近日，有分析人士指出，全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委員會(huì)提出了對(duì)遺產(chǎn)稅立法“加強(qiáng)調(diào)研論證”的議案。

隨著全國(guó)人大將遺產(chǎn)稅立法建議納入“加強(qiáng)調(diào)研論證”的視野，“遺產(chǎn)稅”這一長(zhǎng)期以來(lái)停留在學(xué)術(shù)討論層面的稅種，正逐漸走向政策臺(tái)前。

在房地產(chǎn)稅被視為緩解地方財(cái)政壓力重要工具的背景下，旨在調(diào)節(jié)財(cái)富差距的遺產(chǎn)稅，其開(kāi)征的邏輯也日益清晰。

在全球許多發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體，遺產(chǎn)稅（通常與贈(zèng)與稅配套）是財(cái)富再分配體系中的關(guān)鍵一環(huán)。其核心特點(diǎn)是通過(guò)高免征額和累進(jìn)稅率，精準(zhǔn)瞄準(zhǔn)高凈值人群，實(shí)現(xiàn)“劫富濟(jì)貧”的社會(huì)目標(biāo)。

比如，美國(guó)實(shí)行總遺產(chǎn)稅制，即先對(duì)遺產(chǎn)總額征稅再進(jìn)行分配。2024年，其遺產(chǎn)稅的免征額高達(dá)1300萬(wàn)美元，稅率則為40%。其主要特點(diǎn)是起征點(diǎn)極高，主要針對(duì)最頂層的富豪階層，且配偶間的遺產(chǎn)繼承完全免稅。

日本采用分遺產(chǎn)稅制（即繼承稅），根據(jù)每個(gè)繼承人獲得的份額計(jì)稅。其基礎(chǔ)免稅額為“3000萬(wàn)日元 + 600萬(wàn)日元 × 法定繼承人數(shù)”。稅率最高可達(dá)55%，位居全球最高水平之一，稅負(fù)相對(duì)較重。

韓國(guó)同樣實(shí)行分遺產(chǎn)稅制。每人享有25億韓元（約合1350萬(wàn)人民幣） 的基礎(chǔ)免稅額，最高稅率達(dá)50%。其對(duì)大型企業(yè)控股股東的繼承有額外加征政策，實(shí)際稅負(fù)最高可達(dá)60%。

德國(guó)采用分遺產(chǎn)稅制，免征額和稅率高度依賴于繼承人與被繼承人的親屬關(guān)系。配偶和子女的免稅額最高（如50萬(wàn)歐元），稅率最低（30%）；而遠(yuǎn)親或非親屬繼承的稅率最高，可達(dá)50%。

法國(guó)也屬于分遺產(chǎn)稅制。直系親屬（配偶、子女）享有較高的免稅額（10萬(wàn)至15萬(wàn)歐元）和較低的稅率，最高稅率為45%。非親屬關(guān)系的繼承人則面臨最高的稅收比例。

英國(guó)實(shí)行總遺產(chǎn)稅制，起征點(diǎn)為32.5萬(wàn)英鎊。遺產(chǎn)總額超過(guò)免稅額的部分直接適用40%的稅率。若將主要住宅留給子女，起征點(diǎn)可進(jìn)一步提升至50萬(wàn)英鎊。

總得來(lái)說(shuō)，國(guó)際實(shí)踐可分為美國(guó)模式、日韓模式和歐洲模式。

美國(guó)模式起征點(diǎn)高，稅率高，目標(biāo)明確，只針對(duì)極少數(shù)超級(jí)富豪，社會(huì)影響面小，但調(diào)節(jié)力度大。

日韓模式起征點(diǎn)低，稅率高，稅網(wǎng)覆蓋面更廣，中產(chǎn)階層以上的家庭都可能被波及，旨在強(qiáng)力促進(jìn)社會(huì)財(cái)富再分配。

歐洲模式區(qū)分親緣關(guān)系，更側(cè)重于保障家庭內(nèi)部傳承的穩(wěn)定性，同時(shí)對(duì)非親緣關(guān)系的財(cái)富轉(zhuǎn)移課以重稅。

這些國(guó)家的實(shí)踐表明，遺產(chǎn)稅的核心目的并非單純?cè)黾迂?cái)政收入，而是抑制財(cái)富的代際無(wú)限累積，促進(jìn)社會(huì)起點(diǎn)公平，防止出現(xiàn)僵化的世襲財(cái)富階層。

美國(guó)鋼鐵大王安德魯·卡內(nèi)基就曾主張，征收重稅遺產(chǎn)稅是防止年輕人因繼承巨額財(cái)富而失去奮斗精神的必要手段。

對(duì)中國(guó)來(lái)說(shuō)，長(zhǎng)期以來(lái)，地方政府財(cái)政收入嚴(yán)重依賴土地出讓金。

隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)進(jìn)入長(zhǎng)期下行通道，“土地財(cái)政”模式難以為繼，開(kāi)辟穩(wěn)定、可持續(xù)的新稅源已成為迫在眉睫的現(xiàn)實(shí)需求。

這正是房產(chǎn)稅被推至前臺(tái)的核心動(dòng)因，也是遺產(chǎn)稅進(jìn)入立法視野的底層原因。

隨著“共同富?！背蔀檎吣繕?biāo)，建立一套強(qiáng)有力的工具來(lái)調(diào)節(jié)存量財(cái)富差距成為題中之義。遺產(chǎn)稅作為直接針對(duì)財(cái)富積累結(jié)果的稅種，其政策地位顯著提升。

而隨著不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一登記、金稅工程四期的推進(jìn)，個(gè)人與家庭資產(chǎn)逐漸透明化，為準(zhǔn)確評(píng)估遺產(chǎn)價(jià)值提供了前所未有的技術(shù)可能。

房產(chǎn)稅的探討與實(shí)踐，也為針對(duì)社會(huì)存量財(cái)富征稅進(jìn)行了法理、技術(shù)和輿論上的鋪墊。遺產(chǎn)稅作為另一項(xiàng)重要的存量財(cái)富調(diào)節(jié)稅，其開(kāi)征的邏輯鏈條與房產(chǎn)稅一脈相承。

“遺產(chǎn)稅”的討論重點(diǎn)正在從“要不要征”轉(zhuǎn)向更為現(xiàn)實(shí)的“如何設(shè)計(jì)”，包括免征額設(shè)定在什么水平、稅率結(jié)構(gòu)如何、以及與贈(zèng)與稅如何配套防止規(guī)避等。