采購(gòu)審計(jì)42 個(gè)高頻問(wèn)題匯總 2025年11月5日

采購(gòu)是企業(yè)資金流出的第一道閘門(mén)，事關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量、事關(guān)供應(yīng)保障，更事關(guān)成本管控和利潤(rùn)增長(zhǎng)，理應(yīng)被內(nèi)部審計(jì)列入高風(fēng)險(xiǎn)、高價(jià)值的審計(jì)領(lǐng)域。

采購(gòu)管理鏈條較長(zhǎng)，從需求提報(bào)到物資處置的全過(guò)程中，一些關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)往往就藏在流程縫隙、職責(zé)交叉和細(xì)節(jié)疏忽里。結(jié)合近年多行業(yè)審計(jì)案例，梳理形成覆蓋全周期的42個(gè)高頻問(wèn)題清單，供大家參考，更多采購(gòu)審計(jì)方法案例報(bào)告模板，可在 搜索查閱。

一、需求與計(jì)劃管理方面，源頭錯(cuò)了，后面全錯(cuò)

1. 需求提報(bào)沒(méi)預(yù)算，直接超部門(mén)年度采購(gòu)額度，事后補(bǔ)審批。

2. 需求描述模糊，缺規(guī)格、參數(shù)或技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致采購(gòu)物資用不上（如設(shè)備型號(hào)不對(duì)）。

3. 緊急需求占比高，頻繁出現(xiàn)先采購(gòu)、后補(bǔ)流程，把 “緊急” 當(dāng)常規(guī)。

4. 多部門(mén)重復(fù)提報(bào)同類(lèi)需求（如都買(mǎi)打印機(jī)），沒(méi)統(tǒng)籌整合，造成庫(kù)存積壓。

5. 需求沒(méi)跟使用部門(mén)確認(rèn)，采購(gòu)后長(zhǎng)期閑置（如檢測(cè)儀器只用一次就入庫(kù)）。

6. 需求沒(méi)做市場(chǎng)調(diào)研，預(yù)算虛高，比如按進(jìn)口設(shè)備報(bào)價(jià)，實(shí)際有國(guó)產(chǎn)替代選項(xiàng)。

7. 虛報(bào)需求 “留預(yù)算”，年底突擊采購(gòu)低值易耗品，堆在倉(cāng)庫(kù)等過(guò)期。

1. 供應(yīng)商準(zhǔn)入缺資質(zhì)審核，沒(méi)查工商異常、失信被執(zhí)行人記錄，甚至合作 “三無(wú)供應(yīng)商”。

2. 供應(yīng)商檔案不全，缺聯(lián)系方式、合作年限、過(guò)往履約問(wèn)題記錄，換對(duì)接人就斷線(xiàn)索。

3. 關(guān)聯(lián)供應(yīng)商沒(méi)披露，比如采購(gòu)負(fù)責(zé)人親屬開(kāi)的公司，悄悄進(jìn)入供應(yīng)商庫(kù)。

4. 供應(yīng)商考核流于形式，只填 “合格 / 不合格”，沒(méi)具體數(shù)據(jù)（如交貨延遲次數(shù)），不影響續(xù)用。

5. 單一來(lái)源采購(gòu)沒(méi)論證，直接指定供應(yīng)商，理由寫(xiě)?yīng)毤掖?，卻拿不出證明。

6. 供應(yīng)商退出沒(méi)流程，有過(guò)多次次交貨不合格，仍繼續(xù)合作，沒(méi)做黑名單處理。

7. 供應(yīng)商圍標(biāo)串標(biāo)，投標(biāo)文件錯(cuò)別字、報(bào)價(jià)邏輯一致，沒(méi)核查出異常。

8. 供應(yīng)商績(jī)效結(jié)果沒(méi)和續(xù)用掛鉤，明明評(píng)分墊底，下年度仍中標(biāo)大額訂單。

9. 新供應(yīng)商首單合作沒(méi)試產(chǎn) / 試供環(huán)節(jié)，直接簽訂年度大單，出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題損失慘重。

10. 供應(yīng)商系統(tǒng)數(shù)據(jù)未同步，工商信息變更（如經(jīng)營(yíng)范圍注銷(xiāo)）后仍在合作，未及時(shí)排查。

1. 多頭采購(gòu)權(quán)限混亂，辦公室、IT 部、資產(chǎn)管理部都能采購(gòu)電腦，各買(mǎi)各的沒(méi)統(tǒng)籌。

2. 化整為零規(guī)避招標(biāo)，如，把 120 萬(wàn)采購(gòu)項(xiàng)目拆成 3 個(gè) 40 萬(wàn)，繞開(kāi)公開(kāi)招標(biāo)要求。

3. 采購(gòu)方式與金額錯(cuò)配，如，50 萬(wàn)項(xiàng)目用詢(xún)價(jià)方式，未按規(guī)定啟動(dòng)招標(biāo)程序。

4. 緊急采購(gòu)審批缺上限，比如，100 萬(wàn)的非生產(chǎn)物資也走緊急通道，未核實(shí)緊迫性。

5. 招標(biāo)文件設(shè) “量身定制” 資質(zhì)，比如，要求 “近 3 年承接過(guò)本公司同類(lèi)項(xiàng)目”，排除潛在競(jìng)爭(zhēng)者。

1. 比價(jià)供應(yīng)商不足3家，只找2家報(bào)價(jià)就隨意確定，用 “找不到第三家” 當(dāng)借口。

2. 比價(jià)文件提前泄露，供應(yīng)商精準(zhǔn)報(bào)價(jià)，多次異常接近底價(jià)。

3. 濫用緊急采購(gòu)額度，非生產(chǎn)停線(xiàn)急單也走緊急通道，繞開(kāi)比價(jià)。

4. 采購(gòu)價(jià)格高于市場(chǎng)均價(jià)，沒(méi)說(shuō)明理由（如未算運(yùn)費(fèi)、未考慮批量折扣），直接按高價(jià)采購(gòu)。

5. 采購(gòu)數(shù)量超需求，如，需求 100 件卻買(mǎi) 150 件，多的 50 件積壓倉(cāng)庫(kù)。

6. 評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)模糊，“綜合實(shí)力強(qiáng)”“服務(wù)好” 等主觀(guān)表述多，無(wú)量化打分項(xiàng)。

7. 中標(biāo)結(jié)果公示不全，只公布供應(yīng)商名稱(chēng)，不公示報(bào)價(jià)、評(píng)分細(xì)節(jié)，缺乏透明度。

1. 合同條款沒(méi)寫(xiě)清質(zhì)保期、違約責(zé)任，只說(shuō)質(zhì)?！?，沒(méi)明確1年還是3個(gè)月。

2. 合同簽訂滯后，物資驗(yàn)收了合同還沒(méi)補(bǔ)簽，甚至沒(méi)合同就付款。

3. 用舊版合同模板，沒(méi)更新最新合規(guī)條款（如增值稅稅率變了仍用老稅率）。

4. 合同蓋章前沒(méi)法務(wù)審核，付款條件寫(xiě) “到貨即付全款”，沒(méi)留質(zhì)保金，后期追責(zé)難。

5. 合同變更沒(méi)走審批，供應(yīng)商擅自換材質(zhì)、改交貨期，口頭同意后無(wú)書(shū)面記錄。

6. 涉外采購(gòu)合同缺匯率波動(dòng)、跨境物流延誤等條款，出現(xiàn)損失后無(wú)追責(zé)依據(jù)。

1. 付款附單不全，缺入庫(kù)單或驗(yàn)收單，只憑發(fā)票就付款，可能付了款沒(méi)收貨。

2. 發(fā)票開(kāi)具主體和合同供應(yīng)商不一致，合同是 A 公司發(fā)票是 B 公司，三流不合一。

3. 預(yù)付款比例超標(biāo)，未約定進(jìn)度節(jié)點(diǎn)，如付50% 預(yù)付款后供應(yīng)商遲遲不發(fā)貨。

4. 付款審批漏級(jí)，比如，只經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字，無(wú)更知悉采購(gòu)詳情的經(jīng)理簽字確認(rèn)。

5. 重復(fù)付款給同一供應(yīng)商，因未核銷(xiāo)前期掛賬，同一合同付兩次款。

6. 預(yù)付款與履約進(jìn)度脫鉤，如，未按 “交貨 50% 付 30%、驗(yàn)收后付 60%” 執(zhí)行，提前付全款。

1. 驗(yàn)收只有采購(gòu)部參與，沒(méi)讓使用部門(mén)、質(zhì)檢部門(mén)簽字，合格與否全憑采購(gòu)說(shuō)。

2. 驗(yàn)收記錄太粗糙，只寫(xiě)合格，沒(méi)填數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量檢測(cè)數(shù)據(jù)，后期說(shuō)不清。

3. 驗(yàn)收不合格的物資沒(méi)及時(shí)退貨，堆倉(cāng)庫(kù)忘了處理，既沒(méi)退款也沒(méi)追責(zé)。

4. 驗(yàn)收人員無(wú)專(zhuān)業(yè)資質(zhì)，檢測(cè)精密儀器時(shí)僅憑肉眼判斷，沒(méi)使用校準(zhǔn)工具。

5. 服務(wù)類(lèi)采購(gòu)驗(yàn)收缺量化標(biāo)準(zhǔn)，“咨詢(xún)服務(wù)滿(mǎn)意” 無(wú)具體成果（如報(bào)告、方案）支撐。

1. 未做采購(gòu)績(jī)效評(píng)價(jià)，只看有沒(méi)有買(mǎi)到，不評(píng)估 “價(jià)格是否最優(yōu)、質(zhì)量是否穩(wěn)定”。

2. 采購(gòu)成本分析缺失，同類(lèi)物資不同批次價(jià)格差 20%，沒(méi)排查原因（如供應(yīng)商抬價(jià)、數(shù)量差異）。

3. 閑置物資處置無(wú)流程，超期未用的設(shè)備、原料堆倉(cāng)庫(kù)，沒(méi)做報(bào)廢或折價(jià)處理。

4. 采購(gòu)檔案歸檔混亂，招標(biāo)資料、比價(jià)記錄、驗(yàn)收單散落存放，3 年后審計(jì)無(wú)據(jù)可查。

5. 未開(kāi)展采購(gòu)后復(fù)盤(pán)，重復(fù)出現(xiàn) 同一家供應(yīng)商交貨延遲，沒(méi)優(yōu)化供應(yīng)商或流程。

最后想說(shuō)，采購(gòu)是沒(méi)有理由忽視的審計(jì)重心所在！

縱觀(guān)上面匯總的42個(gè)高頻問(wèn)題，其實(shí)，核心癥結(jié)逃不開(kāi)三點(diǎn)：流程缺閉環(huán)、權(quán)責(zé)不清晰、監(jiān)管無(wú)落地。

采購(gòu)合規(guī)并不是 “多簽幾個(gè)字”就能做好，而是每一個(gè)環(huán)節(jié)都能回答 “為什么買(mǎi)、向誰(shuí)買(mǎi)、怎么付、效果如何”。采購(gòu)審計(jì)發(fā)現(xiàn)這些漏洞，就要立即推動(dòng)堵上，這既是防風(fēng)險(xiǎn)，促合規(guī)，更是給企業(yè)省真金白銀，也是實(shí)實(shí)在在的利潤(rùn)創(chuàng)造。

— THE END —

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