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一、營業(yè)外收入相關(guān)（550條）

問題一:企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報填寫“營業(yè)外收入”欄提示“您申報的增值稅減征、免稅、即征即退加計抵減的合計數(shù)【xxxx】大于本欄次“營業(yè)外收入”金額【yy】或者“其他收益”金額【yy】，請確認(rèn)取得的上述政府補助收入是否正確核算并如實申報在本欄”?

問題截圖：

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問題產(chǎn)生原因

1.由于小規(guī)模納稅人在開具發(fā)票時按照1%征收率換算為不含稅收入，并按1%計算增值稅額，增值稅給予的2%實際已包含在企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入中，不應(yīng)重復(fù)計入營業(yè)外收入。

2.納稅人享受了其他增值稅減征、免稅、即征即退優(yōu)惠政策，根據(jù)會計處理規(guī)定應(yīng)計入“營業(yè)外收入”或者“其他收益”科目但是未計入的，且財務(wù)報表中未反映，導(dǎo)致申報季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表時系統(tǒng)強(qiáng)制校驗不通過。

具體為以下幾種情形：

（1）享受了增值稅加計抵減政策的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定，將加計抵減的金額計入“其他收益”科目。但由于納稅人核算錯誤計入“營業(yè)外收入”造成申報比對異常。

（2）小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定將達(dá)到免征增值稅條件的應(yīng)交增值稅計入“營業(yè)外收入”，但由于納稅人核算錯誤全額計入“營業(yè)收入”造成申報比對異常。

建議處理方法:1、請納稅人先自行核對填報的數(shù)據(jù)是否有問題，包括財務(wù)報表。若有問題請調(diào)整財務(wù)報表重新申報數(shù)據(jù)，涉及往期申報表需更正申報后再申報企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表。

2、總局10月9日通過緊急發(fā)版升級修復(fù)。10月10日上午省中心12366仍有納稅人來電反映上述問題，通過反向拉起征納互動核實納稅人實際情況如下：

（1）核實增值稅申報情況：核實后確認(rèn)不存在收入錯誤帶入其他行次的問題，納稅人只有普通發(fā)票收入，并且符合小微優(yōu)惠。（如下圖）

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（2）核實企稅申報表情況：請納稅人查看企業(yè)所得稅申報表，查看得知報表提交時自動比對其“按照1-9月累計銷售額計算3%的稅額18591.87”和本季度企業(yè)所得稅申報表中的營業(yè)外收入（1%的部分6197.29），所以導(dǎo)致錯誤，無法提交，報錯如下：

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二、職工薪酬相關(guān)（383條）

問題二:企業(yè)所得稅三季度預(yù)繳申報表中附報事項名稱為“已計入成本費用的職工薪酬”，如何填寫?

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建議處理方法:“職工薪酬-已計入成本費用的職工薪酬”欄次，此欄填報納稅人會計核算計入成本費用的職工薪酬。包括工資薪金支出、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出、工會經(jīng)費支出、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等累計金額。

問題三:企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報填寫“實際支付給職工的應(yīng)付職工薪酬（單位：元）”欄時，提示“您填報已發(fā)放的工資薪金月平均值為【X】元，與本年《個人所得稅扣繳申報表》申報工資薪金支出的月平均值X元差異較大，請確認(rèn)本欄數(shù)據(jù)填寫是否正確，并按稅法規(guī)定申報個人所得稅。”，如何填寫?

建議處理方法:“職工薪酬-實際支付給職工的應(yīng)付職工薪酬”欄次填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下工資薪金借方發(fā)生額累計金額，不包含單位承擔(dān)的社保部分，包含個人承擔(dān)的社保。

該事項為非強(qiáng)制申報事項，請納稅人確認(rèn)自然人電子稅務(wù)局中申報工資薪金累計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，據(jù)實填報即可。

三、出口業(yè)務(wù)相關(guān)

問題四：企業(yè)所得稅3季度預(yù)繳申報，“營業(yè)收入”欄下的“自營出口收入”欄次會提示海關(guān)傳輸過來的數(shù)據(jù)，但是和我實際確認(rèn)收入不符，我應(yīng)該怎么填寫？

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建議處理方法:“自營出口收入”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計自營出口收入。通過自營方式出口貨物的，企業(yè)應(yīng)申報其出口本企業(yè)生產(chǎn)銷售貨物對應(yīng)的收入。

四、資產(chǎn)損失相關(guān)（66條）

問題五:企業(yè)所得稅季度申報時，附報事項3“資產(chǎn)損失”應(yīng)如何選擇？

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建議處理方法:請?zhí)顖蟆笆?、否”發(fā)生資產(chǎn)損失，如發(fā)生資產(chǎn)損失請留存相關(guān)資料備查。（需確認(rèn)資產(chǎn)損失發(fā)生周期，是否按全年累計數(shù)據(jù)填報）

問題六:企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報主表13欄“資產(chǎn)減值損失”如何填寫?

建議處理方法:企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報主表第13行“資產(chǎn)減值損失”，根據(jù)企業(yè)“資產(chǎn)減值損失”科目上的發(fā)生額填報，損失以“-”號填列，用于填報納稅人計提各項資產(chǎn)準(zhǔn)備發(fā)生的減值損失，執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，與同期《利潤表》中“資產(chǎn)減值損失”的本年累計金額致。小企業(yè)會計準(zhǔn)則不涉及計提資產(chǎn)減值損失，正常是不涉及填寫的。

問題七:企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報主表14欄“資產(chǎn)處置收益”，如何填寫?

建議處理方法:企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報主表第14行“資產(chǎn)處置收益”，根據(jù)“資產(chǎn)處置損益”科目的發(fā)生額分析填報，損失以“-”號填列。執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，與同期《利潤表》中“資產(chǎn)處置收益”的本年累計金額一致。

五、利潤總額相關(guān)（49條）

問題八:企業(yè)所得稅季度申報時，提示“利潤總額”有誤，無法申報，如何處理？

建議處理方法:請納稅人核對已報送財務(wù)報表與季度申報表內(nèi)相關(guān)行次數(shù)據(jù)信息。

大志 簡介

企業(yè)財稅顧問 | 高級會計師 | 中國注冊稅務(wù)師

擁有20年豐富的財務(wù)管理實戰(zhàn)經(jīng)驗，曾服務(wù)于中國企業(yè)500強(qiáng)及知名互聯(lián)網(wǎng)上市公司；

曾擔(dān)任上市公司、電商、制造業(yè)及物流集團(tuán)的財務(wù)總監(jiān)，具備跨行業(yè)、跨領(lǐng)域的深厚管理背景。

在財稅體系建設(shè)、預(yù)算與經(jīng)營分析、業(yè)財融合實踐及稅務(wù)規(guī)劃等關(guān)鍵領(lǐng)域，積累了大量的實操經(jīng)驗。

憑借扎實的財務(wù)基本功和卓越的戰(zhàn)略眼光，致力于幫助企業(yè)優(yōu)化財務(wù)管理，提升綜合競爭力，推動業(yè)務(wù)持續(xù)增長。