工資表大家肯定不陌生，因為這個是每一位會計新手必做的工作之一。以案說法，這些避稅行為很危險！趕緊來看看吧！

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工資表被查！

一、虛假發(fā)放工資，“工資薪金”變“勞務費”

國家稅務總局宜春市稅務局稽查局根據(jù)舉報線索，查處一起企業(yè)騙取退稅違法案件。檢查人員經(jīng)過核查確認，涉案企業(yè)通過虛構殘疾人員用工人數(shù)、虛假發(fā)放工資等手段，騙取增值稅退稅款267.9萬元。

二、協(xié)助公司籌劃個稅，財務總監(jiān)補稅近620萬元及拘役

財務總監(jiān)協(xié)助公司利用第三方平臺代發(fā)員工獎金、銷售提成，虛開發(fā)票，逃避個稅，最終被處罰。

1.案件經(jīng)過：

2.最終判決：

以虛開發(fā)票罪追究財務總監(jiān)康某的刑事責任；由于事后，財務總監(jiān)康某主動代受票公司向稅務機關補繳公司漏繳的個人所得稅人民幣6165956.18元，法院酌情從輕處罰；判處被告人財務總監(jiān)康某拘役6個月，緩刑6個月，并處罰金人民幣20000元。

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2025年稅務主要稽查四個方面

企業(yè)趕緊自查

提醒大家，對于今年的稅務稽查，工資薪金是重點，與工資薪金息息相關的工資表可能存在涉稅風險！

根據(jù)企業(yè)情況，稽查人員針對企業(yè)賬簿中的工資費用項目，從四個方面入手實施核查：

1、審核工資支出憑證

企業(yè)的人員花名冊、考勤表、工資明細賬和計算表，審核工資發(fā)放憑證與銀行代發(fā)工資卡等憑證資料的數(shù)據(jù)是否對應無差異

2、核查企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標準是否存在異常

稽查人員分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證，結合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和生產(chǎn)規(guī)模，核實從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標準，重點核實月工資額低于5000元的人數(shù)占比情況

3、檢查“賬實”差異

審查分析企業(yè)“應付職工薪酬”，賬戶與實付工資總額是否對應，核對各種津貼、補貼、獎金的發(fā)放是否正確。

檢查“ 應付福利費〞賬戶支出情況，核實企業(yè)通過該賬戶發(fā)放現(xiàn)金和實物的具體情況。

4、結合第三方信息分析企業(yè)數(shù)據(jù)

利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng)，核查工資表中人員與企業(yè)繳納社保人員在數(shù)量上是否存在較大差異，并對企業(yè)申報個人所得稅人員的比例和收入情況實施核查。

工資表9個涉稅風險

一定要注意了！

1、工資個稅計算是否正確

重點檢查工資表中代扣的個稅金額是否依法按照稅法規(guī)定計算，是否存在人為計算錯誤、故意少交個稅的情況。

2、人員是否真實

重點檢查工資表上的員工是否屬于公司真實的人員，是否存在虛列名冊、假發(fā)工資現(xiàn)象。

3、工資是否合理

《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會，或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；

（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；

（五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

4、是否申報了個稅

重點檢查企業(yè)工資表上的人員，是否均在金稅三期個稅申報系統(tǒng)中，依法申報了“工資薪金”項目的個人所得稅。

5、是否存在兩處以上所得

根據(jù)《個人所得稅自行納稅申報辦法》（國稅發(fā)[2006]162號）第二條第（二）項規(guī)定：“從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應當按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報?！?/p>

第十一條第（一）項規(guī)定：“從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報?！?/p>

個人取得兩處及以上工資、薪金所得，應固定一處單位，攜帶個人身份證及復印件、發(fā)放工資、薪金的合同及發(fā)放證明，于每月15日前，自行向固定好的單位所在地稅務機關合并申報個人所得稅，多退少補。

6、是否存在已經(jīng)離職人員未刪除信息

重點檢查企業(yè)工資表中是否還存在人員已經(jīng)離職、甚至已經(jīng)死亡等，但是仍然申報個稅，未及時刪除這些人員的信息的現(xiàn)象。

7、適用稅目是否正確

重點檢查企業(yè)是否存在在計算個稅的時候，是否故意把“工資薪金”項目轉換為“偶然所得”“其他所得”等，把高稅率項目轉為低稅率項目，造成少申報個稅。

8、年終獎計稅方法是否正確

對于雇員當月取得的全年一次性獎金，采取除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)的計稅辦法。

注意：在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

9、免稅所得是否合法

重點檢查工資表中的免征個稅所得的項目是否符合稅法規(guī)定，如免征個稅的健康商業(yè)保險是否符合條件、通訊補貼免征個稅是否符合標準等。

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?本文由會計說整理發(fā)，編輯會計菌。素材來源：稅政第一線、財務第一教室、稅務大講堂、梅松講稅、財務經(jīng)理人，稅籌學堂。如需轉載，請務必注明以上信息，侵權必究。