前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學審計》系列！

警示函

01計劃審計工作不規(guī)范

在審計計劃階段，將“存貨”列入關(guān)鍵審計事項，但是審計總結(jié)和審計報告未列入，且底稿沒有記錄原因。

02控制測試不規(guī)范

對本部采購和付款循環(huán)執(zhí)行測試中，未對供應商的選擇與審批、供應商信息維護、每月定期對賬等的相關(guān)控制點進行測試；

對本部銷售與收款循環(huán)測試中，底稿記錄了公司計提壞賬準備的控制流程，但未見獲取控制對應的資料進行驗證；

對某重要子公司銷售與收款循環(huán)測試中，未見穿行測試底稿。

03函證審計程序不規(guī)范

銀行存款函證中，對個別銀行賬戶未執(zhí)行函證且底稿未說明原因，對3個未回函銀行賬戶的情況未予關(guān)注，未執(zhí)行進一步審計程序。

往來款函證中，作為首次承接業(yè)務，制定的審計策略是對期初期末余額一并函證，但底稿顯示對部分往來款僅函證期初余額、未函證期末余額；

對部分當年新增的大額應收賬款僅函證余額、未函證發(fā)生額，對部分應付賬款僅函證發(fā)生額、未函證期末余額；

對部分函證未回函的未執(zhí)行替代測試程序；

對部分回函有差異的，未在出具審計報告前核實差異的原因且未執(zhí)行進一步替代測試程序。

04實質(zhì)性程序執(zhí)行不規(guī)范

對聚石化學部分貿(mào)易業(yè)務收入的審計程序不足，對個別子公司長期待攤費用審計程序不規(guī)范，對研發(fā)費用相關(guān)的借款利息測算不規(guī)范，對個別逾期應收款項信用減值計提情況的核查程序不足，底稿中對個別公司貨幣資金、應收賬款的截止性測試抽樣方法記錄有誤。

聲明

信息來源：廣東監(jiān)管局/有刪減

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