前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見(jiàn)那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車(chē)的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！

警示函

01舞弊風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)審計(jì)程序執(zhí)行不到位

2022年寧科生物子公司寧夏中科生物新材料有限公司與第一大客戶(hù)首次以經(jīng)銷(xiāo)商模式開(kāi)展合作。

會(huì)計(jì)師制定了“調(diào)查月桂二酸的終端客戶(hù)以及代理商是否實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售”的應(yīng)對(duì)措施。

會(huì)計(jì)師未按審計(jì)計(jì)劃穿透核查至最終客戶(hù)。

02收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位

1、未充分關(guān)注中科新材營(yíng)業(yè)收入波動(dòng)異常情況。

審計(jì)底稿【明細(xì)表】中記錄的中科新材個(gè)別月份收入占當(dāng)期的比例為44.04%，明顯高于其余月份，除對(duì)技改情況列示外，未見(jiàn)其他分析說(shuō)明。

2、未審慎評(píng)價(jià)中科新材生產(chǎn)報(bào)告和生產(chǎn)報(bào)表的可靠性，導(dǎo)致其未能發(fā)現(xiàn)中科新材虛構(gòu)產(chǎn)量的情形。

03成本審計(jì)程序執(zhí)行不到位

1、中科新材審計(jì)底稿【營(yíng)業(yè)成本明細(xì)及月波動(dòng)分析表】與【存貨—產(chǎn)成品計(jì)價(jià)測(cè)試表】所列月桂二酸產(chǎn)品個(gè)別相同月份單位成本數(shù)據(jù)不一致且差異較大。

2、未充分關(guān)注營(yíng)業(yè)成本波動(dòng)異常情況。對(duì)中科新材月桂二酸產(chǎn)品月度單位成本波動(dòng)幅度較大的異常情形未進(jìn)行分析說(shuō)明。

聲明

信息來(lái)源：寧夏監(jiān)管局/有刪減

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