集團層面對重要境外子公司的控制情況，不符合《中國注冊會計師審計準則第1401號——對集團財務(wù)報表審計的特殊考慮》（2022年12月22日修訂）第三十條規(guī)定。???

二、收入相關(guān)審計程序執(zhí)行不到位。一是福瑞股份藥品銷售出庫即確認收入，導(dǎo)致2023年年報提前確認收入288.10萬元，影響了定期報告的準確性。你們未能充分關(guān)注并恰當評價收入確認政策，不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》（2022年12月22日修訂，下同）第十條規(guī)定。二是福瑞股份未合理估計藥品銷售合同中存在銷售折讓、銷售返利等可變對價，以全額確認收入，支付給客戶銷售折讓、銷售返利等可變對價時沖減銷售收入。你們未能執(zhí)行充分審計程序關(guān)注可變對價事項，不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條規(guī)定。三是審計底稿記錄的退貨原因與實際不一致，且未執(zhí)行進一步審計程序，不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》（2022年12月22日修訂，下同）第十條規(guī)定。

三、研發(fā)費用資本化審計程序不到位。研發(fā)費用資本化審計證據(jù)僅有項目結(jié)案報告和境外會計師訪談記錄，未附其他技術(shù)可行性證據(jù)，審計證據(jù)不充分，不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條規(guī)定。

四、存貨審計監(jiān)盤程序執(zhí)行不到位。未實施觀察管理層制訂盤點程序的執(zhí)行情況，未評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序，不符合《中國注冊會計師審計準則第1311號——對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據(jù)的具體考慮》（2019年2月20日修訂）第四條第二款、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條規(guī)定。

五、在建工程減值審計程序執(zhí)行不到位。在建工程福瑞健康科技園項目2023年期末余額1.90億元，占總資產(chǎn)比例7.17%，未執(zhí)行資產(chǎn)減值相關(guān)的審計程序，不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據(jù)》第十條規(guī)定。

上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會令第182號，下同）第四十五條第一款、第四十六條的規(guī)定。樸仁花、劉生剛作為公司2023年度審計報告的簽字注冊會計師，對上述行為負有主要責任。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第五十五條的規(guī)定，我局決定對你所及相關(guān)責任人員采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。你們應(yīng)嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)和《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的規(guī)定，關(guān)注執(zhí)業(yè)風險，加強質(zhì)量控制，嚴格執(zhí)行審計程序，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量，做好整改工作，并于收到本決定書之日起30日內(nèi)向我局報送書面報告。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

內(nèi)蒙古證監(jiān)局

2025年12月10日