前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對會計師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學(xué)審計》系列！

警示函

01風(fēng)險識別及評估程序執(zhí)行不到位

你們在2017年至2019年年報審計中，未對恒寶股份特種通信物聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)在合同條款、業(yè)務(wù)執(zhí)行、內(nèi)部控制等方面的異常情形保持充分關(guān)注；

未審慎識別和評估舞弊風(fēng)險，得出的風(fēng)險評估結(jié)論為“未發(fā)現(xiàn)收入存在舞弊的風(fēng)險”，執(zhí)行的舞弊風(fēng)險評估程序不到位。

02實質(zhì)性程序執(zhí)行不到位

1、未按照審計計劃實施重要客戶詢問程序。

在2018年年報審計計劃中，你們擬向特種通信物聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)的重要客戶執(zhí)行詢問程序，但審計底稿中未見對重要客戶進行詢問的過程，且未記錄未執(zhí)行詢問程序的原因。

2、未按照與審計委員會的溝通情況對收入實施函證程序。

在審計底稿《與審計委員會溝通的2017年度審計完成報告》中，你們記錄擬對特種通信物聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)收入金額提高發(fā)函比例。

但在2017年年報審計中，你們未按照與審計委員會的溝通情況向客戶函證收入金額，且未記錄未函證收入的原因。

聲明

信息來源：江蘇監(jiān)管局/有刪減

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