前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對會計師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學審計》系列！

警示函

01重要性水平制定存在缺陷

2021年在確定中泰化學合并報表整體重要性時存在缺陷，導(dǎo)致實際執(zhí)行的重要性水平金額差異較大；

未在集團重要性水平的基礎(chǔ)上分配組成部分的重要性和實際執(zhí)行的組成部分重要性水平。

2022年年報審計組成部分重要性水平高于整體重要性水平。

02內(nèi)控審計程序存在缺陷

2021年在中泰化學采購與付款循環(huán)、貨幣資金循環(huán)內(nèi)控測試未獲取關(guān)于內(nèi)部控制運行有效性的適當審計證據(jù)。

03收入審計程序執(zhí)行不到位

2020年和2021年，未按照審計策略對天通物流執(zhí)行獲取采購銷售臺賬、選取購銷合同識別商品所有權(quán)上風險報酬轉(zhuǎn)移條件、評價收入列報是否準確等貿(mào)易收入審計程序，未查驗沫煤貿(mào)易業(yè)務(wù)上下游合同、上下游關(guān)聯(lián)關(guān)系、貨權(quán)轉(zhuǎn)移證明、物流單據(jù)等關(guān)鍵證據(jù)。

2022年未按審計計劃執(zhí)行對貿(mào)易收入大客戶現(xiàn)場走訪、函證、上下游供應(yīng)商客戶關(guān)聯(lián)關(guān)系查驗的相關(guān)審計程序，未結(jié)合合同、上下游關(guān)系、沫煤固定金額收益等關(guān)注異常情形，導(dǎo)致對天通物流在該貿(mào)易中屬于主要責任人還是代理人身份判斷錯誤。

04預(yù)付賬款審計程序執(zhí)行不到位

2021年未按審計計劃執(zhí)行預(yù)付賬款分析程序，未發(fā)現(xiàn)預(yù)付賬款增減變動的異常性。

未對與供應(yīng)商之間的異常往來保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑。

2022年未收集梳理部分合并主體預(yù)付賬款科目明細賬，未按審計計劃對預(yù)付款增減變動合理性以及存在的異常情況進行分析，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)中泰化學存在關(guān)聯(lián)方資金占用行為。

05函證程序執(zhí)行不到位

2021年未對存在明顯異常的部分供應(yīng)商預(yù)付賬款函證信息予以關(guān)注，未采取進一步審計程序核查采購合同真實性、預(yù)付賬款合理性。

2022年在執(zhí)行函證程序過程中，對多家大額預(yù)付賬款供應(yīng)商函證信息存在明顯異常、收發(fā)件地址集中的情況，未審慎核實。

聲明

信息來源：新疆監(jiān)管局/有刪減

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